Treasury, IRS issue final regulations, other guidance on new qualified business income deduction; Safe harbor enables many rental real estate owners to claim deduction

재무성과 국세청은 새로운 적격 사업 소득 공제에 관한 최종 규정, 기타 지침을 발표합니다. 세이프 하버(Safe harbor: 안전 피난 장소 법칙)에 의해 많은 임대용 부동산 소유주들이 공제를 청구할 수 있습니다

IR-2019-02, 2019년 1월 18일

워싱턴— 재무성과 국세청은 오늘 새로운 적격 사업 소득 (QBI) 공제(199A항 공제)를 시행하는 최종 규정과 세 가지 관련 지침을 발표했습니다.
2017년 세금 삭감 및 고용법(TCJA)에 의하여 창안된 새로운 QBI 공제는 단독 경영사업, 동업식 합자회사, S 법인, 신탁 또는 상속 재산의 많은 소유주들이 자신들의 적격 사업 소득의 20 퍼센트까지 공제하는 것을 허용합니다.  자격이 되는 납세자들은 또한 자신들의 적격 부동산 투자 신탁(REIT) 배당금 및 상장된 동업식 합자회사 수입의 20 퍼센트까지 공제할 수 있습니다.
QBI 공제는 2017년 12월 31일 이후에 시작하는 조세 연도부터 유효하며, 자격이 있는 납세자는 2018년 양식 1040에서 최초로 청구할 수 있습니다.
오늘 발표된 지침에는 다음이 포함됩니다.

• 지난 여름에 발표된 규정안을 마무리 짓는 일련의 규정, 규제 대상의 투자 신탁회사가 수령한 적격 REIT 배당금을 포함하는 QBI 공제의 여러 측면에 대한 지침을 제공하는 새로운 일련의 제안 규정
• QBI 공제 목적을 위한 W-2 임금 결정에 관한 지침을 제공하는 세무 절차,
• QBI 공제를 목적으로 하는 거래 또는 사업으로 취급될 수 있는 특정 부동산 기업에 대한 세이프 하버를 제공하는 제안된 세무 절차에 관한 통지

통지 2019-07에 포함된 제안된 세무 절차는 특정 요건이 충족되면 임대 부동산을 직접 또는 법인격이 부인된 단체를 통해 소유한 개인과 단체는 임대 부동산을 QBI 공제를 목적으로 하는 거래 또는 사업으로 취급하도록 허용합니다. 납세자는 최종 세무 절차가 발행될 때까지 이 세이프 하버에 의존할 수 있습니다.
QBI 공제는 일반적으로 2018년 과세 소득이 부부 공동 보고의 경우 315,000 달러 그리고 기타 보고자의 경우157,500 달러 이하인 납세자에게 제공됩니다. 이 수준 이상의 소득을 가진 납세자들은 여전히 공제를 할 자격이 있지만 거래 또는 사업의 종류, 거래나 사업에서 지불한 W-2 임금 및 적격 부동산의 취득 직후의 미조정 기준과 같은 제한이 있습니다. 이러한 제한 사항은 최종 규정에 자세히 설명되어 있습니다.
임금 소득이나 C 법인에서 얻은 사업 소득에 대해서는 QBI 공제를 사용할 수 없습니다.
자주 묻는 질문에 대한 답변 및 기타 TCJA 조항에 대한 정보를 포함하여 이 공제에 관한 자세한 내용은IRS.gov/taxreform을 방문하십시오.