Un vistazo de cerca a la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS

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Échele un vistazo de cerca a cómo trabaja la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS con los contribuyentes que no están de acuerdo con una decisión del IRS.

Conozca al IRS, su gente y los problemas que afectan a los contribuyentes


870 Appeals Gavel

Por Andy Keyso
CL-21-12SP, 8 de abril de 2021

Mientras algunos otros artículos de Un vistazo de cerca se enfocan en actividades de cumplimiento (como auditorías o acciones de cobro) que el IRS toma para garantizar que los contribuyentes cumplan con las leyes tributarias federales, es importante recordar que la ley tributaria es compleja, y aunque los empleados del IRS que realizan estas acciones de cumplimiento están sujetos a aplicar la ley tributaria de manera justa a todos los contribuyentes, no es inusual que un contribuyente y el IRS estén en desacuerdo sobre la aplicación adecuada de la ley a la situación personal del contribuyente. ¿A dónde recurre un contribuyente cuando está en desacuerdo con el IRS? ¿Debe el contribuyente desafiar la decisión del IRS en el tribunal?

Como el Director de la Oficina Independiente de Apelaciones, me gustaría recordar a los contribuyentes que pueden hacer que su caso sea revisado por un oficial de apelaciones que sea independiente de la función de "cumplimiento" del IRS que tomó la decisión inicial en su caso. Soy fiel creyente en una fuerte función de apelaciones dentro del IRS. Durante mis 30 años con el Servicio de Impuestos Internos, he tenido el privilegio de experimentar el sistema tributario desde varias perspectivas. Pasé siete años auditando y revisando las auditorías de las declaraciones de impuestos de los contribuyentes, y otros 18 años en la Oficina del Asesor Jurídico Principal interpretando la ley y aplicándola a situaciones específicas de los contribuyentes. He visto de primera mano cómo la complejidad de la ley o los hechos únicos pueden generar incertidumbre en la manera que se aplica la ley al contribuyente. También he visto cómo los contribuyentes que no están familiarizados con el sistema tributario pueden no ser conscientes de su derecho a buscar una revisión de un examen o proceso de cobro. Informado por estas experiencias, me uní a la Oficina Independiente de Apelaciones en 2017, y ahora dirijo un grupo de empleados de Apelaciones dedicados a garantizar que los contribuyentes reciban una "segunda mirada" independiente e imparcial a sus disputas con el IRS. Siga leyendo y les presentaré a la Oficina Independiente de Apelaciones, explicaré cómo apelar una decisión del IRS y lo qué puede esperar cuando su caso llegue a Apelaciones.

Nuestro rol

Las apelaciones son una función independiente dentro del IRS, completamente separada de las funciones de cumplimiento responsables de recaudar y evaluar los impuestos. La Oficina de Apelaciones proporciona un foro informal para los contribuyentes que no están de acuerdo con una decisión del IRS. Nuestro trabajo es resolver disputas tributarias sin litigios, cuando sea posible, considerar cada caso de manera justa e imparcial y mejorar la confianza pública en la integridad y eficiencia del IRS.
Hacemos esto escuchando a los contribuyentes, entendiendo ambas partes (los contribuyentes y el cumplimiento del IRS), evaluando de forma independiente todos los argumentos e información disponible e identificando opciones de liquidación. Contamos con un personal compuesto de aproximadamente 1,240 empleados, en su mayoría oficiales de apelaciones y oficiales de liquidaciones. Un oficial de apelaciones generalmente maneja temas que involucran asuntos relacionados con la auditoría, tales como multas o aumentos a los impuestos. Para algunos asuntos complejos, los oficiales de apelaciones pueden trabajar en equipo con otros oficiales de esta categoría. Un oficial de liquidación generalmente maneja temas relacionados con asuntos de cobro, tal como si el IRS siguió los procedimientos adecuados al imponer un embargo o proponer un gravamen por impuestos no pagados.

En la Oficina de Apelaciones, trabajamos con los contribuyentes de manera informal para resolver disputas tributarias sin una audiencia formal en el tribunal y sin la necesidad de contratar a alguien para que los represente. Brindamos a los contribuyentes una oportunidad de ser escuchados, independientemente de su nivel educativo o económico, antecedentes o dominio del inglés. De hecho, la Ley del Contribuyente Primero de 2019 les da a los contribuyentes el derecho de acudir a Apelaciones para cuestionar la mayoría de las decisiones de Cumplimiento del IRS.

La Oficina de Apelaciones es única dentro de la administración tributaria, porque tenemos la autoridad para comprometer la cantidad de impuestos adeudados para resolver una disputa. Esto significa que las apelaciones pueden ofrecer a los contribuyentes un acuerdo justo basado en el resultado probable si su caso llega a los tribunales. Nos referimos a esto como evaluación de los "peligros de un litigio". Aquí, debo señalar que no todas las disputas ameritan un compromiso y algunos asuntos no plantean peligros de un litigio. Los oficiales de apelaciones y los oficiales de liquidación están capacitados para revisar cuidadosamente los hechos y la ley de cada caso para llegar a un arreglo imparcial y justo. Puede mejorar las posibilidades de un acuerdo favorable proporcionando tanta evidencia y documentación de respaldo como sea posible con su caso. Aunque no es obligatorio, los contribuyentes pueden tener un representante que se encargue de su caso. Los contribuyentes que no pueden pagar a un representante pueden ser elegibles para recibir asistencia gratuita a través de una Clínica de impuestos para personas de bajos ingresos (en inglés) PDF.

Cómo solicitar una apelación

Por lo general, los derechos de apelación están disponibles después de una acción de cumplimiento por parte del IRS que podría incluir una auditoría, una evaluación de multas o un aviso de un proceso de cobros. Si recibe un aviso del IRS y su caso es elegible para una apelación, el aviso le explicará sus derechos. En ese momento, si no está de acuerdo con la decisión del IRS, puede solicitar una apelación. El siguiente paso es escribir, ya sea en una protesta formal o en una declaración simple, los problemas con los que no está de acuerdo y por qué. Puede obtener más información sobre cómo solicitar una apelación y cómo enviarlo en IRS.gov. Es importante recordar que debe presentar su solicitud de apelación ante la persona de cumplimiento del IRS que trabajó en su caso. Luego, ese empleado podrá enviar su solicitud de apelación, junto con el expediente de su caso, a la Oficina de Apelaciones. Los contribuyentes también pueden ir a la Oficina de Apelaciones luego que presente una petición al Tribunal Tributario de los Estados Unidos para disputar la acción de cumplimiento del IRS.

El proceso de apelaciones

Una vez que su caso llegue a la Oficina de Apelaciones, le asignaremos a un oficial de apelaciones o un oficial de liquidaciones, según el tipo de caso. Nuestro objetivo es que el oficial de apelaciones asignado se comunique con usted por correo o por teléfono dentro de aproximadamente 30 días siguientes de recibir su caso; sin embargo, en estos momentos hay largas demoras debido a la pandemia y otras limitaciones de recursos. Si ha solicitado una apelación y cree que ha pasado una cantidad de tiempo excesiva, puede leer más sobre cómo verificar el estado de su apelación en las preguntas frecuentes ¿Qué puede esperar de la Oficina de Apelaciones?

Para evaluar su caso, el oficial de apelaciones considerará completamente su posición y argumentos junto con el expediente administrativo del caso de la persona de cumplimiento del IRS que lo trabajó. Puede solicitar ver la parte no privilegiada del archivo de Cumplimiento antes de reunirse con Apelaciones. Una de las cosas más útiles que puede hacer es proporcionar todos los hechos, documentos y otra información relevante que respalde su posición a la persona de cumplimiento del IRS que trabaja en su caso antes de que llegue a la Oficina de Apelaciones. Si no puede encontrar un documento importante que pueda ayudar a explicar su posición, trate de explicar todo sobre el documento, por qué no está disponible y qué pasos tomó para tratar de obtener copias, etc. De esta forma, La Oficina de Apelaciones tendrá disponible toda la información necesaria para revisar completamente su caso. Los oficiales de apelaciones y los oficiales de liquidación tratan de resolver los casos después de tener una conferencia con el contribuyente o por correspondencia. Pero, algunos casos complejos pueden requerir más de una conferencia para llegar a una resolución.

Durante su apelación, el oficial de apelaciones o el oficial de liquidación discutirá con usted los hechos de su caso y cómo se aplica la ley a estos hechos. A veces, los hechos y la legislación tributaria son bastante evidentes. En otros casos, los hechos pueden ser difíciles de vincular o la ley puede estar sujeta a múltiples interpretaciones. Cuando se enfrenta a este tipo de incertidumbre, el oficial de apelaciones puede revisar las decisiones de los tribunales para ver cómo han fallado en situaciones similares. Como se mencionó anteriormente, la Oficina de Apelaciones también pueden considerar los "peligros de un litigio" o el resultado probable si su caso llegara a los tribunales.

Brindamos a los contribuyentes una oportunidad significativa de ser escuchados, independientemente de su nivel educativo o económico, antecedentes o dominio del inglés.

El alcance de nuestra revisión depende del tipo de caso. Pero en todos los casos, el oficial de apelaciones o el oficial de liquidación escuchará sus inquietudes y revisará cualquier información o comentario que presente antes de tomar una decisión final. Si su caso resulta en una decisión que considera no favorable, le explicaremos las razones de nuestra decisión y las opciones adicionales que pueda tener. Si acepta resolver su caso en Apelaciones, es posible que le proporcionemos un formulario de acuerdo para que lo firme. Si no puede resolver su caso en la Oficina de Apelaciones, puede tener el derecho de disputar la decisión del IRS en el Tribunal Tributario o en otro tribunal federal.

El tiempo que le toma a la Oficina de Apelaciones trabajar en su caso depende de varios factores, incluido el tipo y los hechos del caso, la complejidad de los problemas, la disponibilidad de precedentes legales, otras teorías legales involucradas y la decisión de Apelaciones sobre los peligros de un litigio. Si ha presentado una petición al Tribunal Tributario antes de ir a la Oficina de Apelaciones, tiene un caso "archivado" y el tiempo involucrado también se verá afectado por las fechas y los plazos establecidos por el tribunal y más allá de la capacidad de control de la Oficina de Apelaciones. Los casos que se reciben directamente de una función de cumplimiento que no han sido solicitados al Tribunal Tributario se denominan casos "archivado". Últimamente, el proceso completo de apelaciones no archivadas de examen o cobros, desde el momento en que se recibe su caso en la Oficina de Apelaciones hasta el momento en que se resuelve o cierra en la oficina de Apelaciones, toma un promedio de 7 u 8 meses.

Las contribuyentes son lo primero

En Apelaciones, siempre nos enfocamos en mejorar la experiencia de los contribuyentes. Mejorar la experiencia del contribuyente significa garantizar que todos los contribuyentes tengan un acceso conveniente a una apelación significativa y oportuna. Para lograr este objetivo, nosotros:

  • Incrementamos nuestro personal.
  • Adoptamos mensajería digital segura para comunicarnos electrónicamente con los contribuyentes.
  • Ampliamos el acceso de los contribuyentes a las videoconferencias para que puedan reunirse con nosotros "cara a cara" incluso durante la pandemia.
  • Expandimos los procesos internos sin papel para permitirnos procesar los casos más rápidamente.

En respuesta a la pandemia de COVID-19, la Oficina de Apelaciones aceleró varias de estas iniciativas. Los empleados de Apelaciones se adaptaron rápida y admirablemente al cambio de circunstancias. Estoy profundamente agradecido por su arduo trabajo, que nos permitió seguir brindando un servicio de máxima calidad sin interrupciones.

Pensamientos finales

Estoy orgulloso del trabajo que hacemos animado por el profesionalismo y el compromiso de mis colegas de Apelaciones, quienes, como la mayoría de los estadounidenses, han superado muchos desafíos personales y profesionales durante el año pasado. En los próximos meses, nos enfocaremos en las mejoras y lecciones aprendidas durante la pandemia para cumplir mejor con las expectativas de los contribuyentes.

El proceso de apelaciones está diseñado para ser informal y fácil de navegar. Aun así, sé que puede dar miedo tratar con cualquier organización gubernamental. Con suerte, la independencia, la toma de decisiones de calidad y los procesos simplificados que brinda la Oficina de Apelaciones insten a los contribuyentes a invertir su tiempo y recursos necesarios para llegar a acuerdos con el IRS. Y, mi esperanza es que este vistazo de cerca a la Oficina de Apelaciones le ayudará a entender mejor cómo las apelaciones pueden ayudarle a resolver una disputa tributaria sin litigios.

Andy Keyso
Director, Oficina Independiente de Apelaciones

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Sobre el Autor

Andy Keyso es el Director de la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS. En esta función, dirige programas a nivel nacional diseñados para permitir que los empleados de Apelaciones resuelvan controversias tributarias, sin litigios, de manera justa e imparcial.

 

Apelar una disputa tributaria (en inglés)

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