Contribuyentes podrían tener alivio tributario disponible relacionado con desastres

Nota: Esta hoja de datos refleja la ley en el momento en que el IRS emitió la hoja informativa.

FS-2018-9SP, abril de 2018

El Servicio de Impuestos Internos les recuerda a contribuyentes y empresas que existen disposiciones especiales acerca de la legislación tributaria para ayudarlos a recuperarse del impacto de los desastres calificados en 2016 y 2017.

Para 2017, las disposiciones incluyen personas afectadas por el huracán Harvey y la tormenta tropical Harvey, el huracán Irma, el huracán María, y los incendios forestales de California y para las víctimas de los incendios forestales, las inundaciones, los flujos de lodo y los flujos de escombros de California. Este alivio especial está incluido en la Ley de Extensión por Ayuda en Casos de Desastre y Transporte en Aeropuerto de 2017, la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 y la Ley de Presupuesto Bipartidista de 2018.

Consulte la Publicación 976 del IRS, Alivio en Caso de Desastres, para obtener información específica relacionada con:

  • Desastres calificados de 2016 declarados por el presidente en 2016
  • Área de desastre del huracán Harvey o tormenta tropical Harvey, área de desastre y zona de desastre cubierta
  • Área de desastre del huracán Irma, área de desastre y zona de desastre cubierta
  • Área de desastre del huracán María, área de desastre y zona de desastre cubierta
  • Área de desastre de incendios forestales de California, área de desastre y zona de desastre cubierta
  • Víctimas de incendios forestales, inundaciones, flujos de lodo y flujos de escombros en California

Estas reglas especiales se aplican solo a individuos con un requisito de presentación de impuestos sobre ingreso de los EE. UU. con el IRS.

Reglas especiales para reclamar pérdidas de desastre calificadas

En general, una pérdida por desastre es una pérdida que ocurrió en un área de desastre declarada por el gobierno federal debido a un desastre declarado por el gobierno federal o relacionado con éste. Aunque una pérdida por desastre es un tipo de pérdida por hecho fortuito, el Congreso promulgó reglas especiales que generalmente brindan un trato tributario más favorable para las pérdidas por desastre calificadas.

Los contribuyentes pueden reclamar una pérdida de desastre calificada por pérdidas personales causadas por desastres declarados por el gobierno federal que ocurrieron en 2016, así como ciertos desastres de 2017 mencionados anteriormente.

Un desastre calificado de 2016 es un desastre mayor declarado por el presidente de los Estados Unidos bajo la sección 401 de la Ley de Asistencia de Emergencia y Ayuda en Casos de Desastre Robert T. Stafford en el año calendario 2016. Una zona de desastre calificada en 2016 es un área para la cual fue declara Ley de Asistencia de Emergencia y Ayuda en Casos de Desastre Robert T. Stafford do un desastre mayor.

Un desastre calificado de 2017 incluye los siguientes desastres declarados a nivel federal: el huracán Harvey y la tormenta tropical Harvey, el huracán Irma, el huracán María y los incendios forestales de California. Estos desastres fueron declarados por el presidente de los Estados Unidos bajo la sección 401 de la Ley de Asistencia de Emergencia y Ayuda en Casos de Desastre Robert T. Stafford en el año calendario 2017. No todos los desastres declarados federalmente en 2017 se consideran desastres calificados para 2017. Solo el huracán Harvey y la tormenta tropical Harvey, el huracán Irma, el huracán María y los incendios forestales de California se consideran desastres calificados para propósitos de alivio tributario especial por desastre.

Los contribuyentes afectados también pueden identificarse ante el IRS o hacer preguntas relacionadas con el desastre a través de la línea especial de desastre del IRS al 1-866-562-5227.

Cómo reclamar pérdidas catastróficas calificadas Las pérdidas por desastre calificadas se reclaman en el Formulario 4684, Hechos fortuitos y robos.

Normalmente, los contribuyentes reclaman una pérdida por hecho fortuito como una deducción detallada. Sin embargo, este alivio ayuda a los contribuyentes que no detallan. Los contribuyentes pueden deducir las pérdidas por desastre calificadas de 2016 y 2017 para fines regulares y de AMT sin detallar otras deducciones en el Anexo A. Pueden agregar pérdidas no reembolsadas, menos $500, a su deducción estándar.

El límite de $100 por hecho fortuito aumentó a $500 por pérdidas netas por desastre calificadas. Debe usar $500 como reducción cuando determine su pérdida de daños personales calificada.

El 10 por ciento del límite de ingreso bruto ajustado no se aplica a las pérdidas netas por desastre calificadas. A los contribuyentes se les permite una deducción por la porción completa de la pérdida por desastre, no cubierta por el seguro o de otra manera reembolsada, que exceda $500.

Cómo reclamar pérdidas en su declaración federal de impuestos

Las pérdidas no reembolsadas por hechos fortuitos y robos generalmente se reclaman en el año en que ocurrió el hecho o en el año en que se descubrió el robo. Sin embargo, los contribuyentes que tienen una pérdida por hecho fortuito atribuible a un desastre declarado por el gobierno federal que ocurrió en un área que amerita asistencia pública o individual, o ambos, pueden elegir deducir la pérdida en el año tributario anterior a la pérdida. Por lo tanto, puede optar por deducir una pérdida por desastre que ocurrió en 2017 en su declaración de impuestos federales de 2016. Consulte las instrucciones para el Formulario 4684 para obtener información acerca de cómo elegir deducir las pérdidas por desastres en el año anterior.

Los contribuyentes podrían tener la necesidad de buscar asesoramiento de un profesional de impuestos para determinar el mejor año tributario para reclamar sus pérdidas personales por hechos fortuitos.

Los contribuyentes pueden aplicar esta regla para reclamar las pérdidas por desastre calificadas que sufrieron en 2017 en sus declaraciones de 2016. Los contribuyentes pueden presentar su declaración de impuestos electrónicamente si reclaman la pérdida en su declaración de impuestos federales del año tributario 2017 que generalmente vence el 17 de abril de 2018. Consulte el Formulario 4684 (en inglés) de 2017 y sus instrucciones para obtener más información. Los contribuyentes en Puerto Rico y las Islas Vírgenes de los Estados Unidos que sufrieron pérdidas por desastres relacionados con el huracán María tienen hasta el 29 de junio de 2018 para presentar sus declaraciones de impuestos de 2017. Cualquier contribuyente que necesite tiempo adicional para presentar su declaración de 2017 puede presentar una prórroga para presentarla. La prórroga les da hasta el 15 de octubre de 2018 para presentar.

Los contribuyentes que ya presentaron su declaración de impuestos de 2016 pueden enmendarla para reclamar su pérdida por desastre calificada presentando un Formulario 1040X. Consulte las instrucciones de 2016 para el Formulario 4684 para obtener más información.

Las declaraciones de impuestos enmendadas pueden demorar hasta 16 semanas en procesarse. Para deducir la pérdida en su declaración de 2016, los contribuyentes deben presentar la declaración enmendada el 15 de octubre de 2018 o antes. Las instrucciones revisadas de 2016 para el Formulario 4684 incluyen información acerca de la elección para reclamar una pérdida por desastre calificada en 2016 en una declaración de impuestos enmendada de 2015.

Los contribuyentes que no han presentado su declaración de impuestos de 2016 y desean deducir o aumentar su deducción estándar por su pérdida neta de desastre calificada en su declaración de impuestos de 2016 deben presentarla en papel; no pueden presentarla electrónicamente. Use el Formulario 1040 o el Formulario 1040NR. Los contribuyentes en Puerto Rico y las Islas Vírgenes de EE. UU. con prórrogas válidas para presentar y que sufrieron pérdidas por desastres relacionadas con el huracán María tienen hasta el 29 de junio de 2018 para presentar sus declaraciones de impuestos de 2016. Para calcular la pérdida neta por desastre calificada, consulte las instrucciones de 2016 para el Formulario 4684. Indique "Desastre declarado federalmente" en la parte superior de la declaración de impuestos según se describe en las instrucciones del Formulario 4684. El procesamiento del Formulario 1040 en papel puede demorar hasta seis semanas.

Guía que proporciona métodos de puerto seguro para determinar el monto de las pérdidas por hechos fortuitos y robos

En general, los contribuyentes determinan el monto de sus pérdidas por hechos fortuitos y robos mediante una tasación competente o el costo de las reparaciones. En lugar de usar las reglas generales, los métodos de puerto seguro permiten a los contribuyentes calcular sus pérdidas de otras maneras.

El Procedimiento de Ingresos 2018-08 (en inglés) proporciona métodos de puerto seguro que los contribuyentes pueden usar para determinar la cantidad de sus pérdidas por hechos fortuitos y robos para sus pertenencias personales y bienes inmuebles residenciales de uso personal. Proporciona métodos de puerto seguro que se aplican a todos los contribuyentes elegibles y métodos de puerto seguro que se pueden usar en caso de pérdidas por hechos fortuitos y robos que ocurran como resultado de un desastre declarado a nivel federal.

El Procedimiento de Ingresos 2018-09 (en inglés) proporciona un método de puerto seguro de índices de costos que los contribuyentes pueden usar para determinar el monto de sus pérdidas por hechos fortuitos para bienes inmuebles residenciales de uso personal dañados o destruidos en Texas, Louisiana, Florida, Georgia, Carolina del Sur, Puerto Rico o las Islas Vírgenes de los Estados Unidos, como resultado del huracán y la tormenta tropical Harvey, el huracán Irma o el huracán María. Proporciona tablas y métodos de cálculo para determinar la disminución en el valor justo de mercado para varias categorías diferentes de daño.

Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo y Crédito Tributario Adicional por Hijo

El ingreso del trabajo es un factor de elegibilidad para el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC) y el Crédito Tributario Adicional por Hijo (ACTC). Este alivio permite a los contribuyentes elegibles usar sus ingresos del año tributario 2017 o 2016 al determinar el EITC o ACTC en su declaración de impuestos de 2017 si sus ingresos devengados para el año tributario 2016 son mayores que sus ingresos obtenidos para el año tributario 2017. Las personas afectadas deberían calcular sus créditos de ambas maneras antes de presentarlos y usar el año que les brinde el mayor beneficio.

Para los residentes de Puerto Rico, este alivio se aplica solo si la persona tiene derecho a reclamar el EITC o ACTC y debe presentar una declaración de impuestos sobre los ingresos de los EE. UU. con el IRS. Además, los residentes de Puerto Rico que reclamen el ACTC para tres o más niños en el Formulario 1040-SS, Formulario 1040-PR, o una declaración de impuestos presentada ante el IRS pueden usar sus impuestos de Seguro Social del año tributario 2017 o 2016 al determinar el ACTC si sus impuestos de Seguro Social para el año tributario 2016 son mayores que sus impuestos de Seguro Social para el año tributario 2017. Las personas afectadas deben calcular el ACTC de ambas maneras antes de presentarlo y usar el año que brinde el mayor beneficio.

Para calificar para este alivio, uno de los siguientes debe aplicar en la fecha indicada en su hogar o en la casa principal de su cónyuge si presenta una declaración conjunta:

  • El 23 de agosto de 2017, la vivienda estaba ubicada en la zona de desastre de Harvey.
  • El 23 de agosto de 2017, la vivienda estaba ubicada en el área del desastre de Harvey y usted (o su cónyuge si presentan una declaración conjunta) fueron desplazados de su hogar.
  • El 4 de septiembre de 2017, la vivienda estaba ubicada en la zona de desastre de Irma.
  • El 4 de septiembre de 2017, la vivienda estaba ubicada en el área del desastre de Irma y usted (o su cónyuge si presentan una declaración conjunta) fueron desplazados del hogar.
  • El 16 de septiembre de 2017, la vivienda estaba ubicada en la zona del desastre de María.
  • El 16 de septiembre de 2017, la vivienda estaba ubicado en el área del desastre de María y usted (o su cónyuge si presentan una declaración conjunta) fueron desplazados del hogar.
  • El 8 de octubre de 2017, su vivienda principal o la vivienda principal de su cónyuge si presentan una declaración conjunta se encontraba en la zona de desastre de incendios forestales de California.
  • El 8 de octubre de 2017, su vivienda principal o la vivienda principal de su cónyuge si presentan una declaración conjunta se encontraba en el área de desastre de incendios forestales de California (pero no en la zona de desastre) y fue desplazado de su hogar debido a los incendios forestales de California.

Para ver una lista de los condados, municipios e islas en una zona de desastre, vea Zona de Desastre del huracán Harvey, Zona de Desastre del huracán Irma, Zona de Desastre del huracán María o la Zona de Desastre de incendios forestales de California en la Pub 976.

Alivio tributario para empresas afectadas – Crédito de retención de empleado

Este alivio ayuda a las empresas con un requisito de presentación de impuestos sobre el ingreso de los Estados Unidos. Un empleador elegible con un requisito de presentación de impuestos de los EE. UU. que realizó un negocio activo en las zonas de desastre del huracán Harvey, el huracán Irma, el huracán María o de incendios forestales de California puede reclamar el crédito de retención de empleado.

El crédito es el 40 por ciento de los salarios calificados de cada empleado elegible. El crédito máximo es de $6,000 por empleado.

Un empleador es elegible si:

  • realizó una actividad comercial o negocio en una zona de desastre de Harvey, Irma, María o incendios forestales California en la fecha del desastre,
  • el comercio o el negocio no funcionaba cualquier día después del desastre en su área y antes del 1ro de enero de 2018 debido a los daños ocasionados por el huracán en su área.

Los empleados elegibles son aquellos empleados cuyo principal lugar de empleo con un empleador elegible era:

  • el 23 de agosto de 2017 en la zona de desastre del huracán Harvey;
  • el 4 de septiembre de 2017 en la zona de desastre del huracán Irma;
  • el 16 de septiembre de 2017 en la zona de desastre del huracán María; o
  • el 8 de octubre de 2017 en la zona de desastre de incendios forestales de California.

Los salarios calificados son salarios pagados o incurridos desde el momento en que uno de los desastres anteriores afectó las operaciones de una empresa hasta el 1ro de enero de 2018 (o la fecha en que reanudaron las operaciones, lo que ocurra primero). No importa si el empleado no trabajó o si trabajó en una localización distinta.

Suspensión temporera de límites en contribuciones caritativas

En la mayoría de los casos, la cantidad de contribuciones caritativas que los contribuyentes pueden deducir en el Anexo A como una deducción detallada se limita a un porcentaje (generalmente 50 por ciento) de su ingreso bruto ajustado (AGI) y un límite general de deducciones detalladas. Las contribuciones calificadas no están sujetas a estos dos límites. Las personas pueden deducir contribuciones calificadas hasta el 100 por ciento de su ingreso bruto ajustado. Una corporación puede deducir contribuciones calificadas hasta el 100 por ciento de su ingreso tributable. Las contribuciones que exceden esa cantidad pueden transferirse al próximo año tributario. Para calificar, la contribución debe ser:

  • una contribución en efectivo;
  • hecha a una organización calificada;
  • reconocida por escrito por parte de la organización y que diga que la contribución ayudará en los esfuerzos de alivio en el área de desastre del huracán Harvey, Irma o María; realizado entre el 23 de agosto de 2017 y el 31 de diciembre de 2017 para el huracán Harvey o la tormenta tropical Harvey, el huracán Irma o el huracán María; o el 8 de octubre de 2017 y el 31 de diciembre de 2017, para incendios forestales en California.

Las contribuciones de bienes no monetarios no califican para este alivio. Los contribuyentes aún pueden reclamar contribuciones no monetarias como una deducción detallada, sujeta a los límites normales.

La página Alrededor de la Nación proporciona noticias del IRS específicas para las áreas locales, principalmente disposiciones de alivio de desastres o tributarias que afectan a ciertos estados. También puede revisar la lista de alivio tributario reciente proporcionado por el IRS en situaciones de desastre según las declaraciones de la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias, FEMA.

Artículos relacionados:

  • Publicación 976 del IRS, Alivio en Caso de Desastres
  • IR-2018-69SP, Se extiende fecha límite de presentación de impuestos hasta el 29 de junio para víctimas del huracán María en Puerto Rico y las Islas Vírgenes de los Estados Unidos
  • Preguntas y Respuestas para víctimas de desastres (en inglés)
  • Publicación 547, Hechos fortuitos, desastres y robos (en inglés)
  • Publicación 584, Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de
  • Uso Personal)
  • Formulario 4684, Hechos fortuitos y robos (en inglés)