Treasury, IRS issue final regulations, other guidance on new qualified business income deduction; Safe harbor enables many rental real estate owners to claim deduction

Министерство финансов США и Налоговое управление США выпустили окончательные нормативы и другие указания в отношении нового вычета из соответствующей налогооблагаемой суммы дохода от ведения коммерческой деятельности; «безопасная гавань» для инвестиций позволяет многим владельцам недвижимости для сдачи в аренду запрашивать вычет из налога


IR-2019-04, 18 января 2019 г.

ВАШИНГТОН — Сегодня Министерство финансов США и Налоговое управление США выпустили окончательные нормативы и другие взаимосвязанные разделы указаний, реализующие новый вычет из налогооблагаемой суммы дохода от ведения коммерческой деятельности (QBI) (вычет по разделу 199A).

Новый вычет из налогооблагаемой суммы дохода от ведения коммерческой деятельности (QBI), созданный Законом о сокращении налогов и увеличении занятости 2017 года (TCJA), позволяет многим индивидуальным предпринимателям, владельцам товариществ, корпораций типа «S», трастов или наследственного имущества вычитать до 20 процентов от налогооблагаемой суммы дохода от ведения коммерческой деятельности.  Имеющие право налогоплательщики также могут вычитать до 20 процентов отвечающих критериям дивидендов инвестиционного траста недвижимости (REIT) и дохода товарищества от котирующихся на бирже ценных бумаг.

Вычет QBI может использоваться в налоговых годах, начиная после 31 декабря 2017 года, причем имеющие право налогоплательщики смогут запрашивать этот вычет первый раз в своей Форме 1040 за 2018 год.
Выпущенные сегодня указания содержат:

• Набор нормативов, окончательно оформляющих выпущенные прошлым летом нормативы, новый набор предложенных нормативов, предоставляющий указания по нескольким аспектам вычета QBI, включая отвечающие критериям дивиденды инвестиционного траста недвижимости (REIT), полученные регулируемыми инвестиционными компаниями.
• Налоговые процедуры, предоставляющие указания по определению заработной платы в форме W-2 в целях вычета QBI.
• Уведомление о предложенной налоговой процедуре, предоставляющей «безопасная гавань» для инвестиций для определенных предпринимательских структур недвижимости, которые могут рассматриваться как специальность или область коммерческой деятельности в целях вычета QBI.

Предложенная налоговая процедура, включенная в Уведомление 2019-07, позволяет физическим и юридическим лицам, владеющим недвижимостью для сдачи в аренду непосредственно или через организацию, не признаваемую юридическим лицом, рассматривать деятельность по сдаче в аренду недвижимости как специальность или область коммерческой деятельности в целях вычета QBI при выполнении определенных требований. Налогоплательщики могут использовать это положение о «безопасной гавани» для инвестиций до выпуска окончательной налоговой процедуры.

Вычет QBI, как правило, доступен имеющим право налогоплательщикам с налогооблагаемым доходом в 2018 году, равным или большим 315 000 долларов США для совместных налоговых деклараций и 157 500 долларов США для других налогоплательщиков. Лица с доходом выше этих пределов также имеют право на вычет из налога, но на них распространяются ограничения, например, тип специальности или области коммерческой деятельности, выплаченная величина зарплаты в форме W-2 для специальности или области коммерческой деятельности и нескорректированная налогооблагаемая база непосредственно после приобретения отвечающей критериям собственности. Эти ограничения полностью описаны в окончательных нормативах.

Вычет QBI не доступен для дохода в виде заработной платы или дохода от ведения коммерческой деятельности, полученных корпорацией типа «C».

Для получения подробной информации об этом вычете из налогов, включая ответы на часто задаваемые вопросы, а также информацию о других положениях Закона о сокращении налогов и увеличении занятости (TCJA), посетите веб-сайт IRS.gov/taxreform.