Topic 556 - Alternative Minimum Tax

在稅法中,某些稅收福利可以顯著降低納稅人的一般稅金。替代性的最低限額稅(AMT)透過對設定這些福利的限制,適用於具有高收入的納稅人。它有助於確認那些納稅人至少繳納最低金額的稅款。

最低限額稅是如何計算的?

最低限額稅(AMT)是粗估最低稅金超出一般稅金的部分。因此,只有在粗估最低稅的金額大於一般稅時,才需要繳納最低限額稅(AMT)。因此,只有在粗估最低稅的金額大於一般稅時,才需要繳納最低限額稅(AMT)。通常,粗估最低稅的計算是透過以下步驟算出的:

(1) 計算應稅收入,免除或減少某些免除額和扣除額,考慮計算一般應稅收入與替代性最低應稅收入(AMTI)時應納入考慮的某些項目的差別,

(2) 減去 AMT 免稅額,

(3) 將 (2) 中算出的金額乘以適當的AMT稅率,然後

(4) 減去 AMT 外國稅收優惠額。

法律制定了AMT的免稅額和稅率。納稅人可以使用對於一般稅有效的特殊資本利得稅率,如果適用於一般稅的資本利得特別稅率低於AMT的稅率,就採用一般稅所用的稅率而不用AMT的稅率。另外,某些減少了一般稅稅金的抵稅優惠不會減少AMT稅金。   

我是受制於AMT?

想了解您是否可能受制於替代性的最低限額稅(AMT),以及您是否必須填寫6251表, 【替代性的最低限額税 - 個人】(Form 6251, Alternative Minimum Tax),請參考1040表格說明(Form 1040 Instructions) 。

如果您今年不需要繳納替代性的最低限額稅(AMT),但您在去年或過去幾年都繳了替代性的最低限額稅(AMT),您也許有資格在今年的一般稅上得到一項特別的最低限額稅的優惠。如果符合資格,您應該填寫並附上8801表【上年度最低限額稅優惠 - 個人、遺產和信託】(Form 8801 (PDF), Credit for Prior Year Minimum Tax - Individuals, Estates, and Trusts)來申請最低限額抵稅優惠。