Аудит Налогового управления США

Аудит Налоговым управлением США – это проверка (рассмотрение) счетов и финансовой информации организации или физического лица для того, чтобы обеспечить правильность отчетности об информации и соответствие этой отчетности налоговому законодательству, а также правильность суммы налога, указанного в налоговой декларации.

• Почему я выбран для проведения аудита?
• Как я буду уведомлен?
• Как Налоговое управление США будет проводить мой аудит?
• Что мне необходимо представить?
• Как я узнаю, что Налоговое управление США получило мой ответ?
• Что если мне потребуется дополнительное время для подготовки ответа?
• Декларации за предыдущие годы: какой срок давности применительно к аудиту? 
• Какова продолжительность аудита?
• Каковы мои права?
• Каковы результаты аудита, выполняемого Налоговым управлением США
• Что произойдет, если вы согласны с результатами аудита?
• Что произойдет, если вы не согласны с результатами аудита?

Почему я выбран для проведения аудита?

• Случайный выбор и компьютерный скрининг - иногда налоговые декларации выбираются исключительно на основании статистической формулы. Мы сравниваем вашу налоговую декларацию со «стандартными» аналогичными налоговыми декларациями. Мы разрабатываем эти «стандарты» на основании статистически обоснованных случайных выборок налоговых деклараций, выполняемых в рамках Государственной исследовательской программы (National Research Program) Налогового управления США. Налоговое управление США использует эту программу для внесения изменений в информацию о выборе налоговых деклараций для аудита.
• Сопутствующие проверки – налоговые декларации могут быть выбраны для аудита, если они связаны с проблемами или транзакциями других налогоплательщиков, например, партнеров по коммерческой деятельности или инвесторов, чьи налоговые декларации были выбраны для аудита.

После этого налоговая декларация будет рассмотрена опытным аудитором. Аудитор может принять ее или же, если аудитор обнаружит нечто сомнительное, он может отметить соответствующие позиции и вернуть налоговую декларацию в группу проверок.

Примечание: подача налоговой декларации с поправкой не влияет на порядок выбора первоначально поданной налоговой декларации. Однако налоговые декларации с поправкой также проходят скрининг, и налоговая декларация с поправкой также может быть отобрана для аудита. Кроме того, возврат переплаченных налогов не обязательно приводит к аудиту.

Как я буду уведомлен?

Если ваш налоговый счет выбран для проведения аудита, мы уведомим вас об этом по почте. Мы не начинаем аудитов звонками по телефону.

Как Налоговое управление США будет проводить мой аудит?

Аудит может проводиться Налоговым управлением США по почте или при личном собеседовании и проверке документации налогоплательщика. Собеседование может проводиться как в помещении Налогового управления США (кабинетный аудит), так и в доме налогоплательщика или по месту работы его самого или его бухгалтера (выездной аудит). Помните, что первоначально мы обратимся к вам по почте. Налоговое управление включит всю контактную информацию и инструкции в полученное вами письмо.

Если мы проводим аудит по почте, наше письмо будет содержать запрос на предоставление дополнительной информации об определенных позициях, указанных в вашей налоговой декларации (например, доходе, расходах и постатейных вычетах). Если объем имеющихся у вас бухгалтерских книг или документации слишком велик для отправки по почте, вы можете подать запрос на проведение аудита в форме личного собеседования. Налоговое управление США включит контактную информацию и инструкции в полученное вами письмо.

В зависимости от предметов аудита ревизоры Налогового управления США могут использовать в качестве пособия одно из руководств о методах проведения аудитов (Английский). Эти руководства позволяют вам ознакомиться с тем, что вас ожидает.

Что мне необходимо представить?

Налоговое управление США направит вам письменный запрос на представление тех или иных интересующих нас документов. Вот перечень документации, которую может запросить Налоговое управление США.

Налоговое управление США принимает некоторую электронную документацию (Английский), генерируемую налоговым программным обеспечения. Налоговое управление США может запросить ее вместо документации других типов или в дополнение к ней. Обратитесь к своему аудитору для того, чтобы установить, какую документацию мы сможем принять.

Закон требует от вас хранить всю документацию, используемую вами для подготовки своей налоговой декларации, как минимум, в течение трех лет с даты подачи налоговой декларации.

Как я узнаю, что Налоговое управление США получило мой ответ? 

Всегда требуйте у почтовой службы, к услугам которой вы прибегаете, подтверждение получения корреспонденции Налоговым управлением США. Например, если вы пользуетесь услугами Почтовой службы США, вы можете запросить одну из их дополнительных услуг (Английский) для того, чтобы обеспечить подтверждение доставки.

Что если мне потребуется дополнительное время для представления ответа?

Для аудитов, выполняемых по почте – отправьте письменный запрос по факсу, номер которого указан в полученном вами письме Налогового управления США. Если вы не можете направить запрос по факсу, отправьте его по почте по адресу, указанному в письме Налогового управления США. Обычно мы можем предоставить вам однократное продление срока на 30 дней. Если мы не сможем удовлетворить ваш запрос о продлении срока, мы свяжемся с вами. Однако, если вы получили «Уведомление о недоимке» ("Notice of Deficiency") по заказной почте, мы не можем дать вам дополнительное время на представление обосновывающей документации. Вы можете продолжать работать с нами над решением налогового вопроса, но мы не можем дать вам дополнительное время для подачи петиции в Налоговый суд США помимо первоначально отведенных для этого 90 дней.

Для аудитов, выполняемых в форме личного собеседования – если ваш аудит проводится в форме личного собеседования, обратитесь с запросом о продлении срока к аудитору, назначенному для проведения вашего аудита. При необходимости вы можете обратиться к менеджеру этого аудитора.

Декларации за предыдущие годы: какой срок давности применительно к аудиту?

Как правило, Налоговое управление США может включить в объем аудита налоговые декларации, поданные за последние три года. Если мы обнаружим значительную ошибку, мы можем расширить объем аудита. Как правило, мы не расширяем объем аудита более чем на шесть последних лет.

Налоговое управление США стремится проводить аудиты налоговых деклараций как можно скорее после их подачи. Ввиду этого предметом большинства аудитов являются налоговые декларации, поданные за последние два года.

Если аудит не завершен, мы можем запросить о продлении срока давности применительно к пересчету налогов. Срок давности - это установленный законом период времени, в течение которого IRS может рассматривать, анализировать и решать ваши вопросы, связанные с налогами. По истечении установленного законом срока мы больше не можем ни начислять или взимать дополнительные налоги, ни позволить вам востребовать возврат. Обычно этот срок составляет три года после позднейшего из нижеследующих: крайнего срока подачи декларации или даты ее фактической подачи. Существует также срок давности для выдачи возврата.  Для дополнительной информации см.  Даты истечения срока давности. Продление этого срока предоставляет вам больше времени для подачи дополнительной документации в обоснование своей позиции, апелляции (если вы не согласны с результатами аудита) или заявления на возврат переплаченных налогов или налоговый зачет. Кроме того, это дает Налоговому управлению США больше времени для завершения аудита и предоставляет время для обработки его результатов.

Вы не обязаны соглашаться на продление сроков, предусмотренных ограничениями. Однако, если вы не согласитесь на это, аудитор будет вынужден принять решение на основе представленной информации.

Дополнительная информация о продлении сроков имеется в  Публикации 1035, Продление периода определения размера налога (Английский)PDF или может быть получена от вашего аудитора.

Какова продолжительность аудита?

Продолжительность аудита зависит от его типа, сложности рассматриваемых вопросов, наличия запрошенной информации, доступности обеих сторон для согласования сроков проведения встреч, а также ваше согласие или несогласие с выводами аудита.

Каковы мои права?

В Публикации 1, Ваши права как налогоплательщика объясняются ваши права как налогоплательщика, а также порядок проведения проверки, апелляции, сбора платежей и возврата переплаченных налогов. В число этих прав входят следующие:

• Право на профессиональное и вежливое обращение со стороны сотрудников Налогового управления США.
• Право на охрану личной информации и конфиденциальность в налоговых вопросах.
• Право на знание причин, по которым Налоговое управление США запрашивает информацию, а также того, как Налоговое управление США ею воспользуется, и что произойдет в том случае, если запрошенная информация не будет представлена.
• Право на представительство (Английский), как самостоятельное, так и назначенным представителем.
• Право на апелляцию в Налоговом управлении США или в судах при наличии разногласий.

Каковы результаты аудита, выполняемого Налоговым управлением США?

Возможны следующие три результата аудита:

• Без изменений: это – аудит, в ходе которого вы обосновали все рассматриваемые вопросы, и в результате изменений не будет.
• Согласование: это – аудит, в ходе которого Налоговое управление США предлагает изменения, а налогоплательщик понимает их и согласен с ними.
• Разногласие: это – аудит, в ходе которого Налоговое управление США предлагает изменения, а налогоплательщик понимает их, но не согласен с ними.

Что произойдет, если вы согласны с результатами аудита?

Если вы согласны с результатами аудита, то, в зависимости от вида аудита, вас попросят подписать отчет о проверке или аналогичную форму.

Если вы должны платить, имеется несколько вариантов оплаты. Порядок сбора платежей подробно описан в Публикации 594, Порядок сбора платежей Налоговым управлением США (Английский)PDF.

Что произойдет, если вы не согласны с результатами аудита?

Можно запросить о проведении собеседования с менеджером Налогового управления США. Кроме того, можно подать запрос на мировое соглашение (Английский) или апелляцию, если это позволяют сроки, предусмотренные действующими ограничениями.