工作機會稅收抵税额

工作機會稅收抵税额(WOTC)是一種聯邦稅收抵税额,可供雇主僱用來自某些目標群體(targeted groups)的個人,這些群體一直面臨著嚴重的就業障礙。

WOTC加入了其他勞動力計劃以激勵工作場所的多樣性並促進美國勞動者獲得好工作。
 
如果員工在2014年12月31日之後和2020年1月1日之前開始為雇主工作,2015年“保護美國人免受加稅法案”(PATH法案)允許符合條件的雇主為在PATH法案頒布之前生效的所有目標群體員工類別追溯申請工作機會稅收抵税额(WOTC)。對於免稅雇主,PATH法案允許他們為在2014年12月31日之後和2020年1月1日之前開始為雇主工作的合格退伍軍人追溯申請WOTCPATH法案還增加了一個新的目標群體類別以包括合格的長期失業接受者。

目標群體

雇主可以從以下目標群體中僱用符合條件的員工从而获得WOTC。

根據“社會保障法” 第四标题A部分關於貧困家庭臨時援助(TANF)批准的州計劃獲得援助的家庭成員。在招聘日期結束的18個月期间內,援助必須在其中任何9個月期间收到。

“合格的退伍軍人”是以下任何一位退伍軍人:

  • 在就業的前15個月內,根據補充營養援助計劃(SNAP)(食品券)接受援助至少3個月的家庭成員。
  • 在僱用之日的前1年期間內,失業期至少為4週(無論是否連續)但少於6個月。
  • 在僱用之日的前1年期間內失業至少6個月(無論是否連續)。
  • 一名有權獲得與服務相關的殘疾補償的殘疾退伍軍人,在美國武裝部隊获准離開或退役後不超過一年。
  • 在僱用之日的前1年期間內,一名至少六個月失業(無論是否連續)的有權獲得與服務相關的殘疾補償的殘疾退伍軍人。

有關更多詳細信息,請參閱IRS 通告 2012-13 (PDF)

“合格的前任重犯”是指僱用的人在一年內:

  • 被判犯有重罪或罪名
  • 從重罪中被釋放出獄

DCR是在僱用之日的個人:

  • 至少18歲并且40歲以下,
  • 住址位於以下之一:
    • 賦權區 (Empowerment Zone
    • 企業社區
    • 更新社區
  • 并且繼續在就業後居住在這些地點。

“職業重建轉介”是指身體或​​精神殘疾的人,在接受或完成康復服務時根據以下情況轉介給雇主:

  • 根據1973年康復法案批准的州計劃或
  • 工作機会计劃下的就業網絡計劃,或
  • 由退伍軍人事務部執行的一項計劃。

“合格的夏季青年員工”是指:

  • 至少16歲,但在僱用之日或5月1日未滿18歲,以較晚者為準,並且
  • 僅在5月1日至9月15日之間工作(未在5月1日之前就業)和
  • 居住在賦權區,企業社區或更新社區。

“合格的SNAP福利受助人”是指在僱用之日為:

  • 至少18歲並且40歲以下,並且
  • 獲得SNAP福利的家庭成員:
    • 前6個月或
    • 前5個月中至少3個月。

如果此人獲得SSI福利的月份是在該人員被雇用之日60天內,則該人是“合格的SSI接受者”。

“長期家庭接受者”是指該人員在僱用時是滿足以下條件之一的家庭成員:

  • 根據IV-A計劃至少連續18個月獲得援助; 或者
  • 從1997年8月5日后開始接受18個月的援助,自最早的18個月时间結束起不超過2年; 或者
  • 由於聯邦或州法律限制了這些付款的最長時間,因此沒有資格獲得此類援助。並且停止後的時間不超過2年。

合格的長期失業接受者是在僱用時連續不少於27週失業並在部分或全部失業期間獲得失業補償的人。

 

預篩选和認證

在雇主索取抵税额之前,雇主必須獲得該人員是目標群體成員的證明。符合條件的雇主必須在符合條件的人員開始工作後28天內向其各自的州勞動力機構提交表格8850,工作機會抵税额預篩選通知和認證申請(Form 8850, Pre-Screening Notice and Certification Request for the Work Opportunity Credit(英文))。

關於表格8850的任何具體處理問題, 雇主应聯繫其州勞動力機構。

抵税额限制

抵税额僅限於所欠的營業所得稅或社會保障稅金額負債。

應稅企業可以將抵税额用於其營業所得稅負債,並適用正常的移前和移后結轉規則。有關詳細信息,請參閱表3800,一般商業抵税额的說明。

對於合格的免稅組織,抵税额僅限於在申請抵税额期間支付給所有員工的工資所欠的雇主社會保障稅金額。

申報抵税额

符合條件的免稅組織將獲得5884-C表格中的抵税额,即僱用合格退伍軍人的合格免稅組織的工作機會抵税额,作為對雇主在社會保障稅中的份額的抵税额。抵税额不會影響雇主在組織就業納稅申報表上報告的社會保障納稅義務。

應稅雇主

在獲得所需的認證後,應稅雇主通過提交以下內容,將表格3800中的这项稅收抵税额作為一般商業抵税额申請抵扣所得稅:

免稅雇主

IRC第501(c)條中描述的合格免稅組織和IRC第501(a)節規定的免稅項目,可以申請在2014年12月31日當天或之後以及2020年1月1日之前開始工作的合格退伍軍人抵税额。

在獲得所需的認證(表格8850)後,免稅雇主通過單獨提交表格5884-C,僱用合格退伍軍人的合格免稅組織的工作機會抵税额(Form 5884-C, Work Opportunity Credit for Qualified Tax-Exempt Organizations Hiring Qualified Veterans(英文)),來申报抵税额以抵减雇主社會保障稅。

在申請抵税额期間提交相關的就業稅申報表後,提交5884-C表。美國國稅局建議,合格的免稅雇主不要因預期任何抵税额而減少所需的存款。抵税额不會影響雇主在組織的就業納稅申報表上報告的社會保障納稅義務。


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