Административная отмена штрафа

Административная отмена конкретных штрафов может быть предоставлена при определенных условиях. Когда такая отмена происходит, Налоговое управление США (IRS) публикует (или высылает) официальную информацию о типе декларации, налоговом периоде и о самом штрафе. На протяжении лет ведомство практиковало различные виды административной отмены.

Наиболее распространенный вид административной отмены штрафа, предусмотренный IRS – Аннулирование при первом нарушении (по-английски First Time Abate (FTA)) – применяется к налогоплательщикам, своевременно подававшим декларации и платившим налоги в течение трех лет. При этом, начиная с лета 2026 года, FTA преобразовывается в Автоматическое освобождение от штрафа (по-английски Automatic Exemption from Penalty (AEP)).

На этой странице

• Официальные сообщения об административной отмене
• Аннулирование при первом нарушении (FTA)
• Автоматическое освобождение от штрафа (AEP)
• Штрафы, подлежащие отмене
• Кому может быть предоставлена отмена штрафа?
• Сравнение FTA и AEP
• Что, если я не имею право на административную отмену?
• Списание процентов

Официальная информация об административной отмене

IRS может объявлять об административной отмене некоторых штрафов за конкретные налоговые периоды и декларации посредством публикации или отправки...

• Официальных правил (Английский)
• Новостей (Английский)
• Уведомлений (Английский)
• Других сообщений

Пример

В конце года был принят новый закон. В то время как IRS работает над руководством для налогоплательщиков, помогающим объяснить новый закон, IRS публикует пресс-релиз, объявляющий об административной отмене штрафа налогоплательщикам, затронутым новым законом. Таким образом вы имеете право на административную отмену штрафа, и вам не нужно предпринимать никаких действий.

Аннулирование при первом нарушении (FTA)

FTA – это наиболее распространенный вид административной отмены штрафа для физических лиц и компаний, своевременно подававших декларации и плативших налоги. Хотя для отмены штрафа вы должны обратиться в IRS, нет необходимости указывать именно FTA или предоставлять подтверждающие просьбу документы. IRS проверит информацию о вашем аккаунте для определения вашего права на FTA.

• Позвоните в IRS по бесплатному номеру, который находится в правом верхнем углу вашего уведомления или письма, или
• Отправьте письменное заявление или Форму 843 «Заявка на возврат налога и аннулирование штрафа» (Английский) по адресу, указанному в инструкциях к Форме 843.

Автоматическое освобождение от штрафа (AEP)

AEP начинается летом 2026 года. В соответствии с правилами AEP, если в текущем году вы подаете декларацию или платите налог после крайнего срока, но при этом вы своевременно подали декларации и уплатили налог за три предыдущих года (или 12 кварталов подряд для тех, кто подает ежеквартальные декларации), штраф вам начисляться не будет. AEP может быть предоставлен тем, кто использовал следующие формы:

• Формы 1040, 1065, 1120
• Формы 940, 941, 943, 944, 945
• Форма CT-1

AEP начнет применяться к следующим налоговым декларациям:

• декларациям за 2025 и последующие налоговые годы и
• ежеквартальным декларациям за 2026 и последующие годы

Вы получите письмо о предоставлении вам AEP.Это письмо объяснит, что, благодаря своевременной подаче деклараций и уплате налогов в предыдущие годы (периоды), применимые в данной ситуации штрафы начислены не были, несмотря на несвоевременные подачу декларации, уплату налога или внесение депозита. Если вы все-таки получили уведомление, содержащие начисленный штраф, на при этом считаете, что имеете право на AEP, свяжитесь с нами.

AEP в действии

AEP предоставляется после завершения обработки первоначальной декларации.

Если вы подаете налоговую декларацию или платите налог с опозданием, и данные IRS подтверждают вашу своевременную подачу деклараций и уплату налога за последние три года (или 12 кварталов подряд):

• IRS не будет начислять штрафы за неподачу декларации, неуплату налогов или невнесение депозита.
• IRS пришлет вам уведомление о предоставлении AEP.
• Вам не нужно связываться с IRS или отвечать на уведомление.

Вы продолжаете нести ответственность за уплату налогов, процентов или штрафов, на которые AEP не распространяется.

Штрафы, подлежащие отмене

Следующие штрафы подлежат отмене, независимо от суммы, в рамках FTA или нововведенного AEP:

Штраф за неподачу декларации (начисляется, если не поданы...)

• Налоговые декларации - IRC 6651(a)(1)
• Декларации товарищества - IRC 6698(a)(1)
• Декларации корпорации типа «S» - IRC 6699(a)(1)

Штраф за неуплату налога (начисляется когда...)

• Налог, указанный в декларации, не был уплачен вовремя - IRC 6651(a)(2)
• Налог не был указан в декларации и не был уплачен к дате, указанной в уведомлении или требовании об оплате - IRC 6651(a)(3)

Штраф за невнесение депозита (начисляется когда...)

Cумма депозита была неверной, была внесена не вовремя и/или не так, как полагается - IRC 6656

Кому может быть предоставлена отмена?

Вы своевременно подавали декларации и платили налоги. В частности...

• В течение предыдущих трех лет (или 12 кварталов подряд) вы своевременно подавали ту же декларацию, что и первоначальную в нынешнем году, и
• Либо штраф не начислялся вообще (за исключением штрафа за неуплату расчетного налога), либо начислялся, но впоследствии аннулировался по уважительной причине или из-за ошибки IRS, и
• Вы отвечаете дополнительным критериям к декларации компании, перечисленным ниже.

Дополнительные требования к компаниям

В дополнение к вышесказанному:

• IRS не освобождало компанию от штрафа за недепонирование четыре или более раз в течение предыдущих трех лет (или 12 кварталов подряд), и
• Штраф за недепонирование не начислялся за уклонение от использования Электронной федеральной налоговой платежной системы (EFTPS).

Кто не имеет право на отмену штрафа

Штраф не может быть отменен в случае...

• Декларации, которую подают только один раз или нечасто (т.е. деклараций, которые подают в результате какого-то события), или
• Штрафа за непредоставление информации (Английский), или
• Информационных деклараций, зависящих от подачи других деклараций

Сравнение FTA и AEP

Что, если я не имею права на административную отмену штрафа?

Если вы не имеете права на административную отмену штрафа, вы можете запросить об отмене штрафа по уважительной причине. IRS уведомит вас о своем решении.

Списание процентов

IRS начисляет проценты на штрафы. Проценты увеличивают сумму задолженности до тех пор, пока вы не расплатитесь полностью. Однако мы автоматически снижаем или отменяем проценты, начисленные на штраф, если сам штраф снижен или отменен. Для получения дополнительной информации о процентах, начисляемых на штрафы см. раздел «Проценты на налоговые недоимки и переплаты».