Запрос на проведение апелляции

После рассмотрения возможности апелляции  и определения того, что апелляция является подходящим вариантом, вы можете потребовать проведения апелляции, подав письменный протест. Протест с запросом на проведение апелляции должен заполняться и подаваться по почте в Налоговое управление США по адресу, который указан в письме, разъясняющем ваши права на апелляцию. Протест не должен подаваться непосредственно в Отдел апелляций, поскольку это приведет к задержке всей процедуры и, в некоторых случаях, может воспрепятствовать рассмотрению апелляции.

Перед отправкой вашего дела в Отдел апелляций, Отдел аудита или Отдел взыскания Налогового управления США, который произвел оценку величины налога или инициировал действия по взысканию, рассмотрят ваш протест и попытаются разрешить налоговые споры. Если ни один из этих отделов не может принять решение, ваш протест будет направлен на рассмотрение в Отдел апелляций.

При взаимодействии с Отделом апелляций вы можете представлять себя сами или нанять профессионального представителя. Вашим представителем может быть:

  • Адвокат
  • Присяжный бухгалтер-ревизор, или
  • Зарегистрированный агент, имеющий право на ведение дел с Налоговым управлением США.

См. Публикация 947, «Представительство в Налоговом управлении США (IRS) и доверенность» (PDF) (Английский) PDF для получения информации о других лицах, которые могут выступать в качестве представителей. Если вы желаете, чтобы ваш представитель имел с нами дело без вашего участия, вы должны представить нам  копию доверенности по Форме 2848 «Доверенность и назначение представителя» (PDF) (Английский) PDF.

Подача протеста

Для того, чтобы потребовать проведения собеседования с сотрудником Отдела апелляций, вы должны подать официальный письменный протест, за исключением тех случаев, когда вы имеете право подать «Жалобу по спору о небольшой сумме», обсужденную ниже.  Для получения информации о подаче официального письменного протеста или «Жалобы по спору о небольшой сумме», см. Публикация 5, «Ваши права на апелляцию и как подготовить протест в случае несогласия» (PDF) (Английский) PDF.  

Примечание. Если вы не согласны с арестом имущества, взысканием средств, конфискацией или отказом в заключении соглашения о погашении обязательств в рассрочку, либо с расторжением такого соглашения, см. Публикация № 1660 «Права, связанные с подачей апелляции по делам о взыскании задолженности» (PDF) (Английский) PDF, где приводится информация о порядке подачи протеста.

Вы должны отправить свой официальный письменный протест в срок, указанный в письме, которое предлагает вам право обжаловать предложенные изменения. Обычно предельный срок составляет 30 дней, начиная с числа, которым датировано письмо.

Как подать Жалобу по спору о небольшой сумме

Вы можете подать Жалобу по спору о небольшой сумме, если общая сумма дополнительного налога и предлагаемого штрафа за каждый налоговый период не превышает 25000 долларов США. Если вы подаете апелляцию на отказ в компромиссном предложении, то общая сумма за каждый налоговый период включает всю сумму непогашенных налоговых обязательств, штрафов и начисленных процентов. Планы дополнительных выплат сотрудникам, организации, освобожденные от налогов, корпорации типа «S» и партнерства не имеют права подавать жалобы по спорам о небольшой сумме.

  1. Следуйте инструкциям, изложенным в полученном вами письме.
  2. Используйте Форму 12203, «Рассмотрение заявления на апелляцию» (Английский) PDF, указанной в письме с сообщением об апелляции, либо составьте краткое письменное заявление. Перечислите положения, с которыми вы не согласны, и объясните причины несогласия.

Апелляция решения о взыскании средств

Кроме того, если вы подаете апелляцию на решение о взыскании средств, вам следует выбрать процедуру апелляции, указанную ниже, которая соответствует вашему делу  для получения конкретных инструкций по подготовке вашего заявления в Отдел апелляций.  Помните, если вы решите, что хотите представить свой спор в Отдел апелляций, вам необходимо отправить его по почте в то отделение, которое отправило вам письмо с решением.

Программа обжалования взыскания средств (CAP), как правило, является быстрой и доступна для широкого спектра действий по взысканию средств. Однако вы не можете обратиться в суд, если не согласны с решением Отдела апелляций.

Вы можете использовать процесс CAP, если подвергаетесь одному из следующих действий по взысканию средств:

  • Арест имущества
  • Взыскание средств
  • Конфискация
  • Отказ от соглашения об уплате в рассрочку
  • Прекращение действия соглашения об уплате в рассрочку
  • Изменение соглашения об уплате в рассрочку.


Процедуры CAP

Если вашим единственным контактом по поводу взыскания средств было уведомление или телефонный звонок:

  • Позвоните по номеру телефона Налогового управления США, указанному в вашем уведомлении
  • Объясните, почему вы не согласны с решением и хотите обжаловать его
  • Будьте готовы предложить решение
  • Прежде чем вы сможете начать процесс подачи апелляции в Отдел апелляций, вам необходимо сначала обсудить ваше дело с Менеджером по взысканию средств, кроме случая, когда апелляция относится к отклоненному, предложенному для изменения, измененному, предложенному для расторжения или расторгнутому соглашению об уплате в рассрочку.

Если вы уже связались с налоговым инспектором:

  • Позвоните налоговому инспектору, с которым вы взаимодействуете
  • Объясните, почему вы не согласны с решением и хотите обжаловать его
  • Будьте готовы предложить решение
  • Прежде чем вы сможете начать процесс подачи апелляции в Отдел апелляций, вам необходимо обсудить ваше дело с Менеджером по взысканию средств, кроме случая когда апелляция относится к отклоненному, предложенному для изменения, измененному, предложенному для расторжения или расторгнутому соглашению об уплате в рассрочку.
  • Заполните Форму 9423, «Запрос обжалования взыскания средств» (PDF) (Английский) PDF
  • Подайте заполненную Форму 9423 (Form 9423) налоговому инспектору в течение 3 дней после вашей конференции с Менеджером по взысканию средств

Для получения дополнительной информации см. Публикация 1660, «Права, связанные с подачей апелляции по делам о взыскании задолженности» (PDF) (Английский) PDF.
 

Вы имеете право на слушание в рамках Взыскания средств с соблюдением правовой процедуры (CDP) в Отделе апелляций, если Налоговое управление США направит вам уведомление, в котором говорится, что у вас есть право запросить слушание CDP, например:

  • Уведомление об аресте имущества за неуплату федеральных налогов и вашем праве на слушание согласно статье 6320 Налогового законодательства США (IRC 6320)
  • Последнее уведомление – уведомление о намерении взыскания средств и уведомление о вашем праве на слушание
  • Уведомление об угрозе взыскания средств и праве на апелляцию
  • Уведомление о взыскании налога с вашего возврата переплаченных налогов штата – Уведомление о вашем праве на слушание
  • Уведомление о взыскании средств с соблюдением правовой процедуры (CDP) после взыскания


Процедуры CDP

  • Как правило, у вас есть 30 дней с даты уведомления, чтобы своевременно запросить слушание CDP
  • Заполните Форму 12153, «Запрос о взыскании средств с соблюдением правовой процедуры или равноценном слушании» (PDF) (Английский) PDF
    • Важно определить все причины любых имеющихся у вас разногласий
  • Отправьте заполненную Форму 12153 по тому же адресу, который указан в вашем уведомлении CDP.
  • Если ваш запрос будет сделан своевременно, вы будете иметь право на слушание в Отделе апелляций и ходатайство о рассмотрении этого слушания в налоговом суде.
  • Если ваш запрос является своевременным, действие Налогового управления США по взысканию средств с вас, как правило, приостанавливается для обжалованных налоговых периодов
  • Если ваш запрос не является своевременным, вы, по-прежнему, имеете право подать запрос на проведение равноценного слушания CDP в Отделе апелляций в течение 1-летнего периода, описанного в Форме 12153. Тем не менее, если вы все еще не согласны с решением Отдела апелляций во время равноценного слушания, вы не имеете права на судебное рассмотрение в налоговом суде.

Для получения дополнительной информации см.:

Компромиссное соглашение (OIC) представляет собой соглашение между налогоплательщиком и правительством, позволяющее урегулировать налоговую задолженность налогоплательщика в сниженном размере относительно полной суммы задолженности. Если вы получили письмо с уведомлением о том, что ваше предложение было отклонено, у вас есть 30 дней с даты, указанной в письме, чтобы обжаловать решение.

Для получения дополнительной информации смотрите:

 

Этот штраф может применяться, если вы являетесь лицом, ответственным за:

  • Взыскание или удержание налогов
  • Бухгалтерский учет, или
  • Депозит или оплату  указанных налогов


Если вы умышленно не сделали этого, вы можете быть привлечены к личной ответственности в виде штрафа, равного полной сумме неоплаченного налога плюс проценты. Это включает:

  • Удержание налогов у постоянно проживающих в США иностранцев (NRA)
  • Налоги, удерживаемые работодателем из заработной платы лиц, работающих по найму
  • Акцизные налоги


Ответственным лицом для этой цели может быть:

  • Владелец или должностное лицо корпорации
  • Партнер
  • Индивидуальный частный предприниматель
  • Наемный работник предприятия любой формы


Доверительный управляющий или агент, обладающий полномочиями в отношении средств предприятия, также может быть ответственным за штраф.  Начисление штрафа за восстановление трастового фонда (TFRP) применимо к следующим налоговым формам:  CT-1, 720, 941, 943, 944, 945, 1042 и 8288.

См. Публикация 5, «Ваши права на апелляцию и как подготовить протест в случае несогласия» (PDF) (Английский) PDF для получения информации о подготовке протеста. В дополнение к шагам, изложенным в публикации, при подготовке официального письменного протеста или «Жалобы по спору о небольшой сумме»:

  • Приложите копию письма 1153, «Уведомление о штрафе за восстановление трастового фонда»
  • Объясните, почему вы не считаете себя ответственным за неуплаченные налоги, или укажите причину, по которой вы не согласны с суммой предлагаемого взыскания налогов
  • Представьте четкое объяснение ваших обязанностей и обязательств
  • Укажите закон или компетентный орган, если таковые имеются, на которые вы полагаетесь
  • Отправьте свой протест сотруднику Налогового управления США, чье имя и адрес указаны в полученном вами письме 1153