주제356 사망자

유산에 대한 개인 대리인은 집행자, 관리인 또는 사망자의 재산을 책임지는 다른 사람을 의미합니다. 개인 대리인은 기한 내에 사망자의 최종 개인 소득세 신고서 및 상속세 신고서를 제출할 책임이 있습니다. 귀하는 서식 56, 수탁 관계에 관한 통지서(영어)를 제출하여 IRS에 신탁 관계의 존재를 알려야 합니다. 수탁자 (신탁 관리인, 집행인, 관리자, 파산 관재인 또는 후견인)는 납세자를 대신하고 해당 납세자의 역할을 수행합니다. 개인 대리인에 관한 자세한 내용은 간행물 559, 유가족, 집행자 및 관리인(영어)을 참고하십시오.

신고 요건

개인에게 적용되는 신고 요건에 따라 개인 대리인이 사망자를 위해 최종 개인 소득세 신고서를 작성해야 하는지 여부가 결정됩니다. 자세한 내용은 간행물 17, 개인의 연방 소득세 및 세금 신고서를 제출해야 합니까?(영어)를 참고하십시오.    

포함해야 할 소득

사망 시점에 사망자가 사용했던 회계 방식에 따라 최종 신고서에 포함해야 할 소득 및 공제 항목이 결정됩니다. 대부분의 개인은 현금 주의 방식을 사용합니다. 이 방식에 따르면 최종 개인 신고서에는 사망자가 실제 또는 간주 수령한 소득, 사망자 계좌에 계상된 항목 또는 사망 전에 제한 없이 사용할 수 있었던 소득 항목만 표시해야 합니다. 일반적으로 최종 개인 신고서는 사망자가 사망 전에 지출했던 비용에 관한 공제를 청구할 수 있습니다. 사망자가 발생주의 방식을 사용한 경우 자세한 내용은 간행물 559(영어) 및 간행물 538, 회계 기간 및 방식(영어)을 참고하십시오.

신고 정보

전자 신고 시 소프트웨어가 적절한 서명 및 기재 요건을 안내합니다. 서면 신고의 경우, 최종 개인 세금 신고서 상단의 성명 기입란 오른쪽 "Deceased (사망)"칸을 체크하고 사망 날짜를 입력하십시오. 부부 공동 신고서를 제출하는 경우, 성명 및 주소란에 사망자와 생존 배우자의 이름과 주소를 기입하십시오. 개별 신고인 경우, 성명란에는 사망자의 이름을, 주소란에는 개인 대리인의 이름과 주소를 기입하십시오. 사망자가 받을 환급액이 있는 경우 신고서와 함께 서식 1310, 사망한 납세자에 대한 환급금 청구자 신청서(영어)를 제출해야 할 수 있습니다. 공동 신고를 하는 생존 배우자로서 사망자를 위한 원본 또는 수정 신고서를 제출하는 경우에는 서식 1310을 제출할 필요가 없습니다. 법원에서 지정하거나 인증한 개인 대리인 또한 서식 1310을 제출할 필요는 없지만 지정 사실을 증명하는 법원 서류 사본을 신고서 원본에 첨부해야 합니다.

• 지정된 개인 대리인이 있을 경우, 해당 대리인이 신고서에 서명해야 합니다. 부부 공동 신고인 경우 생존 배우자도 함께 서명해야 합니다.
• 공동 신고를 하는 생존 배우자이며 지정된 개인 대리인이 없는 경우, 신고서에 서명하고 서명란에 "Filing as surviving spouse”(생존 배우자로서 신고)라고 기입해야 합니다. 생존 배우자는 사망 발생 시점의 과세 연도에 대해 공동 신고를 할 수 있으며, 세금 신고 전에 사망했다면 사망 직전 과세 연도에 대해 공동 신고가 가능합니다.
• 지정된 개인 대리인과 생존 배우자가 모두 없는 경우, 사망자의 재산을 관리하는 사람이 "개인 대리인" 자격으로 신고서를 제출하고 서명해야 합니다.

참고: 공동 신고의 경우, 생존 배우자가 신고서의 주 납세자로 기재되어아 합니다.
자세한 내용은 사망자의 세금 신고서는 어떻게 제출합니까?(영어)를 참고하십시오.

유산 신고서

법에 따라 서식1041, 미국유산 또는 신탁 소득세 신고서(영어) 제출이 요구되는지 확인하려면 서식 1041 지침(영어) PDF을 참고하십시오.
사망자의 유산에 대해 서식 706, 미국 상속세 (및 세대생략세) 신고서(영어)를 제출해야 하는지 확인하려면 서식 706 지침(영어) PDF을 참고하십시오.