Тема № 404 «Дивиденды»

Дивиденды – это распределения заработанного дохода, которые корпорация может выплатить вам, если вы владеете ее акциями. Дивиденды по большей части выплачиваются наличными. Однако дивиденды могут выплачиваться также в виде акций другой корпорации или любого другого имущества. Вы также можете получать распределения в связи с вашей долей в товариществе, наследственном фонде, трасте, корпорации типа «S» либо ассоциации, которая облагается налогом как корпорация. Акционер корпорации может считаться получившим дивиденд, если корпорация погашает долги своего акционера, если акционер получает услуги от корпорации, или если акционеру разрешено пользоваться имуществом корпорации без адекватного возмещения в пользу корпорации. Помимо этого, акционер, предоставляющий услуги корпорации, может считаться получившим дивиденд, если корпорация платит акционеру-провайдеру услуг по более высокой ставке, чем кому-либо. Акционер может также получать выплаты в виде дополнительных акций или права на акции в распределяющей корпорации; такие выплаты могут считаться или не считаться дивидендами.

Форма 1099-DIV

Вы должны получить Форму 1099-DIV «Дивиденды и распределяемые выплаты» (Английский) от каждого плательщика распределяемого дохода, если сумма дивиденда составляет не менее 10 долларов США. Если вы партнер товарищества или бенефициар наследственного фонда или траста, вам, возможно, необходимо сообщить о своей доле в любых дивидендах, полученных этой организации, даже в том случае, если эти дивиденды вам не уплачивались. Ваша доля в дивидендах организации обычно указывается в присылаемом вам Приложении «K-1».

Дивиденды – наиболее распространенная форма выплат корпорации. Они выплачиваются из заработанного дохода корпорации. Дивиденды классифицируются как обыкновенные или квалифицированные. Обыкновенные дивиденды включены в обычный доход, а квалифицированные дивиденды – это дивиденды, облагающиеся налогом по более низким ставкам, как доход от продажи капитальных активов. Плательщик дивидендов обязан сообщить вам, какие из дивидендов являются квалифицированными, а также указать сумму выплаченных дивидендов в вашей Форме 1099-DIV. Определение квалифицированных дивидендов приводится в Публикации № 550 «Инвестиционные доходы и расходы» (Английский).

Возврат капитала (недивидендные и ликвидационные выплаты)

Распределяемые выплаты, считающиеся возвратом капитала, не являются дивидендами. Возврат капитала - это полный или частичный возврат ваших инвестиций в акции компании. Возврат капитала уменьшает базу ваших акций, определенную с поправкой. Для получения дополнительной информации по «Базе активов» (Basis of Assets) см. Тему № 703. Распределяемые выплаты, как правило, считается возвратом капитала, если корпорация, производящая распределение, не обладает накопленными доходами и прибылями за текущий год. Если общая сумма полученных вами ликвидационных выплат меньше базы акций, вы можете понести убыток от продажи капитальных активов, но только после получения окончательной выплаты, которая приводит к выкупу или аннулированию акций. Применительно к недивидендным выплатам, после того, как база ваших акций с поправкой сократится до нуля, все последующие распределяемые выплаты, не являющиеся дивидендами, представляют собой налогооблагаемый доход от продажи капитальных активов. Укажите налогооблагаемые прибыли и убытки в Форме 8949 «Продажи и иное отчуждение капитальных активов» (Английский) PDF, и Приложении «D» (Форма 1040) «Прибыли и убытки от продажи капитальных активов» (Английский) PDF.

Распределяемые выплаты дохода от прироста капитала

Регулируемые инвестиционные компании (RIC) (например, паевые сберегательные фонды, биржевые индексные фонды, инвестиционные денежные фонды и т.п.) и инвестиционные доверительные фонды недвижимого имущества (REIT) могут осуществлять выплаты, классифицируемые как продажа капитальных активов. Такие выплаты всегда указываются как долгосрочные. Вы также обязаны указывать все нераспределенные выплаты, предназначенные для вас этими компаниями (RICs) или фондами (REITs) в письменном уведомлении. RICs и REITs также укажут информацию о нераспределенных выплатах в Форме 2439 «Уведомление акционера о нераспределенной долгосрочной прибыли от продажи капитальных активов» (Английский) PDF. Для получения дополнительной информации об отчетности по квалифицированным дивидендам и выплатам, классифицируемым как продажа капитальных активов, см. Инструкции к Форме 1040 (и Форме 1040-SR) (Английский) PDF.

Дополнительные соображения

В Форме 1099-DIV распределяемые выплаты разделены по категориям. Если это не так, обратитесь к плательщику.

Вы должны сообщить плательщику дивидендов свой номер социального обеспечения. Если вы этого не сделаете, вы можете подвергнуться штрафу и (или) дополнительному удержанию. Информация по дополнительным удержаниям приводится в Теме № 307.

Если вы получили обыкновенные дивиденды на сумму свыше 1500 долларов США, вы обязаны указывать их в Приложении «B» (Формa 1040) «Проценты и обыкновенные дивиденды» (Английский) PDF.

Если вы получаете значительные суммы дивидендов, вам, возможно, придется уплатить налог на чистый доход от инвестиций (NIIT) и расчетный налог во избежание штрафа. Дополнительная информация приводится в Теме № 559 «Налог на чистый инвестиционный доход» и в разделах «Расчетные налоги» и «Должен ли я платить расчетный налог (Английский)?».

Дополнительная информация

Для получения дополнительной информации по доходам от дивидендов см. Публикацию № 550 «Инвестиционные доходы и расходы» (Английский).