Disposiciones de la Ley del Contribuyente Primero

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La experiencia del contribuyente

La Ley del Contribuyente Primero cambio el nombre de la Oficina de Apelaciones del IRS a Oficina de Apelaciones Independiente del IRS. Esta oficina continuará resolviendo las controversias tributarias y revisará las decisiones administrativas del IRS de manera imparcial. Sin embargo, tiene algunos requisitos nuevos.  

Las nuevas reglas requieren que la Oficina de Apelaciones Independiente ponga sus archivos de casos referidos a disposición de:

  • Individuos con ingresos brutos ajustados de $400,000 o menos para el año tributario al que se refiere la disputa;  
  • Entidades con ingresos brutos de $5 millones o menos para el año tributario al que se refiere la disputa.

Además, cuando el IRS o el Abogado Principal ha emitido un aviso de deficiencia a un contribuyente y rechaza la solicitud del referido contribuyente a la Oficina de Apelaciones Independiente del IRS, el IRS ahora debe emitir un aviso para explicar los motivos. También necesita decirle al contribuyente cómo protestar por la negación.

Recursos

La ley requiere que el IRS desarrolle una estrategia completa para el servicio al cliente. El IRS debe presentar el plan al Congreso antes del 1 de julio de 2020. El plan incluye, la orientación actualizada y los materiales de capacitación y estos deben estar disponibles para el público antes del 1ro de julio de 2021.

La estrategia debe incorporar las mejores prácticas de las empresas para cumplir con las expectativas razonables de los clientes.

Recursos:

La Ley proporciona a los contribuyentes de bajos ingresos una nueva forma para que se anule la tarifa de solicitud para un ofrecimiento de transacción (OIC).

Un contribuyente califica para que se anule la tarifa si sus ingresos son iguales o inferiores al 250% del nivel federal de pobreza. En el pasado, el IRS renunció a la tarifa basada en el ingreso bruto mensual de alguien. El nuevo método usa el ingreso bruto ajustado (AGI) de la declaración de impuestos más reciente del contribuyente.

Un contribuyente que no califica bajo el nuevo método AGI puede solicitar la anulación usando los ingresos mensuales brutos de su hogar actual, como se ingresó en el Formulario 433-A (OIC), durante los próximos 12 meses.

Recursos: 

Los voluntarios del programa de Asistencia voluntaria con los impuestos (VITA) ayudan a los contribuyentes de bajos o moderados ingresos a preparar declaraciones de impuestos. La ley agrupa el programa VITA y permite que el Tesoro asigne hasta 30 millones por año en subvenciones equivalentes para VITA. El Tesoro puede otorgar las subvenciones a entidades para expandir y continuar programas calificados.

Recursos:

La Ley permite al personal del Departamento del Tesoro aconsejar a los contribuyentes acerca de las clínicas de contribuyentes de bajos ingresos (LITC). El personal del Tesoro puede proveer información de disponibilidad de las clínicas, requisitos de elegibilidad, ubicaciones e información de contacto.

Recursos:

La Ley requiere al IRS notificar públicamente a los contribuyentes afectados 90 días antes de cerrar un Centro de asistencia al contribuyente (TAC). El aviso debe estar disponible en papel e incluir la fecha de cierre y otra alternativa de ayuda para los contribuyentes. También requiere que el IRS presente un informe escrito al Congreso que incluya las razones de dicho cierre propuesto y la información que el Secretario pueda determinar apropiada.

Recursos:

Los bienes embargados después del 2 de julio de 2019 solo se pueden vender si son perecederos.

La Ley permite al IRS intercambiar información con los informantes secretos cuando al hacerlo puede ayudar a una investigación. Se requiere que el IRS notifique a los informantes secretos del estatus de sus reclamos en ciertas ocasiones durante el proceso de revisión. También los autoriza, pero no se requiere, que el IRS proporcione actualizaciones del estatus del caso solicitadas por escrito en otras ocasiones.

Para proteger la privacidad del contribuyente; la Ley prohíbe a los informantes secretos divulgar públicamente información que reciben del IRS.

La Ley también proporciona varias protecciones contra represalias a los informantes secretos del IRS.

Recursos:

La Ley requiere que el IRS proporcione la siguiente información mientras los contribuyentes están en espera con el centro de llamadas del IRS:

  • Información sobre estafas tributarias comunes
  •  Cómo reportar estafas tributarias
  • Consejos sobre cómo los contribuyentes pueden protegerse contra el robo de identidad y las estafas tributarias

Recursos:

La Ley requiere que el IRS establezca procedimientos para manejar los depósitos de reembolso de impuestos electrónicos enviados a cuentas equivocadas. Estos procedimientos deberían:

  • Permitir a los contribuyentes informar cuando no se transfirió un reembolso electrónico a su cuenta.
  • Establecer coordinación con instituciones financieras para identificar y recuperar estos pagos.
  • Entregar reembolsos a las cuentas correctas de los contribuyentes.

Recursos:

La Ley extiende el requisito de presentar electrónicamente a todas las organizaciones exentas de impuestos que deben presentar declaraciones o declaraciones en la serie del Formulario 990 o el Formulario 8872 (Informe de Contribuciones y Gastos de la Organización Política). La Ley también requiere que el IRS ponga a disposición del público la información provista en los formularios en un formato legible por máquina lo antes posible.

Recursos:

La Ley requiere que el IRS notifique a una organización que no presenta una declaración o una postal de la serie del Formulario 990 por dos años consecutivos. El aviso debe indicar que el IRS no tiene constancia de haber recibido una declaración o una postal de la organización durante dos años consecutivos e informar a la organización que su estado de exención de impuestos se cancelará si la organización no presenta una declaración o una postal antes de la fecha de vencimiento de La próxima declaración o postal. El aviso también debe contener información sobre cómo cumplir con los requisitos anuales de presentación de información y postal.

Recursos:

Modernización del IRS

Esta disposición tiene múltiples secciones con requisitos específicos para la tecnología informativa (IT) del IRS. Primero, el Comisionado del IRS debe designar un Director de Información del IRS (CIO), un puesto actualmente ocupado por un CIO en funciones. El CIO del IRS es responsable de desarrollar, implementar y mantener sistemas de IT para el IRS, así como de garantizar que la tecnología sea segura e integrada con los sistemas del IRS. El CIO debe mantener el control operativo de toda la tecnología del IRS y actuar como el principal defensor de las necesidades tecnológicas de la agencia, al mismo tiempo que consulta con el Director de Adquisiciones sobre adquisiciones significativas de tecnología.

Otra sección de esta disposición requiere que el CIO desarrolle e implemente un plan estratégico de varios años para la tecnología de información del IRS. Este plan debe ser revisado y actualizado anualmente. Reconociendo la importancia de Administración de casos empresariales (Enterprise Case Management) y el programa de Motor de datos 2 de la cuenta del cliente (Customer Account Data Engine 2), que está diseñado para reemplazar los componentes centrales de uno de los principales sistemas heredados de la agencia, la ley también requiere verificación y validación independientes de estos planes de Proyecto.

La Ley requiere que el IRS desarrolle un portal de Internet antes del 1ro de enero de 2023 que permita a los contribuyentes presentar electrónicamente los Formularios 1099. El portal debe modelarse de acuerdo con el sistema de la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés) para que permita a los empleadores presentar los Formularios W-2 ante la SSA. El sitio web proporcionará a los contribuyentes recursos y directrices del IRS, y les permitirá preparar, presentar y distribuir los Formularios 1099, y crear y mantener registros de impuestos.

La Ley autoriza al IRS para que ofrezca una mejor paga simplificada (SCP, por sus siglas en inglés) para los empleos de IT. Esta ley finaliza el 30 de septiembre de 2025. La autoridad SCP le da al IRS una herramienta de manejo para reclutar y retener rápidamente a los empleados con altos niveles de experiencia en campos técnicos o profesionales que son críticos para el éxito de los esfuerzos de la reestructuración del IRS. Esta ley fue autorizada originalmente por diez años y se extendió dos veces.

La Ley requiere que el IRS desarrolle un sistema automatizado para recibir formularios de verificación de ingresos de terceros. Este sistema reemplazaría el sistema actual, que se basa en fax seguro.

Además, la disposición autoriza al IRS a cobrar una tarifa de usuario por separado en todas las solicitudes de Servicios Express de Verificación de Ingresos (IVES, por sus siglas en inglés) durante un período de dos años para financiar el desarrollo del nuevo Sistema.

La ley anterior prohibió cualquier requisito que las personas que presentan menos de 250 declaraciones durante un año calendario lo hagan electrónicamente. De acuerdo con la Ley actual, los 250 se reducen a 100 en el año calendario 2021, y de 100 a 10 después del año 2021.

En el caso de una asociación, el número será 200 para el año calendario 2018, 150 para el año calendario 2019, 100 para el año calendario 2020 y 50 para el año calendario 2021.

La Ley también autoriza al IRS a anular al requisito de que un preparador de declaraciones de impuestos debe presentar electrónicamente. Un preparador puede solicitar una exención y demostrar que su incapacidad para presentar electrónicamente se debe a la falta de disponibilidad de internet (aparte del servicio de acceso telefónico o satelital) en la ubicación geográfica donde se opera el negocio de preparación de declaraciones de impuestos.

Recursos:

La Ley requiere que el IRS publique una guía para establecer estándares y procedimientos uniformes para aceptar las firmas electrónicas de los contribuyentes, que están destinados a autorizar la divulgación a un profesional o para cualquier poder otorgado por un contribuyente a un profesional de impuestos. Dicha guía debe publicarse antes del 1ro de enero de 2020.

De acuerdo con la ley anterior, el IRS tenía prohibido aceptar directamente pagos de impuestos con tarjetas de débito y crédito. Esta restricción se debía a la tarifa por uso de tarjeta del usuario. En lugar de, el IRS usaba un cliente procesador para aceptar pagos con tarjetas de débito y crédito.

La Ley permite al IRS aceptar o cargar pagos de impuestos directamente con tarjeta de débito o crédito, si la tarifa por uso de usuario es pagada por el contribuyente.

La Ley requiere que el IRS verifique la identidad de cualquier persona que abra una cuenta de servicios electrónicos antes de que pueda usar el servicio.

La Ley revoca una disposición en la Ley de Reestructuración y Reforma de 1998que requiere que el IRS estudie la posibilidad de implementar un sistema de impuestos sin declaración para los años tributarios que comiencen después de 2007.

Organización del IRS

La Ley mejora la manera en que el IRS interactúa con el Servicio de Defensor del Contribuyente. También requiere más coordinación entre el Defensor y las organizaciones de supervisión.

La Ley requiere que el comisionado del IRS o un comisionado adjunto respondan a las Directivas de Defensor del Contribuyente (TAD, por sus siglas en inglés). También aclara la línea de tiempo para la respuesta. La Ley también requiere que el Defensor Nacional del Contribuyente (NTA, por sus siglas en inglés) informe al Congreso cualquier TAD que el IRS no haya abordado.

El IRS también debe proporcionar apoyo estadístico a la NTA a solicitud, en la medida de lo posible.

La Ley también requiere que la NTA coordine los esfuerzos de investigación con el Inspector General del Tesoro para la Administración Tributaria (TIGTA, por sus siglas en inglés).
Recursos:

Según la Ley, se requiere que el Departamento del Tesoro desarrolle un plan integral para rediseñar la organización del IRS. El Tesoro debe presentar el plan al Congreso antes del 30 de septiembre de 2020. Entre otras cosas, el plan debe:

  • Coordinar la estructura de la agencia para minimizar la repetición de servicios y responsabilidades.
  • Mejorar la posición del IRS para combatir las amenazas de ciberseguridad y otras.
  • Acordar si la División de Investigación Criminal del IRS debe informar directamente al comisionado.

Un año después de que el IRS presente el plan al Congreso, ya no se aplicará la ley anterior sobre la estructura de la organización del IRS. La ley anterior requería que el IRS se organizara en unidades operativas que sirven a grupos de contribuyentes con necesidades similares.

Recursos:

La Ley requiere que el IRS presente un informe escrito al Congreso que proporcione una estrategia de capacitación completa para los empleados del IRS a más tardar el 2 de julio de 2020.

Recursos:

La Ley prohíbe al IRS volver a contratar a cualquier empleado que haya sido despedido por mala conducta.

La Ley requiere que el IRS notifique a un contribuyente si el IRS o una agencia federal o estatal recomienda una acción disciplinaria contra un empleado que haya accedido o revelado la declaración o la información del contribuyente sin permiso.

La seguridad cibernética y protecciones de identidad

La Ley formaliza los esfuerzos en curso de la Cumbre de Seguridad del IRS para trabajar en colaboración con los sectores público y privado para proteger a los contribuyentes del fraude de reembolso por robo de identidad.

Recursos:

La Ley formaliza los cambios realizados en el estatuto del Comité Asesor de Administración Tributaria Electrónica (ETAAC): ETAAC estudiará y hará recomendaciones al IRS sobre formas adicionales de prevenir el robo de identidad y el fraude de reembolso.  

Recursos:

La Ley autoriza al IRS a participar en el Centro de análisis e intercambio de información (ISAC, por sus siglas en inglés). La Ley permite al IRS divulgar cierta información de declaraciones a los participantes de ISAC si la información ayuda con:   

  • detectar o prevenir el fraude de reembolso de impuestos por robo de identidad;
  • validar la identidad del contribuyente;
  • autenticar las declaraciones de los contribuyentes o
  • detectar o prevenir amenazas de ciberseguridad al IRS.

Recursos:

En el futuro, el IRS no podrá proporcionar información del contribuyente a ningún contratista u otro agente de una agencia federal, estatal o local, a menos que el contratista pueda proteger la confidencialidad de la información de declaraciones y acepte llevar a cabo el cumplimiento de reviso en el sitio cada tres años. La agencia federal, estatal o local debe presentar un informe de sus recomendaciones al IRS y certificar cada año que sus contratistas y otros agentes cumplen con los requisitos para proteger la confidencialidad de la información de la declaración de impuestos. 

La Ley requiere que el Secretario establezca un programa para emitir un IP PIN a cualquier residente de los EE. UU. que lo solicite. Además, la Ley requiere que el Secretario amplíe la emisión de PIN de IP cada año a las personas que viven en estados que el IRS determine que son apropiados, siempre y cuando el número de estados atendidos por el programa continúe aumentando.

Recursos:

La Ley requiere que el IRS establezca procedimientos de punto de contacto único para los contribuyentes cuyo procesamiento de declaraciones de impuestos se haya retrasado o afectado negativamente por el robo de identidad relacionado con los impuestos. El contacto hará un seguimiento del caso del contribuyente hasta su finalización y se coordinará con otros empleados del IRS para resolver los problemas del caso lo más rápido posible.  

Recursos:

Efectivo el 1 de enero de 2020, la Ley requiere que el IRS notifique a un contribuyente:

  • Si encuentra un posible uso no autorizado de la identidad de un contribuyente, o la identidad de cualquiera de los dependientes del contribuyente,
  • Si el IRS ha iniciado una investigación del presunto robo de identidad y el estado de la investigación,  
  • Si la investigación demostró el uso no autorizado de la identidad del contribuyente y
  • Si se ha tomado alguna medida (como una referencia para el enjuiciamiento).

Además, cuando un individuo es acusado de robo de identidad, el IRS debe notificar a la víctima lo antes posible, dándole la habilidad de proseguir acciones civiles contra el sospechoso. 

En este caso, el uso no autorizado de la identidad de alguien incluye cuándo se usa para obtener empleo. 

Recursos:

La Ley requiere que el IRS, en consulta con el Defensor Nacional del Contribuyente (NTA), desarrolle e implemente directrices para trabajadores sociales disponibles públicamente que reduzcan las cargas administrativas para las víctimas de fraude de reembolso de impuestos por robo de identidad (IDTTRF, por sus siglas en inglés) mientras trabajan con el IRS para resolver sus problemas tributarios. Estas directrices pueden incluir procedimientos para reducir:   

  • la cantidad de tiempo que las víctimas esperarían para recibir sus reembolsos de impuestos,
  • la cantidad de empleados del IRS con quienes las víctimas tendrían que interactuar y
  • el plazo para resolver los problemas relacionados con el IDTTRF.

 Recursos:

La Ley aumenta la multa civil por la divulgación no autorizada o el uso de información por parte de los preparadores de declaraciones de impuestos. La multa anterior era de $250 y la nueva cantidad es de $1,000. La multa se aplica a los casos en que la divulgación o el uso se realiza en relación con un delito relacionado con el uso indebido de la identidad del contribuyente de otra persona ("robo de identidad del contribuyente").   

La Ley también aumenta el límite del año calendario de $10,000 a $50,000. El límite del año calendario se aplica por separado con respecto a las divulgaciones o usos realizados en relación con el robo de identidad del contribuyente.   

La Ley también aumenta la multa penal por conocimiento o conducta imprudente a $100,000 en el caso de divulgaciones o usos en relación con el robo de identidad del contribuyente. 

Recursos:

La Sección 2202 de la Ley del Contribuyente Primero modificó las disposiciones de la Sección 6103(c) del IRC agregando el siguiente lenguaje: "Las personas designadas por el contribuyente bajo esta subsección para recibir información de devolución no deberán usar la información para ningún propósito que no sea el propósito expreso para cuyo consentimiento se otorgó y no divulgará la información de devolución a ninguna otra persona sin el permiso expreso o solicitud del contribuyente ".

Esta disposición limita la divulgación y el uso de la información de declaraciones en el caso de los contribuyentes que hayan consentido en revelar su información de declaraciones por parte del Servicio de Impuestos Internos a un tercero bajo la Sección 6103(c) del IRC. La Sección 2202 de Ley del Contribuyente Primero se aplica solo a las divulgaciones realizadas por el Servicio de Impuestos Internos después del 28 de diciembre de 2019, y cualquier redescubrimiento posterior y usos de dicha información divulgada por el Servicio de Impuestos Internos después del 28 de diciembre de 2019.   

Cumplimiento

La Ley de secreto bancario requiere que las empresas informen sobre transacciones de divisas que superen los $10,000. Estos mandatos ayudan a la policía federal y otras agencias, como el IRS, a detectar, monitorear y rastrear ciertas transacciones y hacer cumplir las leyes.   

Algunas personas planean que las transacciones caigan por debajo de $10,000. Esto se llama "estructuración". A menudo oculta el efectivo generado por actividades ilegales. 
La Ley del Contribuyente Primero cambia la forma en que el IRS puede responder a la presunta estructuración. En estos casos, el IRS solo puede embargar activos o exigir al contribuyente que pierda el derecho a activos si: 

  • la propiedad a ser confiscada provenía de una fuente ilegal o
  • las transacciones se estructuraron para ocultar actividades ilegales más allá de la estructuración. 

El IRS debe proporcionar un aviso dentro de los 30 días posteriores a la incautación a todos los que tengan interés de propiedad en la propiedad. 

Además, un contribuyente puede excluir del ingreso bruto cualquier interés recibido del gobierno federal en relación con la recuperación de bienes embargados por el IRS en una violación de estructuración.

Recursos:

En general, las personas casadas que presentan declaraciones de impuestos conjuntas son responsables de todos los impuestos que deben declararse en su declaración. Sin embargo, el código tributario proporciona alivio de la responsabilidad conjunta para ciertos cónyuges inocentes. Un ejemplo es el alivio equitativo, que se otorga si se considera injusto responsabilizar a un individuo por la deuda o la evaluación tributaria de su cónyuge.  

Los contribuyentes deben solicitar este alivio antes del final del período de cobro de la deuda. Si se pagó la deuda, deben solicitar alivio antes del final del período para reclamar un reembolso o crédito.

La Ley ahora requiere que el Tribunal Tributario revise el alivio del cónyuge inocente de forma novo. Esto significa que el Tribunal Tributario debe analizar el caso sin tener en cuenta las decisiones anteriores. La revisión se basaría en el registro administrativo y cualquier evidencia recién descubierta o no disponible previamente.  

Recursos:

Para las citaciones entregadas después del 15 de agosto de 2019, la Ley impide que el IRS emita una citación de John Doe a menos que cumpla con ciertos criterios. 

El IRS puede emitir una citación de John Doe si la información buscada está adaptada y corresponde al incumplimiento (o posible incumplimiento) de cumplir con las disposiciones descritas en el estatuto. El estatuto también define los tipos de personas o grupos para los cuales el IRS puede emitir una citación de John Doe

Recursos:

La Ley prohíbe al IRS usar agencias privadas de cobranza para recuperar impuestos delincuentes de ciertas personas.  

  • Aquellos cuyos ingresos son sustancialmente todos los beneficios de ingresos de seguridad complementarios
  • Aquellos cuyos ingresos son sustancialmente todos los pagos de beneficios del seguro por discapacidad
  • Aquellos cuyo ingreso bruto ajustado es inferior al 200% del nivel de pobreza aplicable. 

Este cambio se aplica a los créditos por cobrar inactivos identificados por el IRS en 2021 y posteriores. 

La Ley cambió la definición de impuesto por cobrar inactivo. Reemplaza la condición de que haya transcurrido más de 1/3 del período de limitaciones aplicable. El nuevo requisito es que hallan pasado más de dos años desde la evaluación ". 

La Ley también cambia la duración de los acuerdos de pago a plazos que los cobradores de deudas privadas pueden ofrecer. Los coleccionistas ahora pueden ofrecer a las personas un acuerdo de siete años, en lugar de cinco.

Recursos:

La ley anterior decía que el IRS no puede contactar a nadie que no sea el contribuyente para determinar o recaudar impuestos sin proporcionar un aviso razonable. La Ley ahora requiere un aviso de 45 días antes del comienzo del período de contacto. El período de contacto no puede ser más que un año. La Ley requiere que el IRS notifique al contribuyente solo si hay una intención presente en el momento de la notificación para que el IRS haga dichos contactos.

Recursos:

Para las citaciones emitidas el 15 de agosto de 2019 o más tarde, el comisionado de la división del IRS relacionada y el abogado principal deben revisar y dar su aprobación por escrito para emitir una citación designada. La aprobación debe adjuntarse a la citación.  

La aprobación debe indicar hechos que establezcan que el IRS solicitó previamente la información. La Ley también requiere que el IRS certifique en cualquier procedimiento posterior que realizó solicitudes razonables de información. 

La Ley establece que el IRS no puede proporcionar información obtenida bajo el Código Sec. 6103(n) a un contratista a menos que el contratista lo necesite con el único propósito de servir como experto. Esta disposición garantiza que solo los empleados del IRS o la Oficina del Consejo Principal del IRS puedan interrogar a un testigo bajo juramento, cuando el testimonio del testigo se obtuvo según lo permitido por el Código Sec. 7602. ​

Recursos:

La Ley aumentó la pena mínima por no presenta bajo el Código Sec. 6651(a) de $ 205 a $330. Sin embargo, la Ley de Configuración de Todas las Comunidades para el Mejoramiento de la Jubilación, más conocida como la Ley SECURE, se aprobó a fines de 2019 y aumentó el mínimo nuevamente a $435.

Si una declaración se presenta más de 60 días después de su fecha de vencimiento sin causa razonable, la multa por falta de presentar no puede ser menos que la menor de las siguientes: 

  • $435 o
  • 100% de la cantidad requerida para ser mostrada como impuesto en la declaración.

Esto se aplica a las declaraciones en las que la fecha de vencimiento (incluida cualquier extensión) es después del 31 de diciembre de 2019.