주제 556, 대체 최저세

세법에 따라 특정 세제 혜택은 납세자의 일반 세액을 크게 줄일 수 있습니다. 대체 최저세(AMT)는 이러한 혜택에 한도를 설정해 높은 경제 소득이 있는 납세자에게 적용됩니다. 이는 해당 납세자들이 최소한의 세금을 납부하도록 보장하는 역할을 합니다.

AMT는 어떻게 계산됩니까?

AMT는 잠정 최저 세액에서 일반 세액을 차감한 초과분입니다. 따라서 해당 연도의 잠정 최저 세액이 일반 세액보다 클 경우에만 AMT 납부 의무가 발생합니다. 잠정 최저세는 일반 세액과 별도로 계산됩니다. 일반적으로 잠정 최저세는 다음과 같이 계산합니다: 

1. 특정 제외 및 공제 금액을 배제 또는 축소하고 일반 과세 소득과 대체 최저세 소득(AMTI) 계산 시 특정 항목 적용 시기의 차이를 고려해 과세 소득을 산정합니다.
2. AMT 면제 금액을 차감합니다.
3. (2)항에서 계산된 금액에 해당 AMT 세율을 곱합니다.
4. AMT 해외 세액 공제를 차감합니다.

법률에 따라 AMT 면제 금액과 AMT 세율이 정해집니다. AMT자본 이득 및 적격 배당금의 경우, 일반 세율의 특별 자본 이득 세율이 AMT 세율보다 낮을 경우 납세자는 해당 특별 자본 이득 세율을 적용할 수 있습니다. 또한 일부 세금을 감소시키는 일부 세액 공제는 AMT 세액을 감소시키지 않습니다.

내가 AMT 적용 대상자입니까?

AMT 적용 대상인지 확인하려면 서식 1040 (및 1040-SR) 지침에서 대체 최저세 항목 설명을 참고하십시오. AMT 적용 대상인 경우 서식 6251, 대체 최저세 – 개인(영어)을 작성해서 첨부해야 할 수 있습니다. 서식 6251지침(영어) PDF을 확인하십시오.

내가 세액 공제를 받을 자격이 있습니까?

올해 AMT납세 의무가 없지만 과거에 한 번 이상 AMT를 납부한 경우, 올해 일반 세액에서 공제받을 수 있는 특별 최저 세액 공제 자격이 있을 수 있습니다. 해당되는 경우, 서식 8801, 이전 연도 최저 세액 공제 – 개인, 유산 및 신탁(영어) PDF을 작성 및  첨부해서 최저 세액 공제를 청구해야 합니다.