주제 403, 수령 이자

수령하거나 위약금 없이 인출할 수 있는 계좌에 적립된 대부분의 이자는 이용할 수 있게 되는 과세연도의 과세 소득에 해당합니다. 다만, 일부 이자는 비과세일 수 있습니다. $10 이상의 이자 및/또는 비과세 이자를 수령한 경우 해당 지급 내역을 보고하는 서식1099-INT(영어) 또는 서식1099-OID(영어)의 사본 B를 받아야 합니다. 이러한 서식은 중개인을 통한 통합 명세서의 일부로 제공될 수 있습니다. 서식 1099-INT 또는 서식 1099-OID를 받지 못한 경우에도 모든 과세 이자 및 비과세 이자를 연방 소득세 신고서에 보고해야 합니다. 이자 소득의 지급자에게 정확한 납세자 식별번호(TIN)를 제공해야 합니다. 그렇지 않은 경우 가산세 및 예비 원천징수가 적용될 수 있습니다. 예비 원천징수에 대한 자세한 내용은 주제 307을 참고하십시오. 연방 세금 목적상 이자로 간주되는 발행할차금(OID)에 대해서는 아래 단락을 참고하십시오.

과세 대상 이자의 예

• 은행 계좌, 머니 마켓 계좌, 정기예금증서, 회사채 및 예치된 보험 배당금에 대한 이자 — 일반적으로 배당으로 불리는 일부 분배금은 실제로는 과세 대상 이자일 수 있습니다. 여기에는 협동조합 은행, 신용조합, 국내 건축 및 대출 협회, 국내 연방 저축 및 대출 협회, 상호저축은행의 예금 또는 지분 계좌에 대한 배당이 포함됩니다. 자세한 내용은 간행물 550, ‘투자 소득 및 비용’(영어)을 참조하십시오.
• 재무부 단기채, 중기채 및 장기채에서 발생한 이자 소득 — 이 이자는 연방 소득세 대상이지만 주 및 지방 소득세에서는 면제됩니다.
• 저축 채권 이자 - 이자는 매년 소득에 포함하도록 선택할 수 있지만, 일반적으로 시리즈  EE 및 시리즈 I(영어) 미국 저축 채권의 이자는 채권이 만기되거나 상환 또는 처분되는 시점 중 더 이른 시점까지 소득에 포함하지 않습니다. 특정 요건을 충족하는 경우 Series EE 및 Series I 채권에서 상환된 이자의 소득 제외에 관한 내용은 아래 첫 번째 항목을 참고하십시오.
• 세금 환급에 대한 이자 — 연방, 주 및 지방 세무 당국은 환급이 정상 신고서 처리 기간을 초과하여 지연된 경우 이자를 지급할 수 있으며, 해당 이자는 서식 1099-INT로 보고될 수 있습니다.
• 기타 이자 — 사업체로부터 지급받은 기타 이자가 $600 이상인 경우 서식 1099-INT로 보고됩니다. 예로는 손해배상금과 함께 수령한 이자 또는 지연 지급된 사망 보험금에 대한 이자가 포함됩니다.

비과세 또는 제외 가능한 이자의 예:

• 1989년 이후 발행된 Series EE 및 Series I 채권에서 상환된 이자는 일정 요건을 충족하고 해당 연도에 적격 고등 교육비로 사용된 경우 소득에서 제외될 수 있습니다. 제외 가능한 이자 금액은 서식 8815, ‘1989년 이후에 발행된 시리즈EE 및 시리즈 I 미국 저축 채권의 이자 제외’(영어)에서 산출하고 스케줄 B, ‘(서식 1040) 이자 및 경상 배당금'에 기재합니다. 자세한 내용은 간행물 550(영어)을 참고하십시오.
• 정부 운영 자금 조달에 사용되는 일부 채권에 대한 이자는 주, 컬럼비아 특별구 또는 미국 영토에서 발행된 경우 연방 차원에서 보고 대상이지만 과세되지 않습니다. 과세연도 중 수령한 비과세 이자를 보고하는 것은 정보 보고 요건일 뿐이며, 이를 과세 이자로 전환하지는 않습니다.
• 미국 보훈부(영어)에 예치된 보험 배당 이자는 비과세이며 보고 대상이 아닙니다.

발생할차금 상품

과세 대상 채권, 어음 또는 기타 채권 상품이 할인 발행된 경우 해당 발행할차금의 일부는 해당 연도에 실제 지급이 없더라도 매년 이자로 소득에 포함해야 할 수 있습니다. 발행할차금에 대한 자세한 내용은 간행물 550(영어) 또는 간행물 1212, ‘발행할차금(OID) 상품 안내서’(영어)를 참조하십시오. 과세 대상 발행할차금이 $10 이상인 경우, 각 지급자로부터 서식 1099-OID, ‘발생할차금’(영어) 또는 유사한 명세서를 받아야 하며 해당 금액을 소득으로 보고해야 합니다. 2017년 1월 1일 이후 취득한 비과세 채권의 경우, 비과세 이자로 보고되는 발행할차금에 대해 서식 1099-OID 또는 유사한 명세서를 받을 수 있습니다. 과세연도 중 수령한 비과세 이자를 보고하는 것은 정보 보고 요건일 뿐이며, 이를 과세 이자로 전환하지는 않습니다.

지명인 수령자

다른 사람에게 실제로 귀속되는 이자(또는 OID)에 대해 귀하가 서식 1099-INT 또는 1099-OID를 받는 경우가 있습니다. 이 경우 IRS는 귀하를 지명인 수령자로 간주합니다. 귀하가 실제 소유자의 지명인으로서 수령한 이자(혹은 OID) 금액이 포함된 서식 1099-INT, 또는 서식 1099-OID를 받은 경우:

• 소득세 신고서에 이자(또는 OID)를 신고하는 방법은 스케줄 B(서식 1040)에 대한 지침에서 "Nominees(지명인)"을 참조하십시오.
• 지명인으로서 수령한 이자(또는OID)가 배우자에게 귀속되는 경우를 제외하고  수령한 금액에 대해 서식 1099-INT나 서식 1099-OID를 작성해야 합니다. 서식 1099-INT또는 서식 1099-OID의 사본 A와 작성된 서식1096, ‘미국 정보 신고서의 연간 요약 및 송부서’(영어)를(서면 서식 1099-INT 혹은 서식 1099-OID를 송부하는 경우) IRS 에 제출하고 사본 B를 실제 소유자에게 제공해야 합니다. 보고 요건에 관한 자세한 내용은 서식 1099-INT 및 1099-OID 안내서(영어) PDF를 참조하십시오.

추가 정보

과세 대상 이자를 수령한 경우, 추가 소득에 대한 세금 중간예납을 해야 할 수 있습니다. 자세한 내용은 세금 중간예납 및 세금 중간예납을 해야 합니까?(영어)를 참조하십시오. 이자 소득에 관한 자세한 내용은 간행물 550(영어)을 참고하십시오.