Al solicitar el alivio del cónyuge inocente, usted puede ser aliviado de la responsabilidad de pagar impuesto, intereses y multas si es que su cónyuge (o excónyuge) informó alguna partida incorrectamente, u omitió partidas en su declaración de impuestos. Los impuestos, intereses y multas que califican para el alivio, generalmente, sólo podrán ser cobrados de su cónyuge (o excónyuge). No obstante, ustedes siguen responsables conjunta y solidariamente, del pago de todo impuesto, interés o multa que no califica para el alivio. El IRS podrá cobrar estas cantidades igualmente de usted o de su cónyuge (o excónyuge). El alivio del cónyuge inocente aplica solo a los ingresos personales o al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Por ejemplo, el impuesto sobre la nómina de empleados domésticos, los pagos de responsabilidad individual compartida, los impuestos comerciales y la multa de recuperación de un fondo fiduciario del impuesto sobre la nómina no son elegibles para el alivio del cónyuge inocente.  

El IRS calculará el impuesto de que usted es responsable una vez que usted presente el Formulario 8857(SP). No se le requiere a usted calcular esta cantidad. Pero si así desea, puede calcularla usted. Vea la sección titulada “How To Allocate the Understatement of Tax (Cómo dividir el impuesto declarado de menos), en la Publicación 971 (en inglés)PDF.

Para tener derecho al alivio del cónyuge inocente, debe reunir todos los requisitos siguientes.

  • Tiene que haber presentado una declaración conjunta en que el impuesto se declaró de menos debido a una partida errónea, definido a continuación, correspondiente a su cónyuge (o excónyuge).
  • Usted debe poder comprobar que al momento en que firmó la declaración conjunta, no sabía, y no tenía ninguna razón de saber, que el impuesto se había declarado de menos. Vea la sección titulada, “Conocimiento real o razón para saber”, a continuación. 
  • Al considerar todos los hechos y circunstancias, sería injusto hacerle responsable a usted por el impuesto declarado de menos. Vea la sección titulada, “Indicaciones de injusticia para propósitos del alivio del cónyuge inocente”, a continuación. 
  • Usted y su cónyuge (o excónyuge) no han traspasado propiedades el uno al otro como parte de un esquema fraudulento. Un esquema fraudulento incluye una estafa para defraudar al IRS o a otro tercero, tal como un acreedor, un excónyuge, o un socio del negocio.

Partidas erróneas

Las partidas erróneas son cualquiera de los siguientes:

  • Ingreso no declarado. Cualquiera partida de ingreso bruto recibido por su cónyuge (o excónyuge) que no se declara.
  • Una deducción, un crédito, o base incorrecto. Cualquier deducción, crédito o base de propiedad incorrecto que su cónyuge (o excónyuge) reclama.

Los siguientes son ejemplos de partidas erróneas.

  • Se registra la deducción a base de un gasto que de hecho nunca fue pagado o incurrido. Por ejemplo, su cónyuge, un contribuyente con base de efectivo, dedujo $10,000 en gastos de publicidad en el Anexo C de su Formulario 1040 o 1040-SR conjunto, pero nunca pagó por ninguna publicidad.
  • El gasto no reúne los requisitos para ser un gasto deducible. Por ejemplo, su cónyuge reclamó una deducción por tarifas del negocio de $10,000 pagado en concepto de multas estatales. Las multas no son deducibles.
  • Es imposible presentar un argumento arraigado en los hechos que demuestra que el gasto es deducible. Por ejemplo, su cónyuge reclamó $4,000 por gastos de seguridad para la oficina en el hogar, que de hecho fueron gastos de veterinario y de comida para los dos perros pertenecientes a la familia. 

Conocimiento real o razón de saber

Usted sabía o tenía razón de saber del impuesto declarado de menos si es que:

  • Usted de hecho sabía que existía impuesto declarado de menos o
  • Una persona razonable que se encontraba en una situación parecida hubiera sabido que existía el impuesto declarado de menos.

Conocimiento real

Si usted realmente sabía que existía una partida errónea correspondiente a su cónyuge (o excónyuge), el alivio explicado aquí no aplica a ninguna parte del impuesto declarado de menos debido a esa partida. Usted y su cónyuge (o excónyuge) siguen responsables conjunta y solidariamente de esa parte del impuesto declarado de menos. Si desea más información sobre los criterios para determinar si uno realmente sabía de una partida errónea, consulte Alivio por medio de la separación de la obligación para más información sobre el conocimiento real.

Razón de saber

Si usted tenía razón de saber de una partida errónea correspondiente a su cónyuge (o excónyuge), el alivio explicado aquí no corresponde a ninguna parte del impuesto declarado de menos debido a esa partida. Usted y su cónyuge (o excónyuge) siguen responsables conjunta y solidariamente de esa parte del impuesto declarado de menos.

El IRS toma en cuenta todos los hechos y circunstancias al momento de determinar si usted tenía razón de saber que existía impuesto declarado de menos debido a una partida errónea. Dichos hechos y circunstancias incluyen:

  • La naturaleza de la partida errónea, y la cantidad de la partida errónea en comparación con las demás partidas.
  • La situación financiera de usted y de su cónyuge (o excónyuge).
  • Su fondo educativo y experiencia en los negocios.
  • La medida en que usted participaba en la actividad que causó la partida errónea.
  • Si es que usted no preguntaba, en o antes del momento de firmar la declaración, sobre las partidas incluidas u omitidas de la declaración, de las que una persona razonable dudaría.
  • Si la partida errónea representa un cambio de un patrón repetido, según muestran las declaraciones de años anteriores (por ejemplo, ingreso omitido de una inversión que es informada consistentemente en las declaraciones de años anteriores).

Alivio parcial cuando existe una parte desconocida de la partida errónea

Usted puede tener derecho a alivio parcial si es que, al momento de presentar la declaración, usted no sabía ni tenía razón de saber de solo una parte de una partida errónea. Se le alivia del impuesto vencido declarado de menos correspondiente a esa parte de la partida, si es que se reúnen todos los demás requisitos para esa parte.

Ejemplo

Digamos que al momento de firmar la declaración conjunta, usted sabía que su cónyuge no había informado $5,000 en ganancias de juegos de azar. Varios meses después de presentar la declaración, el IRS la revisa y determina que las ganancias de juegos de azar que su cónyuge no informó de hecho eran $25,000. Usted comprueba que no sabía, ni tenía razón de saber de los $20,000 adicionales, debido a la manera en que su cónyuge manejaba sus ganancias de los juegos de azar. El impuesto declarado de menos correspondiente a los $20,000 reúne los requisitos del alivio del cónyuge inocente si usted reúne los demás requisitos. El impuesto vencido declarado de menos correspondiente a los $5,000 de las ganancias por juegos de azar no reúne los requisitos para el alivio.  

Indicaciones de injusticia para propósitos del alivio del cónyuge inocente

El IRS toma en cuenta todos los hechos y circunstancias del caso para determinar si sería injusto hacerle responsable a usted por el impuesto declarado de menos.

Los siguientes son ejemplos de factores que el IRS toma en cuenta:

  • Si usted recibió un beneficio significativo (definido a continuación), sea directo o indirecto, del impuesto declarado de menos
  • Si su cónyuge (o excónyuge) le abandonó a usted.
  • Si usted y su cónyuge están divorciados o separados.
  • Si usted recibió un beneficio en la declaración de impuestos debido al impuesto declarado de menos.

Consulte la sección titulada “Factores a determinar al conceder el alivio equitativo”, en la página sobre el Alivio equitativo para ver los otros factores.

Beneficio significativo

Un beneficio significativo es todo beneficio que excede de la manutención normal. La manutención normal depende de sus circunstancias particulares. Alguna evidencia de un beneficio directo o indirecto podría consistir de traspasos de propiedad o derechos a propiedad, incluidas las que pueden recibirse varios años después del año en que se declara el impuesto de menos.

Ejemplo

Usted recibe de su cónyuge dinero más allá de la manutención normal. Dicho dinero puede ser rastreado a las ganancias de lotería de su cónyuge que no fueron incluidas en su declaración conjunta. Se considera que usted recibió un beneficio significativo de ese ingreso. Es así aunque su cónyuge le dé el dinero varios años después del momento en que su cónyuge lo reciba.