Topic 427 - Stock Options

如果您收到購買股票的選擇權以作為對您所提供服務的付款,您在收到選擇權、行使選擇權,或轉讓選擇權時都可能會有收入。股票選擇權有兩種:

  • 在員工認股計劃下贈與的選擇權或一項獎勵性的股票選擇權(ISO)為法定股票選擇權
  • 在員工認股計劃或ISO計劃下不可贈與的股票選擇權為非法定股票選擇權

若需協助判斷是被贈與法定或非法定股票選擇權,請參閱525號刊物【應納稅和免稅收入】(Publication 525, Taxable and Nontaxable Income)。

法定股票選擇權

如果您的雇主贈與您一個法定股票選擇權,當您接收或行使股票選擇權時,通常在您的總收入中不包括任何金額。但是,當您在行使ISO時,您可能會需要繳付替代性的最低限額稅。欲取得更多的資訊,請參閱6251表格說明(Form 6251 Instructions)(PDF)。當您行使股票選擇權而出售您購買的股票時,您將會有應納稅收入或可抵扣的虧損。通常您這項金額被視為資本收益或虧損。但是如果您沒有滿足特殊的持有期要求,您必須將出售的收入作為一般收入。這些金額被視為工資,同時將其加到股票的基價中,用來決定出售股票時的損益。有關股票選擇權類型的具體細節以及規則,所得稅中收入是在何時申報並且如何被申報,請參閱525號刊物 (Publication 525)。

奬勵性的股票選擇權 - 在您行使ISO後,您會收到從雇主發出的3921表【依422(b)條行使奬勵性的股票選擇權】(Form 3921 (PDF), Exercise of an Incentive Stock Option Under Section 422(b))。此表會提供您計算出正確金額的資本利得或一般收入(如適用)所需的重要日期和價值資訊,以便您在稅表上申報。

員工認股計劃 - 當您在員工認股計劃下行使選擇權轉讓或出售股票後,您會收到雇主發出的3922表【依423(c)條通過員工認股計劃轉讓獲得的股票】(Form 3922 (PDF), Transfer of Stock Acquired Through an Employee Stock Purchase Plan under Section 423(c))。此表會提供您計算出正確金額的資本利得或一般收入所需的重要日期和價值資訊,以便您在稅表上申報。。

非法定股票選擇權如果您的雇主贈與您一項非法定股票選擇權,包含的收入以及時間將取決於選擇權的公平市場價值是否能容易地被確定

很容易確定的公平市場價值 - 如果一項選擇權已經在建立的市場上活躍地進行交易,您可以很容易地確定選擇權的公平市場價值。欲了解在其他情況下如何很容易地確定選擇權的公平市場價值,以及確定您何時應申報容易確定公平市場價值的選擇權收入的規則,請參閱525號刊物(Publication 525)。

不容易確定的公平市場價值 -大多數非法定的選擇權並沒有一個容易決定的公平市場價值。當贈與一個沒有容易決定公平市場價值的非法定選擇權時,不會構成應納稅的事實。但在行使此項股票選擇權時,您必須將收到的行使股票的公平市場價值減去扣除支付的股權金額包括在收入中。當通過行使選擇權出售您收到的股票時,您將會有應納稅收入或可抵扣的虧損。通常您這項金額被視為資本收益或虧損。有關具體的資訊和申報的要求,請參閱525號刊物(Publication 525)。