Alivio por medio de la separación de la obligación

Con este tipo de alivio, se divide (separa) el impuesto declarado de menos en su declaración conjunta (más intereses y multas) entre usted y su cónyuge (o excónyuge). El impuesto declarado de menos asignado a usted es generalmente la cantidad por la que usted es responsable. Vea la sección titulada "How to Allocate the Understatement of Tax" (Cómo dividir el impuesto declarado de menos) en la Publicación 971 (en inglés)PDF.

Este tipo de alivio está disponible únicamente para deudas tributarias que resultan de declarar de menos del impuesto. No se permiten reembolsos.

Requisitos para el alivio

Para solicitar el alivio por medio de la separación de la obligación, usted debe haber presentado una declaración conjunta y reunir uno de los requisitos siguientes al momento de presentar su Formulario 8857(SP).

  • Usted ya no está casado con, o está legalmente separado de, el cónyuge con quien usted presentó la declaración conjunta de la cual solicita el alivio. (Para los propósitos de este requisito, usted ya no está casado si es viudo o viuda).
  • Usted no es miembro del mismo hogar (explicado a continuación) con el cónyuge con quien usted presentó la declaración conjunta, en ningún momento durante el plazo de 12 meses anteriores a la fecha en que usted presenta su Formulario 8857(SP).

Miembros del mismo hogar

Usted y su cónyuge no son miembros del mismo hogar si viven aparte y están separados. Sin embargo, usted y su cónyuge sí se consideran miembros del mismo hogar si se da alguna de las siguientes condiciones:

  • Usted y su cónyuge residen en la misma vivienda.
  • Usted y su cónyuge residen en viviendas separadas, pero no están separados, y uno de los dos está ausente temporariamente del hogar del otro, según se explica a continuación.
  • Uno de los cónyuges está ausente temporariamente del hogar y es razonable presumir que el cónyuge ausente volverá al hogar, y se mantiene el hogar, o un hogar sustancialmente equivalente, en anticipación del regreso del cónyuge. Ejemplos de ausencias temporarias incluyen una ausencia por encarcelación, enfermedad, negocios, vacaciones, servicio militar o educación.

La carga de la prueba

Usted debe poder comprobar que usted reúne todos los requisitos del alivio por medio de la separación de la obligación (excepto por el conocimiento real) y que usted no traspasó bienes para evitar el impuesto (explicado a continuación). Usted debe también poder demostrar una base para dividir las partidas erróneas.

Limites sobre el alivio

Aunque usted reúna los requisitos indicados anteriormente, su solicitud del alivio por medio de la separación de la obligación no será concedida dadas las situaciones siguientes:

  • El IRS prueba que usted y su cónyuge (o excónyuge) traspasaron bienes el uno al otro como parte de un esquema fraudulento. Un esquema fraudulento incluye una estafa para defraudar al IRS o a otro tercero, tal como un acreedor, un excónyuge o un socio del negocio.
  • El IRS prueba que al momento de firmar la declaración conjunta, usted tenía conocimiento real (explicado a continuación) de alguna partida errónea correspondiente a su cónyuge (o excónyuge) que causó la deficiencia. Consulte Alivio del cónyuge inocente para más información sobre las partidas erróneas.
  • Su cónyuge (o excónyuge) traspasó bienes a usted para evitar el impuesto o el pago de impuesto. Vea la sección Traspaso de bienes para evitar impuestos, a continuación.

Conocimiento real

El alivio explicado aquí no corresponde a ninguna parte del impuesto declarado de menos que se debe a partidas erróneas de a su cónyuge de las cuales usted tenía un conocimiento real. Usted y su cónyuge siguen responsables conjunta y solidariamente de esa parte del impuesto declarado de menos.

Si usted tenía conocimiento real de solo una parte de una partida errónea, el IRS no le concede alivio de esa parte de la partida.

Usted tenía conocimiento real de una partida errónea si es que:

  • Usted sabía que se habían recibido algunos ingresos no informados (esta regla aplica igualmente si el ingreso fue recibido en efectivo o no).
  • Usted sabía de hechos que hacían incorrecto tomar la deducción, o reclamar un crédito.
  • En caso de una deducción falsa o exagerada, usted sabía que el gasto de hecho no se incurrió, o no se incurrió por la cantidad indicada en la declaración de impuestos.

El conocer la fuente de una partida errónea no es suficiente para establecer su conocimiento real. Tampoco se puede inferir el conocimiento real suyo si es que usted meramente tenía razón de saber de la partida errónea. De manera parecida, el IRS no tiene que comprobar que usted sabía de la fuente de la partida errónea para comprobar que usted tenía conocimiento real de la partida en sí.

No es relevante su conocimiento real del trato tributario correcto para la partida, para los propósitos de demostrar que usted tenía conocimiento real de dicha partida. Igualmente, tampoco es relevante su conocimiento real del tratamiento tributario que recibió la partida errónea en la declaración de impuestos para propósitos de demostrar su conocimiento real. Por ejemplo, si usted sabía que su cónyuge recibió ingresos de dividendos, no hay alivio disponible a ese ingreso, aunque usted no supiera que ese ingreso era tributable.

Ejemplo

Beto y Carolina García presentan una declaración conjunta, mostrando los salarios de Carolina, de $50,000, y el ingreso del trabajo por cuenta propia de Beto, de $10,000. El IRS revisó su declaración y encontró que Beto no declaró $20,000 de ingreso del trabajo por cuenta propia. El ingreso adicional resultó en $6,000 en impuesto declarado de menos, más intereses y multas. Luego de separarse legalmente de Beto, Carolina presentó el Formulario 8857(SP) para solicitar alivio por medio de la separación de la obligación. El IRS comprobó que Carolina de hecho sabía de los $20,000 de ingreso adicional al momento de firmar la declaración conjunta. A Carolina no se le concederá el alivio por medio de la separación de la obligación, porque ella realmente sabía de esa partida, pero puede que ella reciba alivio conforme al alivio equitativo. El alivio equitativo toma en cuenta todos los hechos y circunstancias para determinar si sería equitativo conceder el alivio.

Factores que comprueban el conocimiento real

El IRS puede tomar en cuenta todos los hechos y circunstancias para determinar si usted de hecho sabía de la partida errónea al momento de firmar la declaración de impuestos. Los siguientes son ejemplos de factores que el IRS puede tomar en cuenta.

  • Si usted hizo un esfuerzo deliberado de evitar el conocer de la partida, para quedarse protegido de la responsabilidad.
  • Si usted y su cónyuge (o excónyuge) poseían conjuntamente la propiedad que causó la partida errónea.

Excepción por abuso doméstico

Aunque usted tuviera conocimiento real, usted todavía puede tener derecho al alivio si puede establecer que:

  • Usted fue víctima de abuso doméstico antes de firmar la declaración; y
  • Debido al abuso, usted no cuestionó el trato de ninguna partida en la declaración, ya que tenía miedo de las represalias de parte de su cónyuge (o excónyuge) en contra de usted.

Si usted comprueba que firmó su declaración conjunta bajo coacción, pues entonces no es una declaración conjunta, y usted no es responsable por ningún impuesto mostrado en dicha declaración, ni de ninguna deficiencia tributaria resultada de dicha declaración. Sin embargo, usted puede ser obligado a presentar una declaración por separado para ese año tributario.

Traspaso de bienes para evitar impuestos

Si su cónyuge le traspasa bienes (o el derecho de propiedad) a usted con el propósito principal de evitar el impuesto o el pago de impuesto, la obligación tributaria asignada a usted será aumentada por el valor justo del mercado de esa propiedad, en la fecha del traspaso. El aumento no puede ser más de la cantidad completa de la obligación tributaria. Se presume que el traspaso tuvo el propósito principal de evitar el impuesto o el pago de impuestos si es que el traspaso se efectúa en una fecha menos de un año anterior a la fecha en que el IRS le envió su primera carta proponiendo la deficiencia. Dicha presunción no corresponde si el traspaso se hizo conforme a un decreto de divorcio, acuerdo de manutención por separado, u otro instrumento por escrito emitido a raíz de tal acuerdo. Dicha presunción tampoco corresponde si usted comprueba que el propósito principal del traspaso no fue el evitar el impuesto ni el pago de impuesto.

Si no corresponde la presunción, pero el IRS puede comprobar que el propósito del traspaso sí fue el evitar el impuesto o pago de impuesto, la obligación tributaria asignada a usted será aumentada de la manera elaborada anteriormente.