IRS actualiza proceso de preguntas frecuentes sobre nueva legislación tributaria y aborda inquietudes acerca de dependencia

IR-2021-202SP, 15 de octubre de 2021

WASHINGTON — El Servicio de Impuestos Internos está actualizando hoy su proceso para ciertas preguntas frecuentes (FAQ) acerca de la reciente promulgación de la legislación tributaria. El IRS está actualizando este proceso para abordar las preocupaciones con respecto a la transparencia y el posible impacto en los contribuyentes cuando estas preguntas frecuentes se actualizan o revisan. Al mismo tiempo, el IRS también está abordando las preocupaciones con respecto a la posible aplicación de multas a los contribuyentes que dependen de las preguntas frecuentes al proporcionar claridad en cuanto a su capacidad para confiar en las preguntas frecuentes para la protección de multas.

Las preguntas frecuentes importantes acerca de la legislación tributaria recientemente promulgada, así como cualquier actualización o revisión posterior de estas preguntas frecuentes, ahora se anunciarán en un comunicado de prensa y se publicarán en IRS.gov en una hoja de datos separada. Estas preguntas frecuentes de la hoja de datos estarán fechadas para permitir a los contribuyentes confirmar la fecha en que se efectuaron los cambios a las preguntas frecuentes. Además, las versiones anteriores de las preguntas frecuentes de la hoja de datos se mantendrán en IRS.gov para garantizar que, si posteriormente se cambia una hoja de datos, los contribuyentes puedan ubicar la versión en la que se basaron de ser necesario. Además de las preguntas frecuentes importantes acerca de la nueva legislación, el IRS puede aplicar este proceso actualizado en otros contextos, como cuando las preguntas frecuentes abordan problemas emergentes.

Para abordar las inquietudes acerca de la posible aplicación de multas a los contribuyentes que dependen de una pregunta frecuente, el IRS publica hoy una declaración en la que aclara que si un contribuyente se basa en alguna de las preguntas frecuentes (incluidas las preguntas frecuentes publicadas anteriormente) de buena fe, y que la dependencia es razonable, el contribuyente tendrá una defensa de "causa razonable" contra cualquier multa por negligencia u otra multa relacionada con la precisión si resulta que las preguntas frecuentes no son una declaración correcta de la ley aplicada a los hechos particulares del contribuyente. Para obtener más información acerca de la confianza del contribuyente, consulte el Resumen general acerca de la dependencia de los contribuyentes en la orientación publicada en el Boletín de Impuestos Internos y en las Preguntas frecuentes.

Como parte de la revisión de hoy del proceso de preguntas frecuentes, se agregará la siguiente leyenda a las preguntas frecuentes de la hoja de datos:

Estas preguntas frecuentes se publican para proporcionar información general a los contribuyentes y profesionales de impuestos de la manera más rápida posible. En consecuencia, estas preguntas frecuentes pueden no abordar los hechos y circunstancias específicas de un contribuyente en particular, y pueden actualizarse o modificarse tras una revisión adicional. Debido a que estas preguntas frecuentes no se han publicado en el Boletín de Impuestos Internos, el IRS no dependerá de ellas ni las usará para resolver un caso. De manera similar, si una pregunta frecuente resulta ser una declaración inexacta de la ley aplicada al caso de un contribuyente en particular, la ley cambiará la obligación tributaria del contribuyente. No obstante, un contribuyente que razonablemente y de buena fe confíe en estas preguntas frecuentes no estará sujeto a una multa que proporcione un estándar de causa razonable para el alivio, incluida una multa por negligencia u otra multa relacionada con la precisión, en la medida en que la dependencia resulte en falta de pago de impuestos. Cualquier actualización o modificación posterior a estas preguntas frecuentes tendrá la fecha para permitir a los contribuyentes confirmar la fecha en la que se realizaron los cambios a las preguntas frecuentes. Además, las versiones anteriores de estas preguntas frecuentes se mantendrán en IRS.gov para garantizar que los contribuyentes, que pueden haber confiado en una versión anterior, puedan localizar esa versión si luego necesitan hacerlo.  

Descripción general de la dependencia del contribuyente en orientación publicada en el Boletín de Impuestos Internos y preguntas frecuentes

Orientación publicada en el Boletín de Impuestos Internos

El Boletín de Impuestos Internos (Boletín) es el instrumento de autoridad del Comisionado del Servicio de Impuestos Internos para anunciar las resoluciones y procedimientos oficiales del Servicio de Impuestos Internos y para publicar decisiones, ordenes ejecutivas, convenios tributarios, legislación, decisiones del tribunal y otros temas de interés general del Departamento Tesoro.

Es política del Servicio publicar en el Boletín todas las resoluciones sustanciales necesarias para promover una aplicación uniforme de las leyes tributarias, incluidas todas las resoluciones que reemplazan, revocan, modifican o enmiendan cualquiera de las ya publicadas en el Boletín. Todas las resoluciones publicadas se aplican retroactivamente a menos que se indique lo contrario. Los procedimientos relacionados únicamente a asuntos de administración interna no se publican; sin embargo, se publican declaraciones de prácticas y procedimientos internos que afectan los derechos y obligaciones de los contribuyentes.

Las resoluciones administrativas tributarias representan las conclusiones del Servicio acerca de la aplicación de la ley a los hechos fundamentales enunciados en la resolución administrativa tributaria. En aquellas basadas en las posiciones adoptadas en decisiones para contribuyentes o en el asesoramiento técnico a oficinas de campo del Servicio, se eliminan los datos que identifican detalles e información de carácter confidencial para evitar intrusiones injustificadas de privacidad y cumplir con los requisitos estatutarios.

Las resoluciones y los procedimientos informados en el Boletín no tienen el vigor ni el efecto de los reglamentos del Departamento del Tesoro, pero pueden usarse como precedentes. Las resoluciones no publicadas en el Boletín no serán usadas o citadas como precedentes por el personal del Servicio en la disposición de otros casos. Al aplicar las resoluciones y procedimientos publicados, debe tenerse en cuenta el efecto de la legislación, los reglamentos, las decisiones del tribunal, las resoluciones y los procedimientos posteriores y se le advierte al personal del Servicio y a otros interesados que no deben llegar a las mismas conclusiones en otros casos, a menos que los hechos y las circunstancias sean sustancialmente las mismas.

Preguntas frecuentes

Las preguntas frecuentes son una alternativa valiosa a la orientación publicada en el Boletín porque permiten al IRS comunicar más rápidamente información al público acerca de temas de preguntas frecuentes y aplicabilidad general. Las preguntas frecuentes típicamente proporcionan respuestas a preguntas generales en lugar de aplicar la ley a hechos específicos de los contribuyentes y pueden no reflejar varias reglas especiales o excepciones que podrían aplicarse en un caso particular. Las preguntas frecuentes que no se hayan publicado en el Boletín no serán solicitadas, usadas o citadas como precedentes por el personal del Servicio en la resolución de casos. Del mismo modo, si una pregunta frecuente resulta ser una declaración errónea de la ley como se aplica a un caso de un contribuyente en particular, la ley cambiará la obligación tributaria del contribuyente. Sólo la guía que se publica en el Boletín tiene valor precedente.

A pesar del carácter de no precedente de las preguntas frecuentes, la dependencia razonable de un contribuyente a una pregunta frecuente (incluso una que se actualiza o modifica posteriormente) es relevante y se tendrá en cuenta para determinar si se aplican ciertas multas. Los contribuyentes que demuestren que se basaron de buena fe en una pregunta frecuente y que su dependencia era razonable a base de todos los hechos y circunstancias, no estarán sujetos a una multa que proporcione un estándar de causa razonable para el alivio, incluyendo una multa por negligencia u otra multa relacionada con la precisión, en la medida en que la dependencia resultó en falta de pago del impuesto. Vea el Reglamento del Tesoro § 1.6664-4(b) (en inglés) para más información. Además, las preguntas frecuentes que se publican en una hoja de datos que está vinculada a una nota de prensa del IRS, se consideran autoridad a efectos de la excepción a las multas relacionadas con la precisión que se aplica cuando hay autoridad sustancial para el manejo de un artículo en una declaración. Vea el Reglamento del Tesoro § 1.6662-4(b) (en inglés) para más información.

Palabra clave: IRS-FAQ