Topic 412 - Lump–Sum Distributions

如果而且您出生於1936年1月2日之前,和您從一項合格的退休計劃或合格退休年金收到一次總付的分配額,您或許可以用選擇性的方式計算分配額的稅金。在1986年後這些選擇性的方式只能供任何合格計劃參與者選擇一次。

什麼是一次總付分配額?

一次總付分配額是指在單一的納稅年度內,計劃參與者從雇主提供的所有合格的計劃(例如退休金,利潤分享或股票紅利計劃)當中一種取得的分配額或給付。此外,一次總付分配額是在下列情況中支付的分配額:

  • 計劃參與者死亡時,
  • 參與者年滿59歲半時
  • 參與者(若是一名員工)離職時,或是
  • 參與者(若是自營職業者)變成完全永久殘障後。

一次總付選項

您可以使用下列五種選項之一來處理您來自積極參與該項計劃的一次總付分配額:

  1. 申報1974年以前的參與分配的可課稅部份作為資本利得(如果您符合資格)而1973年後參與分配的可課稅部份則作為普通收入。
  2. 申報1974年以前的參與分配的可課稅部份作為資本利得(如果您符合資格)而 1973年後參與分配的部份則使用10年稅款的選項來計算稅款(如果您符合資格)。
  3. 用10年稅款的選項來計算所有應課稅的稅款(如果您符合資格)。
  4. 轉移全部或部份的分配額。轉移的部份目前沒有應繳稅款。申報未轉移的部份為普通收入。
  5. 申報整個應納稅的部份為普通收入。

未兌現的淨升值

如果一次總付分配額包括雇主股票,並且付款人在1099-R表【退休金、年金、退休或利潤分享計劃、IRA個人退休帳戶、保險合約等的發配額】 (Form 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc.) 的第六格中申報了雇主股票未兌現的淨升值(NUA)金額,通常NUA可等到股票賣出時才課稅。不過,您可以選擇在收到股票的那一年將NUA計入您的收入中。

資本利得處理

您應該會收到一次總付分配額的付款人提供的1099-R表 (Form 1099-R) 顯示您的應納稅分配額,以及符合資本利得條件的金額。如果您沒有在1月31日前收到去年度的1099-R表,您應該聯繫一次總付分配額的付款人。或者, 如果到2月底, 您還沒有收到您的1099-R表格, 您可撥打我們的電話800-829-1040以 尋求協助, 請參閱主題154以瞭解更多資訊。

轉移、轉存選項

您可以延遲一次總付分配額的全部或部份稅款,通過要求您的付款人直接把應稅部份轉移到個人退休計劃帳戶(IRA)或轉移到合格的退休計劃中。您也可以延遲分配額應納的稅金,在收到分配款的60天之內轉移到IRA內。如果您做轉移,一般的個人退休金帳戶分配規則將適用於日後的任何分配額,而且您不能使用一次總付分配額的特殊稅收待遇規則(如前所述)。更多有關轉移的資訊,請參閱主題413並瀏覽我是否需要在稅表申報IRA或退休計劃的轉帳或轉存?(Do I Need to Report the Transfer or Rollover of an IRA or Retirement Plan on My Tax Return?) 。

強制性的預扣

20%強制性的預扣稅適用於大部份從雇主退休計劃一次性直接分發給您的可課稅分配額,即使您計劃在60天之內轉移應納稅部份。

更多資訊

有關一次總付分配額規定更多的資訊,包括有關受益人和替代收款人的資訊、分配不符合20%的資本利得選項或10年的稅款選項的資訊,以及這些分配額的未兌現淨升值處理資訊,請參閱575號刊物【退休金和年金收入】 (Publication 575, Pension and Annuity Income),並參閱4972表的說明【一次性分配的稅款】 (Form 4972, Tax on Lump-Sum Distributions)。相關資訊也刊載於17號刊物【您的聯邦所得稅-個人用】 (Publication 17, Your Federal Income Tax for Individuals)。