Tema 762, Contratista independiente vs. empleado

Para fines de impuestos federales sobre la nómina, se aplican las reglas estándares del derecho consuetudinario para determinar si un trabajador es un contratista independiente o un empleado. Según el derecho consuetudinario, usted tiene que examinar la relación entre el trabajador y el negocio. Debe tomar en cuenta toda evidencia del grado de control e independencia en esta relación. Los hechos que constituyen esta evidencia se dividen en tres categorías – Control sobre el Funcionamiento, Control Financiero y la Relación entre las Partes.

El Control sobre el Funcionamiento comprende hechos que muestran si el negocio tiene el derecho de dirigir y controlar qué trabajo se realiza y cómo se lleva a cabo éste, por medio de instrucciones, capacitación u otros medios.

El Control Financiero comprende hechos que muestran si el negocio tiene el derecho de dirigir o controlar los aspectos financieros y comerciales del trabajo del trabajador. Esto incluye:

  • La medida en que el trabajador tiene gastos de negocio no reembolsados
  • El nivel de inversión del trabajador en las instalaciones o herramientas del negocio que se utilizan para llevar a cabo los servicios
  • La medida en que el trabajador ofrece sus servicios al mercado pertinente
  • La manera en la que el negocio le paga al trabajador y
  • La medida en que el trabajador puede realizar una ganancia o incurrir en una pérdida.

La Relación entre las Partes comprende hechos que muestran el tipo de relación que las partes tienen. Esto incluye:

  • Contratos escritos que describen la relación que las partes pretenden crear  
  • Si el negocio le ofrece al trabajador beneficios del tipo que suelen ofrecerse a empleados, tales como seguro, un plan de pensión, pago por licencia anual o licencia por enfermedad
  • La permanencia de la relación; y
  • La medida en que los servicios llevados a cabo por el trabajador son la clave de las actividades comerciales generales de la compañía.

Información adicional

Para obtener más información, consulte la Publicación 15-A, Guía tributaria suplementaria para el empleador (en inglés), o la Publicación 1779(SP), Contratista Independiente o Empleado PDF, y ¿Contratista independiente (trabajador por cuenta propia) o empleado? Si desea que el IRS determine si una persona es contratista independiente o empleado, presente el Formulario SS-8, Determinación del estado de trabajador para efectos de impuestos federales sobre la nómina y la retención de impuestos sobre ingresos (en inglés). Para obtener información sobre si califica para un programa voluntario de reclasificación de los trabajadores como empleados con alivio parcial de los impuestos federales sobre la nómina, vea las Preguntas Frecuentes sobre el Programa de resolución de clasificación voluntaria (VCSP, por sus siglas en inglés) (en inglés).