3.8% 순투자 소득세 (NIIT)는 해당 한도 금액 이상의 순 투자 소득이 발생하는 개인, 유산 및 신탁유산에 적용됩니다.
개인
개인의 경우 NIIT는 다음 중 적은 금액의 3.8%입니다.
- 순 투자 소득, 또는
- 다음 한도 금액을 초과하는 수정된 조정 총 소득 초과액:
- 부부 공동 신고 또는 적격 생존 배우자의 경우 $250,000
- 부부 개별 신고의 경우 $125,000
- 미혼 또는 세대주의 경우 $200,000
유산 및 신탁
유산 및 신탁의 경우 NIIT는 다음 중 작은 금액의 3.8%입니다.
- 분배하지 않은 순투자 소득, 또는
- 아래 금액을 초과하는 금액 (있을 경우):
- 과세 연도의 유산 또는 신탁유산에 대해 최고 세금 등급에 해당하는 달러 금액을 초과하는 조정 총 소득 (유산 및 신탁유산의 경우 2024년 한도는 $15,200임. 유산 또는 신탁의 AGI가 $15,200미만일 경우 NIIT가 적용되지 않음).
순투자 소득 및 수정한 조정 총 소득의 정의
일반적으로 이 세금의 목적상 순투자 소득에는 아래 사항 등이 포함됩니다.
- 이자, 배당금, 특정 연금, 로열티 및 임대료 (NIIT가 적용되지 않는 거래 또는 사업에서 파생된 경우는 제외)
- 금융상품이나 상품의 거래 또는 수동적 활동인 거래나 사업에서 파생되는 소득,
- NIIT가 적용되지 않는 거래나 사업을 위해 보유 중인 재산을 제외한 주식, 채권 뮤츄얼 펀드 및 부동산 과 같은 자산의 처분에서 얻는 순 이득 (과세대상 소득 계산에 고려되는 한도 내), 그리고
- 일반적으로, 활동적 파트너쉽 또는 S 법인 소유권 처분에서 얻은 순 이득
NIIT는 또한 다음과 같은 거래 또는 사업으로부터 발생된 소득에도 적용이 됩니다: (1) §469에 따라 결정된 납세지의 수동적 활동, 또는 (2) §475(e)(2)에 따라 결정된 금융 상품 또는 상품의 거래.
NIIT는 급여, 실업수당 또는 활동적 사업 소득에는 적용되지 않습니다. 납세자가 정기적 소득세 목적상 배제할 수 있는 특정 유형의 소득에는 NIIT가 적용되지 않으며, 이에 해당하는 소득에는 주 또는 지자체 면세 채권 이자, 국가보훈처 혜택 또는 소득세 목적상 제외되는 부분인 주 거주지 매각 이익 등이 있습니다.
NIIT 목적상 수정한 조정 총 소득 (MAGI)은 일반적으로 정규 소득세 목적상 조정 총 소득(AGI)으로서 해외 근로소득 제외 금액만큼 증가합니다(하지만 해외 근로 소득과 관련된 특정 공제액에 대한 조정을 실시함). 해외 근로 소득을 제외하지 않았던 개인 납세자의 경우 MAGI 는 일반적으로 정규 AGI와 동일합니다.
NIIT 신고
양식 8960, 순투자소득세 - 개인, 유산 및 신탁(영어)을 이용하여 세금을 계산합니다.
- 개인은 양식 1040, 미국 개인 소득세 신고서 및 양식 1040-SR, 미국 장년층 세금 신고서(영어)를 이용하여 이 세금을 신고합니다
- 유산 및 신탁유산은 양식1041, 미국유산 또는 신탁유산 소득세 신고서(영어)를 이용하여 이 세금을 신고합니다.
세금 원천징수 및 추정세
납세자는 특정 과태료를 피하기 위해 NIIT에 대한 추가 세금 채무의 이유로 자신의 소득세 원천징수 또는 추정세 금액을 증액할 필요가 있을 수 있습니다. 고용주의 원천징수 변경 필요성 유무를 확인하기 위해 IRS 세금 원천징수 추정기를 사용하거나, 해당 지급액 재계산 시에 도움이 되는 자료는 추정세페이지를 참고하십시오. 각 경우에 대한 자세한 내용은 간행물 505, 원천징수 및 추정세(영어) 를 참고하십시오.
추가 정보
추가 정보는 양식 8960에 대한 설명서(영어) PDF 및 순투자 소득세에 관한 질문과 답변 (영어)을 참고하십시오.