Topic 559 - Net Investment Income Tax

Налог на чистый инвестиционный доход (NIIT) по ставке 3,8 процента применим к физическим лицам, фондам имущества покойных лиц и трастовым фондам, чистый инвестиционный доход которых превосходит применимые предельные значения.

Физические лица

Налог на чистый инвестиционный доход по ставке 3,8 процента для физических лиц применим к меньшему из следующих значений:

  • чистый инвестиционный доход или
  • сумма, на которую валовой доход с поправками и изменениями превосходит следующие предельные значения:
    • 250000 долларов США для налогоплательщиков, подающих налоговую декларацию совместно с супругом(й), или вдов(цов), имеющим соответствующее право,
    • 125000 долларов США для налогоплательщиков, состоящих в браке и подающих налоговую декларацию отдельно от супруга(и)
    • 200000 долларов США во всех остальных случаях

Фонды имущества покойных лиц и трастовые фонды

Налог на чистый инвестиционный доход по ставке 3,8 процента для фондов имущества покойных лиц и трастовых фондов применим к меньшему из следующих значений:

  • (A) не распределенный чистый инвестиционный доход или
  • (B) сумма, на которую валовой доход с поправками и изменениями превосходит:
    • минимальную сумму, предусмотренную в настоящий налоговый год для наивысшей ставки налогообложения фондов имущества покойных лиц и трастовых фондов. (В 2018 г. этот предел установлен равным 12500 долларов США.)

Определение чистого инвестиционного дохода и валового дохода с поправками и изменениями

Вообще говоря, чистый инвестиционный доход, рассматриваемый в целях налогообложения, в частности, включает следующее:

  • процент, дивиденды, некоторые аннуитеты, роялти и ренты (за исключением тех случаев, когда они являются результатом коммерческой деятельности, не облагаемой налогом на чистый инвестиционный доход),
  • доход, полученный от торговли или коммерческой деятельности, являющейся пассивной или заключающейся в трейдинге финансовыми инструментами или сырьевыми товарами, и
  • чистые доходы от ликвидации собственности (в той мере, в которой они учитываются при подсчете облагаемого налогом дохода), помимо той собственности, которая задействована в торговле или коммерческой деятельности, не облагаемой налогом на чистый инвестиционный доход.

Налогом на чистый инвестиционный доход облагается доход от торговли или коммерческой деятельности, являющихся (1) пассивной деятельностью налогоплательщика, определенной в параграфе 469, или (2) трейдингом финансовыми инструментами или биржевыми товарами, определенным в параграфе 475(е)(2).

Налогом на чистый инвестиционный доход не облагаются некоторые виды дохода, который налогоплательщики могут исключать из суммы, облагаемой обычным подоходным налогом, например, проценты от облигаций штатов или местных административных единиц, освобождаемых от налогообложения, льготы Управления по делам ветеранов или та освобождаемая от подоходного налогообложения доля дохода от продажи жилья, являющегося местом основного проживания.

При определении налога на чистый инвестиционный доход валовой доход с поправками и изменениями (MAGI) обычно определяется как валовой доход с поправками (AGI), рассматриваемый при обычном подоходном налогообложении, плюс исключение для доходов от трудовой деятельности за рубежом (но с изменениями за некоторые вычеты, связанные с доходами от трудовой деятельности за рубежом). Для налогоплательщиков из числа физических лиц, которые не подпадают под исключение для доходов от трудовой деятельности за рубежом, валовой доход с поправками и изменениями (MAGI) обычно равен валовому доходу с поправками (AGI).

Отчетность по налогу на чистый инвестиционный доход (NIIT)

Подсчитывайте налог по Форме 8960, Налог на чистый инвестиционный доход для физических лиц, фондов имущества покойных лиц и трастовых фондов (Form 8960, Net Investment Income Tax—Individuals, Estates, and Trusts).

  • Физические лица указывают этот налог в Форме 1040, Индивидуальная декларация о подоходном налоге в США (Form 1040, U.S. Individual Income Tax Return) и в Таблице 4 Формы 1040 «Прочие налоги» (Schedule 4,Form 1040, Other Taxes).
  • Фонды имущества покойных лиц и трастовые фонды указывают этот налог в Форме 1041, Декларация о подоходном налоге в США для фондов имущества покойных лиц и трастовых фондов (Form 1041, U.S. Income Tax Return for Estates and Trusts).

Удержание налогов и расчетный налог

Возможно, что некоторым налогоплательщикам необходимо увеличить сумму удержания налогов или расчетного налога для того, чтобы покрыть свои дополнительные денежные обязательства по уплате налога на чистый инвестиционный доход во избежание определенных штрафов. Средство оценки удержанного налога Налогового управление США (IRS) может использоваться для определения необходимых изменений удержания налогов работодателем, а дополнительные средства для содействия при пересчете этих сумм приведены на странице Расчетные налоги.  Дополнительная информация для обоих случаев имеется в Публикации 505, Удержание налогов и расчетный налог (Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax).

Дополнительная информация

Обращайтесь за дополнительной информацией к Инструкциям по заполнению Формы 8960 (Form 8960 Instructions) и чистый инвестиционный доход (Questions and Answers on the Net Investment Income Tax).