Тема № 356 «Покойные лица»

В качестве личного представителя по вопросам фонда имущества покойного лица может выступать душеприказчик, администратор или любое иное лицо, отвечающее за собственность покойного. Личный представитель отвечает за подачу окончательных редакций всех личных подоходных налоговых деклараций и налоговых деклараций на имущество покойного в установленные сроки. Вам может потребоваться подать Форму 56 «Уведомление о фидуциарных отношениях» (Английский) для уведомления Налогового управления США о наличии фидуциарных отношений. Фидуциарий (доверительный управляющий, душеприказчик, администратор, управляющий имуществом или опекун) находится в положении налогоплательщика и действует как налогоплательщик. Обращайтесь за дополнительной информацией об обязанностях личных представителей к Публикации № 559 «Наследники, душеприказчики и администраторы» (Английский).

Требования к подаче налоговых деклараций

Требования к подаче налоговых деклараций, установленные для физических лиц, определяют, обязан ли личный представитель подать заключительную налоговую декларацию по федеральному подоходному налогу от имени покойного лица. Дополнительная информация приведена в Публикации 17 «Ваш федеральный подоходный налог» (для физических лиц) и в разделе «Нужно ли мне подавать налоговую декларацию?» (Английский).

Доход, включаемый в налоговую декларацию

Метод бухгалтерского учета, использованный покойным лицом на момент смерти, определяет доход, включаемый в заключительную налоговую декларацию, и вычитаемые из него расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу. Большинство лиц пользуются методом, основанным на статьях доходов и расходов. Согласно этому методу в заключительной налоговой декларации указываются только статьи дохода, фактически или конструктивно полученного покойным лицом, перечисленного на его или ее счет, либо предоставленного ему или ей без ограничений перед смертью. Как правило, в заключительной налоговой декларации можно указывать расходы, понесенные покойным лицом перед смертью. Если покойное лицо пользовалось методом начисления, обращайтесь за дополнительной информацией к Публикации № 559 (Английский) и Публикации № 538 «Периоды и методы бухгалтерского учета» (Английский).

Информация для подачи декларации

При подаче налоговой декларации в электронном виде программное обеспечение автоматически предоставит конкретные инструкции по правильному оформлению подписи и необходимых пометок. В противном случае, поставьте галочку в поле «DECEASED» (покойный), а также имя и фамилию покойного лица и дату смерти покойного лица справа от слова «DECEASED» над строкой с именем в окончательной декларации по федеральному подоходному налогу. При подаче совместной налоговой декларации, напишите имена, фамилии и адрес покойного и пережившего супругов в отведенных для этого полях. Если налоговая декларация не подается совместно, укажите имя и фамилию покойного в поле имени и фамилии, а имя, фамилию и адрес личного представителя – в поле адреса. Если покойному лицу причитается возврат переплаченных налогов, может потребоваться подать Форму 1310 «Заявление лица, подающего заявку на возврат переплаченных налогов, причитающихся покойному налогоплательщику» (Английский). Если вы являетесь пережившим супругом, подающим совместную налоговую декларацию, первоначальную декларацию или с внесенными поправками от имени покойного лица, вы не должны подавать Форму 1310. Личные представители, назначенные или аттестованные судом также не обязаны подавать Форму 1310, но должны приложить к первоначальной декларации копию судебного документа, подтверждающего их назначение или аттестацию.

• Если имеется назначенный личный представитель, он(-а) должен(-на) подписать налоговую декларацию. Если налоговая декларация подается совместно, переживший(-ая) супруг(-а) также должен(на) подписать ее.
• Если вы являетесь пережившим супругом, подающим совместную налоговую декларацию, а личный представитель не назначен, вы должны подписать налоговую декларацию и записать в поле подписи "Filing as surviving spouse" (Подаю налоговую декларацию в качестве пережившего(-й) супруга(-и)). Переживший(-ая) супруг(-а) может подавать налоговую декларацию за налоговый год, в течение которого произошла смерть, и, если смерть произошла до подачи налоговой декларации, за налоговый год, непосредственно предшествующий году смерти.
• Если нет ни назначенного личного представителя, ни пережившего(-й) супруга(-и), лицо, отвечающее за фонд имущества покойного лица, должно подать налоговую декларацию и подписать ее в качестве личного представителя ("personal representative").

Примечание. При подаче совместной налоговой декларации, переживший супруг(-а) должен быть указан в качестве основного налогоплательщика.
Дополнительную информацию см. «Как подать налоговую декларацию за покойное лицо?» (Английский).

Декларации по наследству

Обращайтесь к инструкциям по заполнению Формы 1041 (Английский) PDF PDF для того, чтобы установить, требует ли закон подачи Формы 1041 «Подоходная налоговая декларация в США для фондов имущества покойного лица и трастовых фондов» (Английский).
Обращайтесь к инструкциям по заполнению Формы 706 (Английский) PDF PDF для того, чтобы установить, должен ли фонд имущества покойного лица подавать Форму 706 «Налоговая декларация фонда имущества покойного лица (или передачи имущества второму поколению наследников) в США» (Английский).