Примечание: Налоговая процедура 2024-39 (Английский) PDF предоставляет некоторым организациям, использующим выборную оплату, автоматическое продление срока подачи первоначальной или последующей Формы 990-T «Декларация о доходе от коммерческой деятельности организации, освобожденной от уплаты налогов» с соответствующими приложениями и формами на шесть месяцев.
Данная льгота означает, что организации, которым следовало подать Форму 8868 «Заявление о продлении сроков подачи налоговых деклараций для организаций, освобожденных от уплаты налогов», но которые не сделали это, в целях указания выборной оплаты в Форме 990-T получат автоматическое продление срока подачи этой формы на шесть месяцев, начиная с первоначального срока подачи.
Освобожденные от налогов и государственные организации могут воспользоваться некоторыми инвестиционными и производственными зачетами за экологически чистые источники энергии, используя новые возможности, предоставленные законодательством, принятым в 2022 году. В некоторых ситуациях другие налогоплательщики также могут воспользоваться налоговыми льготами по-новому.
Выборная оплата делает некоторые налоговые зачеты за использование чистой энергии и зачеты в рамках Закона о создании полезных стимулов для производства полупроводников, известного как CHIPS, возвращаемыми (см. «Часто задаваемые вопросы о выборной оплате и продаже зачета» (Английский)). Организация может получить обратно полную стоимость зачета, поскольку IRS рассматривает сумму выборной оплаты как налоговый платеж. Затем мы засчитываем эту сумму, указанную в декларации, как переплату и возвращаем ее организации.
Примечание: выборная оплата иногда также известна как «прямая оплата», которую не следует путать с методом оплаты в IRS.
Продажа зачета позволяет организациям, которые не могут использовать выборную оплату, но имеют право на соответствующий налоговый зачет, передать всю сумму или ее часть стороннему покупателю в обмен на денежные средства. Условия и цены оговариваются между покупателем и продавцом.
Приобретение новых и подержанных экологически чистых автомобилей частными лицами предполагает другой вид продажи зачета (Английский), который оговаривается с дилером в момент продажи.
Приведенная ниже информация поможет вам найти ответы на следующие вопросы:
- Право компании, организации или юридического лица на зачет
- Процесс подачи заявки и получения оплаты
- Соответствующие зачеты и бонусы
- Организации, от которых не требуется регулярная подача документов
- Последняя информация о нововведении и другие новости
Предварительная регистрация
Чтобы иметь право сделать соответствующий выбор в налоговой декларации, ваша организация должна зарегистрироваться у нас до подачи декларации (Английский). Регистрационные номера должны быть указаны в налоговой декларации организации, чтобы решение о выборной оплате или продаже зачета вступило в силу.
Выборная оплата и разрешенные законом исключения из поэтапного сокращения зачета
Правомочные субъекты, избравшие выборную оплату в отношении прозводственных и инвестиционных зачетов, возможно, получат уменьшенную сумму зачета («поэтапные сокращения»), если соответствующий критериям объект или энергопроект не удовлетворяет требованию «отечественного производства» или не обладает максимальной чистой мощностью менее 1 мегаватта.
Правомочные субъекты могут освобождены от поэтапного сокращения, если:
- включение стали, железа или промышленных изделий, произведенных в США, увеличивает общие затраты на строительство соответствующих критериям объектов более чем на 25 процентов, или
- необходимые сталь, железо или промышленные изделия не производятся в США в достаточном и разумно доступном количестве или не соответствуют требуемому качеству.
Уведомление 2024-84 (Английский) PDF продлевает переходный процесс для применения разрешенного законом исключения из правила «поэтапного сокращения». Таким образом, если правомочный субъект предоставляет соответствующее подтверждение и следует требованиям по ведению учета для определенных типов собственности, строительство которой началось до позднейшего из двух сроков: 1 января 2027 года или даты выпуска дальнейшего руководства, Министерство финансов и Налоговое управление США будут рассматривать такое подтверждение как выполнение требования «отечественного производства».
Информация по теме
- IR-2024-292, Министерство финансов и Налоговая служба США (IRS) завершают работу над дополнительными нормативами для товариществ в сфере экологически чистой энергии и предлагают соответствующие административные требования (Английский)
- IR-2024-267, IRS объявило о продлении срока подачи Формы 990-T для определенных организаций в целях указания в форме выборной оплаты (Английский)
- IR-2024-120, IRS выпустило окончательное руководство по продаже определенных зачетов в соответствии с Законом о снижении инфляции (Английский)
- Часто задаваемые вопросы о выборной оплате и продаже зачета (Английский)
- IR-2023-117, Министерство финансов США и Налоговое управление США выпустили руководство по инвестиционному зачету за передовое производство (Английский)
- IR-2023-116, Налоговое управление США выпустило руководство по выборным платежам и продаже определенных зачетов в соответствии с Законом о снижении инфляции (Английский)
- Закон о снижении инфляции 2022 года (Английский)
- Видео: как заполнить Форму 990-T, правильно указав выборную оплату (Английский)
- Видео: обзор инструмента предварительной регистрации в рамках Закона о снижении инфляции (IRA) и Закона о CHIPS от 2022 года (CHIPS)(Английский)
Публикации
- Обзор выборной оплаты, Публикация № 5817 (Английский) PDF
- Сельские электрические кооперативы, Публикация № 5817-A (Английский) PDF
- Американские территориальные правительства, Публикация № 5817-B (Английский) PDF
- Корпорации коренных жителей Аляски, Публикация № 5817-C (Английский) PDF
- Организации, освобожденные от уплаты налогов, Публикация № 5817-D (Английский) PDF
- Штатные и местные органы власти, Публикация № 5817-E (Английский) PDF
- Правительства индейских племен, Публикация № 5817-F (Английский) PDF
- Налоговые стимулы за использование чистой энергии: налоговые зачеты, дающие право на выборную оплату, Публикация № 5817-G (Английский) PDF
- Инструмент предварительной регистрации Закона о снижении инфляции (IRA) и Закона CHIPS от 2022 года (CHIPS) - Руководство пользователя и инструкции, Публикация № 5884 (Английский) PDF
- Руководство пользователя онлайн-аккаунта для востребования зачетов за использование чистой энергии, Публикация № 5902 (Английский) PDF
Законы и руководство
- Уведомление 2024-84 (Английский) PDF, «Продление переходного процесса для применения разрешенного законом исключения из правила «поэтапного сокращения»
- Уведомление о предлагаемом законе: административные требования к исключению определенных некорпоративных организаций из сферы применения Подраздела K (Английский)
- Исключение определенных некорпоративных организаций, принадлежащих соответствующим субъектам, из сферы применения Правил о партнерах и товариществах (Английский)
- Налоговая процедура 2024-39 «Правила осуществления выборной оплаты» (Английский) PDF
- NPRM Раздел 6417, Выборная оплата соответствующих зачетов (Английский)
- NPRM Раздел 6418, Продажа определенных зачетов (Английский)
- NPRM Выборная оплата зачета за инвестиции в экологически чистое производство (Английский)
- Временные нормативы о требованиях к предварительной регистрации при выборе определенных налоговых зачетов (Английский)
- Уведомление 2024-27 (Английский)
- NPRM: выбор в пользу исключения некоторых некорпоративных организаций, принадлежащих соответствующим юридическим лицам, из сферы применения правил о партнерах и товариществах (Английский)
- Окончательные нормативы: выборная оплата соответствующих зачетов (Английский)
- Окончательные нормативы: продажа соответствующих зачетов (Английский)