IR-2025-26, 2025年 2 月 27 日
華府 — 國稅局今天公佈了 2025 年年度「骯髒十二條」(英文) 稅務騙術清單，警告納稅人、企業和稅務專業人員小心對其稅務和財務信息產生威脅的常見騙術。
從電子郵件欺詐到誤導性的稅收抵免，許多「骯髒十二條」中的騙術在人們準備納稅申報表的報稅季達到頂峰。事實上，這些詐騙全年都可能發生，因為騙子會尋找竊取金錢、個人資訊和資料的方法。
國稅局的年度「骯髒十二條」活動列出了 12 種威脅納稅人的詐騙和欺詐。雖然「骯髒十二條」不是一份法律文件，也不是機構執法優先事項的正式清單，但其教育工作旨在提高認識並保護納稅人和稅務專業人員免受常見稅務詐騙和欺詐的侵害。
「騙子無情，他們利用納稅季節的幌子，試圖欺騙納稅人落入各種陷阱。這些危險信號可能會導致各種後果，從身份盜竊到被誤導申報他們無權獲得的稅收抵免，」國稅局通訊高級顧問Terry Lemons 說。「二十多年來，國稅局通過影響深遠的溝通和教育活動，重點關注了「骯髒十二條」，這是國稅局保護納稅人免遭被騙的更廣泛努力的一部分。」
在 Lemons 的領導下，國稅局於 2002 年發起了「骯髒十二條」活動，以打擊全國各地不斷出現的詐騙行為。結合安全峰會 (英文) 的相關努力，國稅局十年來一直與州稅務機構、全國稅務軟體和金融行業以及稅務專業人員合作，向納稅人宣傳詐騙和欺詐計劃。
「骯髒十二條」經常提醒納稅人注意與稅務相關的身份盜竊，以支持安全峰會在這一領域的持續努力，這些努力保護了數百萬納稅人和數億美元免受退稅欺詐。
去年，在社群媒體引發的詐騙事件激增之後，稅務界發起了一項名為「反詐騙和欺詐威脅聯盟」(CASST) (英文) 的相關工作。
作為保護納稅人免受不斷演變的詐騙持續努力的一部分，2025 年國稅局「骯髒十二條」強調了以下 12 種反常的威脅：
電子郵件網路釣魚詐騙：國稅局繼續發現大量針對納稅人和其他人的電子郵件和簡訊詐騙。納稅人和稅務專業人員應警惕冒充稅務和金融界合法組織的實體（包括國稅局、州稅務機構和稅務軟體公司）的虛假通訊。這些訊息以未經請求的簡訊或電子郵件的形式送達，以引誘毫無戒心的受害者使其提供有價值的個人和財務資訊，從而導致身份被盜用。主要有兩種類型：
- 網路釣魚：騙子稱來自國稅局發送的電子郵件。該電子郵件透過各種詭計引誘受害者加入詐騙計劃，例如以虛假退稅引誘受害者，或以稅務詐欺的虛假法律或刑事指控來威脅他們。
- 簡訊詐騙：簡訊或智慧型手機短信，騙子經常使用令人震驚的語言，例如“您的帳戶現已被暫停”或“異常活動報告”，並帶有虛假的“解決方案”鏈接來恢復收件人的帳戶。承諾意外退稅是騙子使用的另一個潛在策略。
提醒一下，切勿點擊任何聲稱來自國稅局的未經請求的通訊，因為它可能會秘密加載惡意軟體。這也可能是惡意駭客載入勒索軟體的一種方式，從而阻止合法用戶訪問其係統和檔案。
國稅局提供特殊資訊來幫助人們了解和報告電子郵件詐騙。
不良的社交媒體建議：2025 年另一個日益令人擔憂的問題仍然是社交媒體上不正確的稅務資訊，這些資訊可能會透過不良的建議誤導誠實的納稅人，從而可能導致身份盜竊和稅務問題。社群媒體平台經常傳播不準確或誤導性的稅務資訊，包括在 TikTok 上，人們分享極不準確的稅務建議。其中一些涉及敦促人們濫用常見的稅務文件，例如 W-2 表格。
國稅局和 CASST 警告人們不要落入這些詐騙，並敦促他們遵循國稅局、稅務專業人員和其他信譽良好的來源提供的值得信賴的社交媒體建議。國稅局提醒那些故意提交欺詐性報稅表的納稅人，他們可能會面臨重大的民事和刑事處罰。
騙子為國稅局個人線上帳戶提供幫助：騙子可以冒充「樂於助人」的第三方，並主動提出幫助納稅人在 IRS.gov 上創建國稅局個人線上帳戶。事實上，不需要任何幫助，國稅局還提供有關如何註冊和避免詐騙的提示。國稅局個人線上帳戶為納稅人提供有價值的個人稅務資訊。但請注意：提供這些服務的第三方將試圖竊取納稅人的個人資訊，並試圖以受害者的名義提交欺詐性納稅申報表以獲得大額退稅。
虛假慈善機構：虛假慈善機構是一個長期存在的問題，每當危機或自然災害發生時，這個問題就會加劇。騙子設立這些虛假組織是為了利用大眾的慷慨。他們尋求金錢和個人資訊，這些資訊可用於透過身份盜竊進一步剝削受害者。
向慈善機構捐贈金錢或物品的納稅人如果逐項扣除，可能可以在聯邦納稅申報表上申請扣除，但慈善捐贈只有在捐獻給國稅局認可的合格免稅組織時才算在內。
虛假燃料稅抵免申領：過去一年的一個主要問題是納稅人被誤導，認為自己有資格獲得燃料稅抵免。該抵免適用於非公路業務和農業用途，大多數納稅人無法獲得。然而，不道德的代報稅人和推廣者，包括社群媒體上的人，繼續透過錯誤地申領抵免額來誘騙納稅人誇大退稅。國稅局見到越來越多地使用 4136 表格, 聯邦燃料稅抵免 (英文), 提交某些可退稅的抵免。國稅局敦促人們獲取更多資訊，並確保他們正確申領此抵免。
病假和家事假抵免額：此專門抵免額適用於 2020 年和 2021 年疫情期間的自營職業者；此抵免不適用於以後的納稅年度。國稅局多次發現納稅人使用 7202 表格, 自營職業者病假和家事假抵免 (英文), 錯誤地根據作為僱員而非自營職業者賺取的收入申請抵免。
虛假的自營職業稅收抵免：社群媒體上不斷流傳有關不存在的「自營職業稅收抵免」(英文) 的建議，誤導納稅人提出虛假申報。推廣者將其做成自營職業者和零工工人在 COVID-19 疫情期間獲得大額補助款的一種方式。與圍繞僱員留用抵免的誤導性行銷類似，有不準確的資訊流傳，建議許多人有資格獲得稅收抵免和高達 32,000 美元的補助款，但實際上他們沒有資格。
事實上，社群媒體中提到的基本抵免並不被稱為“自營職業稅收抵免”，而是一種更有限和技術性的抵免，稱為病假和家務假抵免。許多人根本沒有資格獲得這些抵免，國稅局正在仔細審查根據這項規定提出的申領，因此提出申領的納稅人需要自行承擔風險。
不正當的家庭服務就業稅申報：納稅人「編造」虛構的家庭僱員，然後提交附表 H, 家庭服務就業稅申報 (英文)，根據他們從未支付的假病和家庭病假工資申請退稅。
誇大預扣稅詐騙：這是最近在社群媒體上流傳的欺詐，鼓勵人們填寫 W-2 表格、工資與稅務說明書或其他表格，如 1099-NEC 表格和其他 1099 表格，其中包含虛假收入和預扣稅資訊。
在這種誇大的預扣稅欺詐計劃 (英文) 中，騙子建議人們編造大額收入和預扣稅額，以及提供這些金額的虛構僱主。然後，騙子指使人們以電子方式提交虛假納稅申報表，希望因大額欺詐性預扣稅而獲得大額退稅。
如果國稅局無法核實報稅表上輸入的工資、收入或預扣稅額，退稅將被扣留，等待進一步審查。納稅人應始終提交完整、準確的報稅表。他們應該只使用合法的稅務資料申報表（例如僱主簽發的 W-2 表格）來正確完成申報表。
誇大的預扣稅抵免欺詐計劃有多種變體，包括涉及W-2 和 W-2G 表格； 1099-R、1099-NEC、1099-DIV、1099-OID 和 1099-B 表格；以及阿拉斯加股利基金、已申報預扣稅的附表 K-1 以及未指明來源的已申報預扣稅抵免。
誤導性折衷付稅提議：折衷付稅提議 (OIC)是一項重要計劃，可幫助人們在無法全額支付時解決聯邦稅收債務。但「作坊」可以以誤導性的方式向明顯不符合資格的人積極推銷「折衷付稅提議」，這常常讓納稅人損失數千美元。納稅人可以使用國稅局折衷付稅提議預選工具 (英文) 免費查看其資格。
幽靈報稅員：大多數報稅員提供出色且專業的服務。然而，人們應該小心可疑的稅務專業人員，並留意常見的警告信號，包括根據退稅金額收取費用。當報稅員不願意簽署報稅表時，就是一個主要的危險信號或不好的先兆。避免這些「幽靈」報稅員，他們會準備報稅表，但拒絕根據法律要求簽署或包含其國稅局報稅員稅務識別編號(PTIN)。納稅人絕不能簽署空白或不完整的報稅表。相反，國稅局提醒納稅人向值得信賴的稅務專業人員尋求幫助。
新客戶詐騙和魚叉式網路釣魚：2025 年，國稅局繼續發現「新客戶」詐騙 (英文)，其中涉及針對稅務專業人員的魚叉式網路釣魚嘗試。網路犯罪分子冒充新的潛在客戶來欺騙稅務專業人員和其他企業回覆他們的電子郵件。一旦稅務專業人員回應，騙子就會發送惡意附件或 URL，這些附件或 URL 可能會危害報稅員的電腦系統，並允許攻擊者存取敏感的客戶資訊。
網路釣魚是一個術語，意指旨在讓用戶提供個人資訊的電子郵件或簡訊，而魚叉式網路釣魚是針對特定組織或企業的網路釣魚嘗試。稅務專業人員經常發現自己成為此類詐騙的目標。魚叉式網路釣魚具有更大的潛在危害，因為成功的魚叉式網路釣魚攻擊最終可以竊取客戶資料和稅務專業人員的身份，從而允許竊賊使用竊取的資訊提交欺詐性申報表。
企業和個人，包括稅務專業人員，在分享任何敏感資訊或回覆電子郵件之前，應始終保持謹慎態度，留意任何可疑請求或異常行為。警告信號包括結構不好的句子和不尋常的單字選擇。請注意，透過造訪被駭的電子郵件帳戶，騙子可以找到先前受害者的電子郵件帳戶發送給稅務專業人員的真實電子郵件。
Baker的十二條：警惕其他濫用型騙術
國稅局還提醒納稅人，除了「骯髒十二條」之外，還有大量其他濫用計畫和虛假避稅策略，可能會誤導善意的納稅人。這些可能涉及不同類型的信託、離岸欺詐計劃甚至個人退休計劃。有關過去欺詐計劃的更多資訊，請訪問 IRS.gov 的「骯髒十二條」特別部分。
雖然「骯髒十二條」清單不是法律文件，也不是機構執法優先事項的正式清單，但其目的是提醒納稅人和稅務專業人員注意各種詐騙和欺詐計劃。
舉報濫用型稅務欺詐計劃和納稅申報表報稅員
為了支持「骯髒十二條」意識活動，國稅局還鼓勵人們舉報推廣不當和濫用稅收計劃的個人以及故意準備不當申報表的報稅員。
若要檢舉濫用型稅務欺詐計劃或報稅員，應使用線上表格14242，檢舉涉嫌濫用型稅務推廣或報稅員（英文），或將填好的表格14242 PDF連同任何佐證資料郵寄或傳真至國稅局推廣者調查辦公室的主導發展中心。
郵寄至：
Internal Revenue Service
Lead Development Center MS7900
1973 N. Rulon White Blvd
Ogden, UT 84404
傳真：877-477-9135
納稅人和稅務專業人員也可以將此資訊發送給國稅局檢舉者辦公室（英文），以獲得可能的金錢獎勵。