将节能商业建筑财产(EECBP)或节能商业建筑改造财产(EEBRP)投入使用的建筑业主可以申请税收减免。
如果增加了节能效果或满足了现行工资和学徒要求,还可以增加减税额度。
遵照《国税法规》第 179D 条,允许采用这项扣除。遵照 2022 年《通货膨胀削减法案》,扩大享有这项扣除的资格。
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具备资格者
从 2023 年 1 月 1 日开始,扣除可提供给:
- 达标商业建筑的业主
- 在特定免税实体, 包括某些在政府机构、印第安部落政府、阿拉斯加土著公司与其他免税组织政府, 拥有的建筑物中安装 EECBP/EEBRP 的设计师
以前,只有达标的商业建筑所有权人与某些政府机构拥有的建筑装置的EECBP设计师才能享受这种扣除。
达标建筑
EECBP 必须安装在美国境内的建筑物上或建筑物内,并符合美国供暖、制冷和空调工程师协会 (ASHRAE) 和北美照明工程学会 (Illuminating Engineering Society of North America) 的指定参考标准 90.1 的范围。必须是允许折旧或摊销的财产,并作为以下系统的一部分安装:
- 室内照明系统、
- 供暖、制冷、通风和热水系统,或
- 建筑围护结构。
与符合参考标准 90.1 最低要求的参考建筑相比,上述系统的年度能源和电力总成本减少 25% 或更多。
EEBRP 必须安装在符合要求的建筑物内,作为以下系统的一部分:
- 室内照明系统;
- 供暖、制冷、通风和热水系统;或
- 建筑围护结构。
合格建筑是指位于美国的建筑,且在为该建筑制定合格的改造计划之前至少 5 年开始投入使用。EEBRP 必须是允许折旧或摊销的财产,并且必须经认证符合某些节能要求。
2023 年及以后的扣除额
凡 2023 年及以后投入使用的财产,EECBP扣除额等于以下两者中金额较小者:
已安装财产的成本
或
每平方英尺的节能量计算如下:
- 节能 25% 的建筑每平方英尺为 0.50 美元
- 节能 25% 以上的建筑每增加一个百分点,每平方英尺增加 0.02 美元
- 节能 50% 的建筑最高每平方英尺为 1.00 美元
计算当年扣除额之前,前 3 年(分配扣除额为 4 年)扣除的费用将减少最大扣除额。
查找用于确定 2023 年之后投入使用的财产的最大扣除额度的适用美元值:
通行工资和学徒奖金
从 2023 年开始,如果支付当地现行工资并满足学徒要求,则适用增加的最高扣除额。最高金额增加至每平方英尺节能量的 5 倍。
详情请见通知 2022-61(英文)。
2022 年及之前的扣除额
凡 2023 年 1 月 1 日之前投入使用的财产,节能 率50% 的建筑扣除上限为每平方英尺 1.80 美元(2020 年后受通货膨胀影响)。某些财产可以部分扣除。
计算本年度扣除额之前,以前年度扣除的所有费用均适用于上限。
查询 2023 年 1 月 1 日前投入使用的酒店之详细要求:
ASHRAE 标准
遵照《通货膨胀削减法案》,节能必须在财产投入使用前至少 4 年根据财政部长确认的最新 ASHRAE 标准进行测量。
2023 年 1 月 1 日或之后开始建造的建筑,以及 2027 年 1 月 1 日或之后投入使用的节能建筑适用标准ASHRAE 90.1-2019。
2023 年 1 月 1 日之前开始建设或 2027 年 1 月 1 日之前投入使用的建筑适用 ASHRAE 标准 90.1-2007。
有关详情,请参阅公告 2024-24(英文)。