Тема 556 - Альтернативный минимальный налог

Согласно налоговому законодательству некоторые налоговые льготы могут значительно уменьшить сумму налогов, обычно уплачиваемых налогоплательщиком. Альтернативный минимальный налог (АМT) применим к налогоплательщикам с высоким экономическим доходом. Он помогает обеспечить уплату налогов, хотя бы в минимальном объеме этими налогоплательщиками.

Как рассчитывается АМT?

Альтернативный минимальный налог — это превышение ориентировочного минимального налога над обычным налогом. Таким образом, АМT вступает в действие только в том случае, если минимальный налог для этого года превышает обычный налог для этого года. Предварительный минимальный налог рассчитывается отдельно от обычного налога. В целом, ориентировочный минимальный налог рассчитывается следующим образом:

1. Расчета налогооблагаемого дохода и устранения или снижения определенных льгот и вычетов с учетом того, когда определенные факторы принимаются во внимание при расчете обычного налогооблагаемого дохода и налогооблагаемого дохода, подлежащего альтернативному минимальному налогу (АМТ),
2. вычитания размера льготы по АМТ,
3. умножения суммы, рассчитанной в (2), на соответствующую ставку налога АМТ, и
4. вычитания зачета зарубежного налога из АМТ.

Размер льгот по АМТ и ставки налога АМТ установлены законом. При расчете АМТ доходы в виде прироста капитала и квалифицированных дивидентов могут облагаться по обычным (более низким) ставкам налога на прирост капитала, если эти ставки ниже ставок налога АМТ. Помимо этого, некоторые налоговые зачеты, с помощью которых разрешается снижать задолженность по обычному налогу, нельзя применять для снижения задолженности по налогу АМТ.

Относится ли ко мне АМT?

Чтобы определить, относится ли к вам АМТ, см. строку об Альтернативном минимальном налоге (АМТ) в Инструкциях к Форме 1040 и Форме 1040-SR. Если вы подпадаете под AMT, возможно, вы должны заполнить и приложить Форму 6251 «Альтернативный минимальный налог — физические лица» (Английский). См. Инструкции к Форме 6251(Английский) PDF.

Имею ли я право на налоговый зачет?

В случае, если в данном году вы не обязаны платить альтернативный минимальный налог, но вы выплачивали АМТ в течение одного или нескольких предыдущих лет, вам может быть разрешено воспользоваться особым минимальным налоговым зачетом в отношении вашего обычного налога в текущем году. Если это так, то вы должны заполнить и приложить Форму 8801 «Зачет за минимальный налог в течение предыдущих лет - физические лица, наследственное имущество и доверительные фонды» (Английский) для подачи заявки на получение минимального налогового зачета.