El Crédito Tributario por Oportunidad de Trabajo (WOTC, por sus siglas en inglés) es un crédito tributario federal disponible a los empleadores para contratar individuos de ciertos grupos específicos que constantemente han enfrentado barreras significativas para el empleo.

El WOTC se une a otros programas de fuerza laboral que incentivan la diversidad en el lugar de trabajo y facilitan el acceso a buenos empleos para los trabajadores estadounidenses.

La Ley de Protección de los Estadounidenses contra los Aumentos de Impuestos (PATH,  por sus siglas en inglés) de 2015, permite retroactivamente a los empleadores elegibles reclamar el Crédito Tributario por Oportunidad de Trabajo (WOTC) para todas las categorías de empleados de los grupos específicos que estaban vigentes antes de la promulgación de la Ley PATH, si el individuo comenzó o comienza a trabajar para el empleador después del 31 de diciembre de 2014 y antes del 1 de enero de 2020. Para los empleadores exentos de impuestos, la Ley PATH  les permite reclamar retroactivamente el WOTC para los veteranos calificados que comenzaron o comienzan a trabajar para el empleador después del 31 de diciembre de 2014 y antes del 1 de enero de 2020. La Ley PATH también agregó una nueva categoría de grupo específico para incluir a los beneficiarios calificados de desempleo a largo plazo.

Grupos Específicos

Los empleadores pueden contratar empleados elegibles de los siguientes grupos específicos para el WOTC.

Una persona que es un miembro de una familia que recibe asistencia conforme a un plan  estatal aprobado según la parte A del Título IV de la Ley de Seguro Social, relativa a la Asistencia Temporal para Familias Necesitadas (TANF, por sus siglas en inglés).  La asistencia debe ser recibida para cualquier período de 9 meses durante el período de 18 meses que termina en la fecha de contratación.

Un “veterano calificado” es un veterano que es cualquiera de los siguientes:

  • Un miembro de una familia que recibe asistencia conforme al Programa de Asistencia Nutricional Suplementaria (SNAP, por sus siglas en inglés) (cupones de alimentos) por lo menos 3 meses durante los primeros 15 meses de empleo.
  • El desempleado por un período total de al menos 4 semanas (sean o no consecutivas), pero menos de 6 meses en el período de 1 año que termina en la fecha de contratación.
  • El desempleado por un período total de al menos 6 meses (sean o no consecutivos), en el período de 1 año que termina en la fecha de contratación.
  • Un veterano incapacitado con derecho a una compensación por una incapacidad relacionada con el servicio, contratado no más de un año después de ser dado de baja o liberado del servicio activo en las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos.
  • Un veterano incapacitado con derecho a una compensación por una incapacidad relacionada con el servicio, quien está desempleado por un período total de al menos seis meses (sean o no consecutivos), en el período de 1 año que termina en la fecha de contratación.

Consulte el Aviso 2012-13 del IRS (PDF), en inglés, para obtener información más detallada.

Un “exdelincuente calificado” es una persona contratada dentro de un año de:

  • Ser condenado por un delito grave o
  • Ser liberado de la prisión por el delito grave

Un DCR es una persona que en la fecha de contratación:

  • Tiene por lo menos 18 años de edad y menos de 40,
  • Reside dentro de una de las siguientes:
    • Una zona de empoderamiento
    • Una comunidad empresarial
    • Una comunidad de renovación
  • Y continúa residiendo en las ubicaciones después del empleo.

Un “referido para rehabilitación vocacional” es una persona que tiene una incapacidad física o mental y ha sido referido al empleador mientras recibe los servicios de rehabilitación o tras finalizarlos, conforme a:

  • Un plan estatal aprobado según la Ley de Rehabilitación de 1973, O
  • Un plan de red de empleo según el  programa “Boleto Para el Trabajo”, O
  • Un programa llevado a cabo según el Departamento de Asuntos de Veteranos.

Un “empleado juvenil de verano calificado” es una persona que:

  • Tiene por lo menos 16 años de edad, pero menos de 18 en la fecha de contratación o el 1 de mayo, lo que sea posterior Y
  • Solo se emplea entre el 1 de mayo y el 15 de septiembre (no fue empleado antes del 1 de mayo) Y
  • Reside en una zona de empoderamiento (EZ, por sus siglas en inglés), comunidad empresarial o comunidad de renovación.

Un “destinatario calificado de los beneficios de SNAP” es una persona que en la fecha de su contratación:

  • Tiene por lo menos 18 años de edad y menos de 40 Y
  • Es un miembro de una familia que recibió beneficios del SNAP por:
    • los 6 meses anteriores, O
    • por lo menos 3 de los 5 meses anteriores.

Un individuo es un “beneficiario calificado de SSI” si un mes para el cual esta persona recibió los beneficios de SSI, está dentro de los 60 días de la fecha en que esta persona es contratada.

Un “beneficiario de asistencia familiar a largo plazo” es un individuo que al momento de la contratación es un miembro de una familia que cumple con una de las siguientes condiciones:

  • Recibió asistencia según un programa de IV-A por un mínimo de los anteriores 18 meses consecutivos; O
  • Recibió asistencia durante 18 meses que comienzan después del 5 de agosto de 1997 y no han pasado más de dos años antes de finales de dicho período de 18 meses; O
  • Dejó de ser elegible para dicha asistencia porque una ley federal o estatal limitó el tiempo máximo que esos pagos pueden ser realizados y no han pasado más de 2 años desde el cese.

Un beneficiario calificado de desempleo a largo plazo es alguien que ha estado desempleado durante no menos de 27 semanas consecutivas al momento de la contratación y recibió compensación por desempleo durante parte o todo el período de desempleo.

Preselección y Certificación

Un empleador tiene que obtener la certificación de que un individuo es un miembro del grupo específico, antes de que el empleador pueda reclamar el crédito. Un empleador elegible tiene que presentar el Formulario 8850, Notice and Certification Request for the Work Opportunity Credit (Aviso de preselección y solicitud de certificación para el Crédito por Oportunidad de Trabajo), en inglés, ante su respectiva agencia estatal de fuerza laboral,  dentro de 28 días después de que el trabajador elegible comience a trabajar.

Los empleadores deben comunicarse con su agencia estatal de fuerza laboral sobre preguntas específicas acerca del trámite de los Formularios 8850.

Limitaciones en los Créditos

El crédito está limitado a la cantidad del impuesto por pagar sobre los ingresos del negocio o el impuesto al Seguro Social adeudado. 

Un negocio tributable puede aplicar el crédito contra su obligación tributaria sobre los ingresos del negocio y se aplican las normas generales de transferencia a años anteriores y posteriores.  Consulte las instrucciones para el Formulario 3800, General Business Credit (Crédito de negocio general), en inglés, para obtener más detalles.

Para las organizaciones calificadas exentas de impuestos, el crédito está limitado a la cantidad  adeudada del empleador por impuestos al Seguro Social sobre los salarios pagados a todos los empleados para el período en que se reclama el crédito.

Cómo reclamar el Crédito

Las organizaciones calificadas exentas de impuestos reclamarán el crédito en el Formulario 5884-C, Work Opportunity Credit for Qualified Tax-Exempt Organizations Hiring Qualified Veterans (Crédito por Oportunidad de Trabajo para las organizaciones calificadas exentas de impuestos que contratan veteranos calificados), en inglés, como un crédito contra la parte del empleador de los impuestos al Seguro Social. El crédito no afectará la obligación tributaria sobre el Seguro Social del empleador informada en la declaración de impuestos sobre la nómina de la organización.

Empleadores Tributables

Después de que la certificación requerida está asegurada, los empleadores tributables reclaman el crédito tributario como un crédito de negocio general en el Formulario 3800 contra sus impuestos sobre los ingresos, mediante la presentación de lo siguiente:

Empleadores Exentos de Impuestos

Las organizaciones calificadas exentas de impuestos descritas en la sección 501(c) del Código de Impuestos Internos (IRC, por sus siglas en inglés) y exentas de impuestos según la sección 501 (a) del IRC, pueden reclamar el crédito por los veteranos calificados que comiencen a trabajar el 31 de diciembre de 2014 o después, y antes del 1 de enero de 2020.

Después de que la certificación requerida (Formulario 8850) está asegurada, los empleadores exentos de impuestos reclaman el crédito contra el impuesto al Seguro Social del empleador, presentando por separado el Formulario 5884-C, Work Opportunity Credit for Qualified Tax-Exempt Organizations Hiring Qualified Veterans (Crédito por oportunidad de trabajo para las organizaciones calificadas exentas de impuestos por contratar veteranos calificados), en inglés.

Presente el Formulario 5884-C después de presentar la declaración de impuestos sobre la nómina relacionada para el período en que se reclama el crédito. El IRS recomienda que los empleadores calificados exentos de impuestos no reduzcan sus depósitos requeridos en anticipación a ningún crédito. El crédito no afectará la obligación tributaria sobre el Seguro Social del empleador informada en la declaración de impuestos sobre la nómina de la organización.


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