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자영업 세금 목적상 자영업자는 개인 사업자 (독립 계약자 포함), 파트너쉽의 파트너 (연방 세금 목적상 파트너쉽으로 취급되는 방식을 선택한 다수 구성원 유한책임회사(LLC)의 구성원 포함) 또는 기타 방식으로 개인 사업을 영위하는 자입니다. "개인 사업자"라는 용어에는 연방 소득세 목적상 불인정되는 단일 구성원 LLC의 구성원 및 적격 합작 투자의 구성원도 포함됩니다. 일반적으로 자영업 순소득이 $400 이상인 경우 자영업세를 납부해야 합니다. 일반적으로 자영업세 과세 대상 금액은 자영업 순소득의 92.35%입니다 .순소득은 영업 또는 사업에서 발생한 총수입에서 통상적이고 필요한 영업 또는 사업 비용을 차감하여 계산합니다. 현재 사회보장 혜택을 받고 있더라도 자영업 세금을 납부할 의무가 있습니다. 법률은 사회보장세 적용 대상 순소득의 최대 금액을 정하고 있으며 해당 금액은 매년 변경됩니다. 모든 순소득은 메디케어세 적용 대상이 됩니다.
선택적 계산 방법
자영업에 의한 손실이 발생했거나 소액의 소득이 있었을 경우 두 가지 선택적 계산 방법 중 하나를 사용해 자영업 순소득을 계산하는 것이 유리할 수 있습니다. 선택적 계산 방법 사용 자격 여부는 스케줄 SE (서식 1040) 지침(영어) PDF을 참고하십시오. 선택적 계산 방법을 사용하면 사회보장 적용 범위에 대한 크레딧을 받거나 근로소득 세액공제 또는 자녀 및 부양가족 케어 세액공제를 늘릴 수 있습니다.
교회 직원
사회보장 및 메디케어 세금에 대한 면제를 선택한 교회 또는 적격 교회 관리 기관의 직원으로서 해당 기관으로부터 $108.28 이상을 지급받은 경우, 자영업 세금 면제 대상이 아닌 한 자영업자 세금을 납부해야 합니다. 자영업자 세금 납부 의무가 있는 경우, 스케줄 SE (서식 1040), ‘자영업 세금’(영어) 및 스케줄 2 (서식 1040), ‘추가 세금’(영어) PDF 을 서식 1040, ‘미국 개인 소득세 신고서’, 서식 1040-SR, ‘미국 고령자 세금 신고서’ 또는서식 1040-NR, 미국 비거주 외국인 소득세 신고서(영어)에 첨부하십시오. 교회 관련 소득 및 자영업 세금에 관한 자세한 내용은 간행물 517, ‘성직자 및 종교계 종사자를 위한 사회보장 및 기타 정보’(영어)를 참고하십시오.
자영업 세율
자영업 세율은 법적으로 자영업 순소득의 일정 비율로 설정됩니다. 해당 세율은 12.4%의 사회보장세와 2.9%의 메디케어세로 구성됩니다.
추가 메디케어 세금
추가 메디케어 세금은 특정 한도 이상의 자영업 소득에 적용됩니다. 기준 금액은 공동 신고하는 기혼자의 경우 $250,000, 개별 세금 신고서를 제출하는 기혼자의 경우 $125,000, 그 외 모든 경우 $200,000입니다. 자세한 내용은 서식 8959, ‘추가 메디케어 세금 지침’(영어) 및 추가 메디케어 세금에 관한 질문과 답변(영어)을 참고하십시오.
자영업 세금 신고
자영업 세금은 스케줄 SE (서식 1040)(영어) (스케줄 2 (영어) PDF 첨부)에서 계산합니다. 서식 1040, 1040-SR, 또는 1040-NR에서 조정 총소득을 산정할 때 자영업 세금의 절반을 공제할 수 있습니다. 해당 공제는 스케줄 SE (스케줄 1 (서식 1040), ‘추가 소득 및 소득 조정’(영어) PDF 첨부)에서 계산합니다. 사회보장국은 스케줄 SE의 정보를 사용하여 사회보장 프로그램에 따른 혜택을 계산합니다.