최근 진전 사항을 보려면 과세 연도 2024 간행물 505, 세금 원천징수 및 세금 중간예납(영어)를 보십시오.
세금은 연중에 소득을 벌거나 수령했을 때 원천징수 또는 세금 중간예납을 통해 납부해야 합니다. 급여 또는 연금으로부터 원천징수되는 소득세의 금액이 충분하지 않거나 이자, 배당금, 이혼/별거 수당, 자영업 소득, 자본 이득, 상품 및 상금을 통한 소득이 있을 경우 세금 중간예납을 해야 할 수 있습니다. 자영업을 영위하는 경우에는 일반적으로 세금 중간예납을 해야 합니다. 세금 중간예납은 소득세 납부뿐만 아니라 자영업세 및 대체 최저세 등의 기타 세금 납부를 위해서도 사용됩니다.
납세자가 원천징수 및 세금 중간예납을 통하여 충분한 세금을 납부하지 않을 경우 가산세를 내야할 수도 있습니다. 또한 세금 중간예납을 늦게 하면 세금 신고 시 환급을 받게 되어 있는 경우에도 가산세를 내야할 수도 있습니다.
농업, 어업 종사자 및 특정 고소득 납세자의 세금 중간예납 요건은 다릅니다. 간행물 505, ‘세금 원천징수 및 세금 중간예납’(영어)은 이 특별 세금 중간예납 규칙에 대한 추가 정보를 제공합니다.
세금 중간예납 납부 대상자
개인 사업자, 파트너, S 법인 주주를 포함한 개인들은 일반적으로 세금 신고 시 납부 세액이 $1,000 이상으로 예상되는 경우에 세금 중간예납을 해야 합니다.
법인은 일반적으로 세금 신고 시 체납세액이 $500 이상으로 예상되는 경우에 세금 중간예납을 해야 합니다.
전년도 세금이 $0 이상이었다면 금년도에 세금 중간예납을 하는 것이 필요할 수 있습니다. 세금 중간예납 납부 대상자에 관한 자세한 내용은 서식1040-ES, 개인의 세금 중간예납에 있는 표를 참조하십시오.
세금 중간예납을할 필요가 없는 사람
급여나 임금을 받는 사람은 고용주에게 자신의 소득에서 추가 세금을 원천징수하도록 요구함으로써 세금 중간예납을 피할 수 있습니다. 이를 위해서는 고용주에게 새로운 서식 W-4를 제출해야 합니다. 서식 W-4에는 고용주에게 추가적인 원천징수 요구 금액을 입력할 수 있는 특별 라인이 있습니다.
급여 소득이 있다면 세금 원천징수 추정기를 통해 급여에서 적정 금액이 원천 징수되고 있는지 확인할 수 있습니다.
아래 세 가지 조건을 모두 충족할 경우에는 당해에 세금 중간예납을 할 필요가 없습니다.
- 전년도에 조세 채무가 없었음
- 일 년 내내 미국 시민이거나 거주 외국인이였음
- 귀하의 그전 과세 연도가 12개월의 기간을 포함했었음
귀하의 총세액이 0이거나 소득세 신고서를 제출할 필요가 없었다면 귀하에게 전년도 조세 채무가 없었던 것입니다. 세금 중간예납 산정에 관한 자세한 내용은 간행물 505, ‘세금 원천징수 및 세금 중간예납’(영어)를 참고하십시오.
세금 중간예납 산정 방법
단독 소유주, 파트너, S법인 주주를 포함한 개인들은 일반적으로 세금 중간예납을 산정할 때 서식 1040-ES를 사용합니다. 비거주 외국인은 세금 중간예납을 산정할 때 서식 1040-ES(NR)(영어)을 사용합니다.
귀하의 세금 중간예납을 산정하려면 해당 연도의 예상 조정 총소득, 과세 소득, 세금, 소득공제 및 세액공제 금액을 계산해야 합니다.
현행 연도의 세금 중간예납을 산정할 때 자신의 전년도 소득, 소득공제 및 세액공제를 출발점으로 사용하는 것이 유용할 수 있습니다. 귀하의 전년도 연방 세금 신고서를 기준으로 사용하십시오. 세금 중간예납 산정을 위해 서식 1040-ES에 있는 표를 사용할 수 있습니다. 일 년 동안 발생할 것으로 예상되는 소득을 추정해야 합니다. 그런데 추정된 소득이 너무 높았다면 다음 분기의 세금 중간예납을 다시 계산하기 위해 다른 서식 1040-ES 표를 작성하십시오. 추정된 소득이 너무 낮았으면 다시 다음 분기의 세금 중간예납을 재계산하기 위해 다른 서식 1040-ES 계산표를 작성하십시오. 가산세를 피하기 위해 가능하면 정확히 소득을 추정하는 것이 바람직합니다.
조정 시에는 납세자 자신의 상황 변화와 최근 세법 변경 내용을 모두 고려하여 조정 작업을 실시해야 합니다.
세금 중간예납 시기
세금 중간예납 목적상 일 년을 4회 납부 기간으로 분할합니다. 기간마다 특정한 납부 마감일이 있습니다. 각 예납 기한까지 충분한 세금을 납부하지 않는다면, 귀하가 소득세 신고를 할때 환급을 받는다고 하더라도 가산세가 부과될 수도 있습니다.
납부금을 우편으로 보냈다면 미국 소인일자가 납부한 날입니다. 세금 중간예납 기한이 토요일, 일요일 또는 법정 공휴일이며, 귀하가 토요일, 일요일 또는 휴일이 아닌 다음 날에 납부했다면 제때 납부한 것으로 간주합니다.
세금 중간예납 방법
세금 중간예납은 서식 1040-ES를 통해 우편(영어)으로 발송하거나, 온라인 납부, 전화 납부, 또는 IRS2Go앱을 이용한 모바일 기기를 통해 선택할 수 있습니다. 또한 귀하의 납부 내역 및 기타 세금 기록을 볼 수 있는 온라인 계정에서 세금 중간예납을 할 수 있습니다. IRS.gov/account를 방문하십시오.
사업체들은 사업체 세금 계정 또는 사업체를 위한 Direct Pay를 통해 세금 중간예납 및 연방세 예치를 비롯한 가장 흔한 종류의 사업체 세금을 납부할 수 있습니다. 소수의 사업체 세금은 여전히 전자 연방 세금 납부 시스템(EFTPS)를 통해 납부할 수 있습니다.
분기 말까지 세금 중간예납을 충분히 한 다는 전제 하에 매주, 격주, 매월 단위 등으로 납부하는 것이 더욱 쉽다면 그렇게 할 수 있습니다. IRS.gov/payments에서 모든 옵션들을 보십시오. 더 자세한 내용은 간행물 5025, 세금 원천징수 및 세금 중간예납(영어)를 참고하십시오.
과소 세금 중간예납에 대한 가산세
원천징수 또는 세금 중간예납을 통하여 일 년간의 세금을 충분히 납부하지 않은 경우에는 과소 세금 중간예납에 대한 가산세가 부과될 수 있습니다. 원천징수액과 공제를 제한 후의 세금이 $1,000 미만이거나, 당해 연도 세금의 90% 또는 전년도 세금 신고서에 적힌 금액의 100% 중 적은 금액 이상을 납부하였다면 일반적으로 대부분의 납세자에게 이 가산세는 적용되지 않습니다. 농업, 어업 종사자 및 특정 고소득 납세자에 대해서는 특별 규칙이 있습니다. 자세한 내용은 간행물 505, 세금 원천징수 및 추정세(영어)를 참고하십시오.
하지만, 한 해 동안 소득의 발생이 일정하지 않은 경우에는, 소득을 연율로 환산하여 매번 다른 액수의 세금을 납부함으로써 가산세를 피하거나 낮출 수 있습니다. 귀하가 과소 세금 중간예납 가산세를 납부해야 하는지 확인하려면 서식 2210, 개인, 상속재산 및 신탁의 과소 세금 중간예납(영어)(또는 서식 2220, 법인의 과소납부(영어))를 사용하십시오. 과소 세금 중간예납을 세금 신고서의 어느 곳에 신고해야 하는지에 대해서는 서식 1040 및 1040-SR 지침 또는 서식 1120 지침(영어) PDF을 참고하십시오.
아래에 해당될 경우에도 가산세가 면제될 수 있습니다.
- 사상 사고, 재해 또는 기타 특이상황에 의한 과소납부였으며 가산세를 부과하는 것이 불공평할 경우, 또는
- 세금 중간예납 납부의 의무가 있는 과세 연도 또는 그 직전 과세연도에 은퇴(62세가 되어)하였거나 장애가 생긴 경우, 그리고 귀하의 과소납부가 의도적 태만이 아닌 합당한 이유에 의한 경우. 면제를 요청하는 방법에 대한 정보는 서식 2210 지침(영어) PDF을 참조하십시오.