Topic 556 - Alternative Minimum Tax

Согласно налоговому законодательству некоторые налоговые льготы могут значительно уменьшить сумму налогов, обычно уплачиваемых налогоплательщиком. Альтернативный минимальный налог (АМT) применим к налогоплательщикам с высоким экономическим доходом. Он помогает обеспечить уплату налогов, хотя бы в минимальном объеме этими налогоплательщиками.

Как рассчитывается АМT?

Альтернативный минимальный налог - это превышение ориентировочного минимального налога над обычным налогом. Таким образом, АМT вступает в действие только в том случае, если минимальный налог превышает обычный налог. Предварительный минимальный налог рассчитывается отдельно от обычного налога. В целом, ориентировочный минимальный налог рассчитывается следующим путем.

  1. расчета налогооблагаемого дохода и устранения или снижения определенных льгот и вычетов с учетом того, когда определенные факторы принимаются во внимание при расчете обычного налогооблагаемого дохода и налогооблагаемого дохода, подлежащего альтернативному минимальному налогу (АМТ), 
  2. вычитания размера льготы по АМТ, 
  3. умножения суммы, рассчитанной в (2), на соответствующую ставку налога АМТ, и 
  4. вычитания зачета зарубежного налога из АМТ. 

Размер льгот по АМТ и ставки налога АМТ установлены законом. Налогоплательщики могут начислять обычный налог по действующим особым ставкам налога АМТ на доход от прироста капитала, если они ниже ставок налога АМТ, которые действовали бы в противном случае. Помимо этого, некоторые налоговые зачеты, с помощью которых разрешается снижать задолженность по обычному налогу, нельзя применять для снижения задолженности по налогу АМТ.

Подпадаю ли я под АМT?

Для того, чтобы выяснить подпадаете ли вы под АМТ, см. строку об Альтернативном минимальном налоге (АМТ) в Инструкции к Форме 1040 (Form 1040 Instructions).

Разрешен ли мне налоговый зачет?

В случае, если в данном году вы не обязаны платить альтернативный минимальный налог, но вы выплачивали АМТ в течение одного или нескольких предыдущих лет, вам может быть разрешено воспользоваться особым минимальным налоговым зачетом в отношении вашего обычного налога в текущем году. Если это так, то вы должны заполнить и приложить Форму 8801 «Зачет за минимальный налог в течение предыдущих лет - физические лица, наследственное имущество и доверительные фонды» (Form 8801, Credit for prior year Minimum Tax – Individuals, Estates, and Trusts) для подачи заявки на получение минимального налогового зачета.