Como solicitar una apelación

Después de considerar una apelación y determinar que la oficina de Apelaciones es el lugar para usted, puede solicitar una apelación presentando una protesta por escrito. Complete su protesta y envíela por correo a la dirección del IRS  en la carta que explica sus derechos de apelación. No envíe su protesta directamente a la Oficina de Apelaciones; esto solo atrasará el proceso y puede impedir que la Oficina de Apelaciones considere su caso.

Antes de enviar su caso a la Oficina de Apelaciones, la oficina de Examinación o la de Recaudación del IRS,  que realizó una revisión de impuestos o inició la acción de cobro, considerará su protesta e intentará resolver los problemas tributarios en disputa. Si esa oficina no puede resolver estos problemas, enviarán su caso  a la Oficina de Apelaciones para su consideración.

Cuando acuda a la Oficina de Apelaciones, puede representarse a sí mismo o tener un profesional que le represente. Su representante tiene que ser:

  • Un abogado
  • Un contador público autorizado o
  • Un agente registrado autorizado para ejercer ante el IRS.

Consulte la Publicación 947, Practice Before IRS and the Power of Attorney (PDF, en inglés) (Representación ante el IRS y el Poder Legal, en inglés), para obtener información sobre otros individuos que pueden servir como representantes. Si desea que su representante se comunique con nosotros sin usted estar presente, tiene que proveernos una copia de un poder notarial utilizando el Formulario 2848(SP) (PDF), Poder Legal y Declaración del Representante.

Cómo presentar una propuesta

Requerimos una protesta formal por escrito para solicitar una conferencia con la Oficina de Apelaciones, a menos que califique conforme a los procedimientos de Solicitud de Caso Menor (Small Case Request, en inglés)  descritos más adelante. Para obtener información sobre cómo presentar una protesta formal por escrito o una Solicitud de Caso Menor, consulte la Publicación 5(SP), Sus Derechos de Apelación y Cómo Preparar una Protesta Si Usted No Está de Acuerdo (PDF).

Nota: Si usted está en desacuerdo con un gravamen, embargo, incautación o una denegación,  modificación o terminación de un plan de pagos a plazos, consulte la Publicación 1660 (SP) (PDF), Derechos para la Apelación de Cobros para obtener información sobre cómo presentar su protesta.

Tiene que enviar su protesta formal por escrito dentro de los límites de tiempo especificados en la carta que le ofrece el derecho de apelar los cambios propuestos. Por lo general, el límite de tiempo es de 30 días a partir de la fecha de la carta.

Cómo presentar una solicitud de un caso menor

Puede presentar una Solicitud de un Caso Menor (Small Case Request, en inglés) si la cantidad total de impuesto adicional y la multa propuesta para cada periodo tributario es de $25.000 o menos. Si apela la denegación de un ofrecimiento de transacción,  la cantidad total para cada periodo tributario incluye el impuesto total no pagado, multas e intereses adeudados. Los  planes de empleados, organizaciones exentas, sociedades anónimas tipo S y sociedades colectivas no son elegibles para las Solicitudes de Casos Menores.

1. Siga las instrucciones  en la carta recibida.

2. Utilice el Formulario 12203(SP), Solicitud de Revisión de Apelaciones (PDF) , el formulario al que se hace referencia en la carta que recibió para presentar su apelación o preparar una breve declaración por escrito. Enumere el(los) elemento(s) en desacuerdo y la(s) razón(es).

Apelar una decisión de cobro

Además, si apela una decisión de cobro, debe seleccionar el procedimiento de apelación que se indica a continuación que corresponda a su caso para obtener instrucciones específicas para preparar su solicitud de apelación. Recuerde, si decide que desea presentar su disputa a la Oficina de Apelaciones, tendrá que enviarla por correo a la oficina que le envió la carta de decisión.

Programa de Apelaciones de Cobro (CAP, por sus siglas en inglés)

Por lo general, el Programa de Apelaciones de Cobro (CAP, por sus siglas en inglés) es rápido y está disponible para una amplia gama de acciones de cobro. Sin embargo, usted no puede ir a un tribunal si está en desacuerdo con la decision de la Oficina de Apelaciones. Puede utilizar el proceso del CAP si usted está involucrado en alguna de las siguientes acciones de cobro:

  • Gravamen
  • Embargo
  • Incautación
  • Denegación del  plan de pagos a plazos
  • Terminación del plan de pagos a plazos
  • Modificación del plan de pagos a plazos

Procedimientos del CAP

Si su único contacto de cobro ha sido un aviso o una llamada telefónica:

  • Llame al número de teléfono del IRS mostrado en su aviso
  • Explique por qué está en desacuerdo y que desea apelar la decisión
  • Esté preparado para ofrecer una solución
  • Antes de que pueda comenzar el proceso de apelaciones con la Oficina de Apelaciones,  primero tendrá que
  • hablar sobre su caso con un gerente de Recaudación,  a menos que la apelación involucre una denegación,
  • propuesta de modificación, modificación,  propuesta de terminación o la terminación de un plan de pagos a plazos

Si ya se ha comunicado con un funcionario de cobro de impuestos:

  • Llame al funcionario de cobro de impuestos con el cual ha estado tratando
  • Explique por qué está en desacuerdo y que desea apelar la decisión
  • Esté preparado para ofrecer una solución
  • Antes de que pueda comenzar el proceso de apelaciones con la Oficina de Apelaciones, primero tendrá que 
  • hablar sobre su caso con un gerente de Recaudación, a menos que la apelación involucre una denegación,
  • propuesta de modificación, modificación, propuesta de terminación o la terminación de un plan de pagos a plazos
  • Complete el Formulario 9423, Collection Appeal Request (PDF, en inglés) (Solicitud de apelación de cobro)
  • Envíe el Formulario 9423 debidamente completado al funcionario de cobro de impuestos dentro de 3 días después
  • de su conferencia con el gerente de Recaudación

Para obtener más información, consulte la Publicación 1660(SP), Derechos para la Apelación de Cobros (PDF).

 

Usted tiene derecho a una audiencia del Proceso Debido de Cobro (CDP, por sus siglas en inglés) con la Oficina de Apelaciones si recibe uno de los siguientes avisos del IRS informándole que usted tiene el derecho de solicitar una audiencia del CDP:

  • Aviso de Presentación de Gravamen por el Impuesto Federal y su derecho a una audiencia conforme a la Sección 
  • 6320 del Código de Impuestos Internos (IRC, por sus siglas en inglés)
  • Aviso final- Aviso de intención de embargo y Aviso de su derecho a una audiencia
  • Aviso de riesgo de embargo y el derecho de apelación
  • Aviso de embargo de su reembolso del impuesto estatal- Aviso de su derecho a una audiencia
  • Aviso del Proceso Debido de Cobro (CDP, por sus siglas en inglés) después del embargo
     

Procedimientos del CDP

  • Por lo general, tiene 30 días a partir de la fecha del aviso para solicitar oportunamente una audiencia del CDP
  • Complete el Formulario 12153(SP), Solicitud Para una Audiencia Sobre el Debido Proceso de Cobro o una Audiencia Equivalente (PDF)
  • Es importante identificar todas las razones por las cuales está en desacuerdo
  • Envíe el Formulario 12153(SP) debidamente completado a la misma dirección que se muestra en su Aviso del CDP
  • Si su solicitud se presenta oportunamente, tendrá derecho a una audiencia de la Oficina de Apelaciones y a solicitar
  • la revisión judicial de dicha audiencia con el Tribunal Tributario
  • Si su solicitud se presenta oportunamente, la acción de embargo del IRS generalmente se suspende en contra suya para los períodos tributarios que apeló
  • Si su solicitud no se presenta oportunamente, todavía tiene derecho a solicitar una Audiencia Equivalente del CDP con la Oficina de Apelaciones dentro del período de 1 año descrito en el Formulario 12153(SP). Sin embargo, si aún está en desacuerdo con la decisión de la Oficina de Apelaciones en la Audiencia Equivalente, no tiene derecho a la revisión judicial por el Tribunal Tributario


Para obtener más información, consulte:

 

Un ofrecimiento de transacción (OIC, por sus siglas en inglés) es un acuerdo entre el contribuyente y el gobierno que permite saldar una deuda tributaria pagando una cantidad menor a la adeudada. Si recibe una carta notificándole la denegación  de su ofrecimiento, tiene 30 días a partir de la fecha de la carta para solicitar una apelación a la decisión.

Para obtener más información, consulte:

Esta multa puede aplicarse si usted es una persona responsable de:

  • Cobrar o retener los impuestos
  • Llevar la contabilidad o
  • Depositar o pagar los impuestos especificados

Si intencionalmente falla en hacerlo, usted puede ser considerado personalmente responsable de una multa igual a la cantidad total del impuesto que no se pagó más intereses. Esto incluye:

  • Retención a un extranjero no residente (NRA, por sus siglas en inglés)
  • Impuestos sobre la nómina
  • Impuestos sobre artículos de uso y consumo

Una persona responsable para este propósito puede ser:

  • Un dueño o funcionario de una sociedad anónima
  • Un socio
  • Un dueño único de un negocio
  • Un empleado en cualquier forma de negocio

Un fideicomisario o agente con autoridad sobre los fondos del negocio también puede ser considerado responsable de la multa. La tasación de la multa de recuperación del fondo fiduciario es aplicable a los siguientes formularios de impuestos: CT-1, 720, 941, 943, 944, 945, 1042 y 8288.

Consulte la Publicación 5(SP), Sus Derechos de Apelación y Cómo Preparar una Protesta Si Usted No Está de Acuerdo (PDF), para obtener información sobre cómo preparar su protesta. Además de los pasos descritos en la publicación, al preparar su protesta formal por escrito o solicitud de un caso menor:

  • Adjunte una copia de la Carta 1153, Proposed Trust Fund Recovery Penalty Notification (Notificación de propuesta de multa de recuperación de un fondo fiduciario)
  • Explique por qué no cree que es responsable de los impuestos no pagados o la razón por la que está en desacuerdo con la cantidad de la(s) tasación(es) propuesta(s)
  • Incluya una explicación clara de sus deberes y responsabilidades
  • Cite la ley o autoridad, si alguna, en la que usted confía
  • Envíe su propuesta a la atención del oficial del IRS cuyo nombre y dirección se indican en la Carta 1153 que recibió