Crédito Tributario por Oportunidad de Trabajo

El Crédito Tributario por Oportunidad de Trabajo (WOTC, por sus siglas en inglés) es un crédito tributario federal disponible a los empleadores para contratar individuos de ciertos grupos específicos que constantemente han enfrentado barreras significativas para el empleo.

El WOTC se une a otros programas de fuerza laboral que incentivan la diversidad en el lugar de trabajo y facilitan el acceso a buenos empleos para los trabajadores estadounidenses.

En la Ley de Apropiaciones Consolidadas (sección 113 de la División EE de la Ley Pública 116-260) se promulgó la extensión del WOTC hasta el 31 de diciembre de 2025.

En el Aviso 2021-43 (en inglés), emitido el 10 de agosto de 2021, se establece alivio de transición al extender la fecha de vencimiento de 28 días para los empleadores que contratan personas que están designadas como residentes comunitarios o empleados juveniles de verano calificados que comienzan a trabajar el 1 de enero de 2021 o después, y antes del 9 de octubre de 2021, a presentar el Formulario 8850 completado a la agencia local designada a más tardar el 8 de noviembre de 2021.

En el Aviso 2020-78 (en inglés), emitido el 11 de diciembre de 2020, se establece alivio de transición para los empleadores que contrataron a ciertas personas que residen en las zonas de empoderamiento al extender la fecha de vencimiento de 28 días para los empleadores que presentan una solicitud de certificación para una persona que comenzó a trabajar entre el 1 de enero de 2018 y el 31 de diciembre de 2020. 

La certificación de una persona como residente de una comunidad designada conforme a la sección 51(d)(5) del Código de Impuestos Internos (IRC, por sus siglas en inglés), o como empleados juveniles de verano calificados conforme a la sección 51(d)(7) del IRC, requiere que la persona viva dentro de una zona de empoderamiento.

Grupos específicos

Los empleadores pueden contratar empleados elegibles de los siguientes grupos específicos para el WOTC.

Una persona que es un miembro de una familia que recibe asistencia conforme a un plan estatal aprobado según la parte A del Título IV de la Ley de Seguro Social, relativa a la Asistencia Temporal para Familias Necesitadas (TANF, por sus siglas en inglés). La asistencia debe ser recibida para cualquier período de nueve meses durante el período de 18 meses que termina en la fecha de contratación.

Un “veterano calificado” es un veterano que es cualquiera de los siguientes:

  • Un miembro de una familia que recibe asistencia conforme al Programa de Asistencia Nutricional Suplementaria (SNAP, por sus siglas en inglés) (cupones de alimentos) por lo menos tres meses durante los primeros 15 meses de empleo.
  • El desempleado por un período total de al menos cuatro semanas (sean o no consecutivas), pero menos de seis meses en el período de un año que termina en la fecha de contratación.
  • El desempleado por un período total de al menos seis meses (sean o no consecutivos), en el período de un año que termina en la fecha de contratación.
  • Un veterano incapacitado con derecho a una compensación por una incapacidad relacionada con el servicio, contratado no más de un año después de ser dado de baja o liberado del servicio activo en las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos.
  • Un veterano incapacitado con derecho a una compensación por una incapacidad relacionada con el servicio, quien está desempleado por un período total de al menos seis meses (sean o no consecutivos), en el período de un año que termina en la fecha de contratación.

Consulte el Aviso 2012-13 del IRS (en inglés) para obtener información más detallada.

Un “exdelincuente calificado” es una persona contratada dentro de un año de:

  • Ser condenado por un delito grave o
  • Ser liberado de la prisión por el delito grave

Un DCR es una persona que en la fecha de contratación:

  • Tiene por lo menos 18 años de edad y menos de 40,
  • Reside dentro de una de las siguientes:
    • Una zona de empoderamiento
    • Una comunidad empresarial
    • Una comunidad de renovación
  • Y continúa residiendo en las ubicaciones después del empleo.

Un “referido para rehabilitación vocacional” es una persona que tiene una incapacidad física o mental y ha sido referido al empleador mientras recibe los servicios de rehabilitación o tras finalizarlos, conforme a:

  • Un plan estatal aprobado según la Ley de Rehabilitación de 1973, O
  • Un plan de red de empleo según el programa “Boleto Para el Trabajo”, O
  • Un programa llevado a cabo según el Departamento de Asuntos de Veteranos.

Un “empleado juvenil de verano calificado” es una persona que:

  • Tiene por lo menos 16 años de edad, pero menos de 18 en la fecha de contratación o el 1 de mayo, lo que sea posterior, Y
  • Solo se emplea entre el 1 de mayo y el 15 de septiembre (no fue empleado antes del 1 de mayo) Y
  • Reside en una zona de empoderamiento (EZ, por sus siglas en inglés), comunidad empresarial o comunidad de renovación.

Un “destinatario calificado de los beneficios de SNAP” es una persona que en la fecha de su contratación:

  • Tiene por lo menos 18 años de edad y menos de 40 Y
  • Es un miembro de una familia que recibió beneficios del SNAP por:
    • los seis meses anteriores, O
    • por lo menos tres de los cinco meses anteriores.

Un individuo es un “beneficiario calificado de SSI” si un mes para el cual esta persona recibió los beneficios de SSI, está dentro de los 60 días de la fecha en que esta persona es contratada.

Un “beneficiario de asistencia familiar a largo plazo” es un individuo que al momento de la contratación es un miembro de una familia que cumple con una de las siguientes condiciones:

  • Recibió asistencia según un programa de IV-A por un mínimo de los 18 meses anteriores consecutivos; O
  • Recibió asistencia durante 18 meses que comienzan después del 5 de agosto de 1997 y no han pasado más de dos años antes de finales de dicho período de 18 meses; O
  • Dejó de ser elegible para dicha asistencia porque una ley federal o estatal limitó el tiempo máximo que esos pagos pueden ser realizados y no han pasado más de dos años desde el cese.

Un beneficiario calificado de desempleo a largo plazo es alguien que ha estado desempleado durante no menos de 27 semanas consecutivas al momento de la contratación y recibió compensación por desempleo durante parte o todo el período de desempleo.

Preselección y certificación

Un empleador tiene que obtener la certificación de que un individuo es un miembro del grupo específico, antes de que el empleador pueda reclamar el crédito. Un empleador elegible tiene que presentar el Formulario 8850, Aviso de preselección y solicitud de certificación para el Crédito por Oportunidad de Trabajo (en inglés), ante su respectiva agencia estatal de fuerza laboral,  dentro de 28 días después de que el trabajador elegible comience a trabajar.

Los empleadores deben comunicarse con su agencia estatal de fuerza laboral sobre preguntas específicas acerca del trámite de los Formularios 8850.

Limitaciones en los créditos

El crédito está limitado a la cantidad del impuesto por pagar sobre los ingresos del negocio o el impuesto al Seguro Social adeudado. 

Un negocio tributable puede aplicar el crédito contra su obligación tributaria sobre los ingresos del negocio y se aplican las normas generales de transferencia a años anteriores y posteriores.  Consulte las Instrucciones para el Formulario 3800, Crédito general para negocios, en inglés, para obtener más detalles.

Para las organizaciones calificadas exentas de impuestos, el crédito está limitado a la cantidad adeudada del empleador por impuestos al Seguro Social sobre los salarios pagados a todos los empleados para el período en que se reclama el crédito.

Cómo reclamar el crédito

Las organizaciones calificadas exentas de impuestos reclamarán el crédito en el Formulario 5884-C, Crédito por Oportunidad de Trabajo para las organizaciones calificadas exentas de impuestos que contratan veteranos calificados, en inglés, como un crédito contra la parte del empleador de los impuestos al Seguro Social. El crédito no afectará la obligación tributaria sobre el Seguro Social del empleador informada en la declaración de impuestos sobre la nómina de la organización.

Empleadores tributables

Después de que la certificación requerida está asegurada, los empleadores tributables reclaman el crédito tributario como un crédito general para negocios en el Formulario 3800 contra sus impuestos sobre los ingresos, mediante la presentación de lo siguiente:

Empleadores de organizaciones exentas de impuestos

Las organizaciones calificadas exentas de impuestos descritas en la sección 501(c) del Código de Impuestos Internos (IRC, por sus siglas en inglés) y exentas de impuestos según la sección 501(a) del IRC, pueden reclamar el crédito por los veteranos calificados que comiencen a trabajar el 31 de diciembre de 2014 o después, y antes del 1 de enero de 2021.

Después de que la certificación requerida (Formulario 8850) está asegurada, los empleadores de organizaciones exentas de impuestos reclaman el crédito contra el impuesto al Seguro Social del empleador, presentando por separado el Formulario 5884-C, Crédito por oportunidad de trabajo para las organizaciones calificadas exentas de impuestos por contratar veteranos calificados (en inglés).

Presente el Formulario 5884-C después de presentar la declaración de impuestos sobre la nómina relacionada para el período en que se reclama el crédito. El IRS recomienda que los empleadores calificados exentos de impuestos no reduzcan sus depósitos requeridos en anticipación a ningún crédito. El crédito no afectará la obligación tributaria sobre el Seguro Social del empleador informada en la declaración de impuestos sobre la nómina de la organización.