수정된 조정 총소득

수정된 조정 총소득(MAGI)은 조정 총소득(AGI)에 특정 금액을 추가합니다.

MAGI는 다음 사항을 결정합니다:

  • 특정 정부 프로그램 또는 세제 혜택(세액 공제, 소득 공제 및 제외 등) 적격 여부
  • 특정 계좌 (퇴직, 투자 및 건강 저축 등)에 납입할 수 있는 금액 및 해당 기여금  중 세금 신고 시 공제 가능한 금액
  • 순 투자 소득세와 같은 특정 세금 납부 의무 여부

수정된 조정 총소득 계산법

세금 소프트웨어를 사용하거나 직접MAGI를 계산할 수 있습니다:

  1. 청구하는 특정 세제 혜택(세액공제 또는 세금 혜택 계좌 기여금)에 기재된 항목을 더하거나 뺍니다.
  2. 해당 금액을 AGI (서식 1040 11번 항목)에 더합니다. (음수인 경우 뺍니다)
  3. 산출된 MAGI 금액을 사용해 해당 특정 혜택에 한해 자격이 되는지 확인합니다.  
  4. 다른 혜택에 대해서도 MAGI를 계산해야 하는 경우, 해당 혜택에 대해 1-3단계를 반복하십시오.

예

특정 세액 공제를 받거나, 계좌에 기여하거나 세금을 납부해야 하는 총액이 $1,750입니다.

AGI는 $40,000입니다. 

두 금액을 합산합니다 ($1,750+$40,000).

MAGI는 $41,750입니다.

AGI를 알지 못하는 경우, 온라인 계정에서 확인하거나 무료 우편 세금 신고서 사본을 요청해 확인할 수 있습니다. 

추가 (또는 차감) 항목

추가 (또는 차감)할 항목과 계산 방법은 MAGI의 목적에 따라 다릅니다:

2024년 9월 30일까지 구매한 차량에 적용되는 청정 차량 세액 공제 적격 여부 판단을 위한 MAGI(영어)

2024년 기준, MAGI가 $200,000 (부부 공동 신고 시 $400,000)를 초과하면 자녀 세액 공제 금액이 감소합니다. 자녀 세액 공제(CTC) 적격 여부(영어)를 참고하십시오.

여전히 MAGI를 계산해야 하는 경우, AGI에 다음을 더하십시오:

관련 주제:

평생 학습 세액 공제(LLC) 및 미국 기회 세액 공제(AOTC) (서식 8863)

2024년 기준 MAGI가 $80,000-$90,000 또는 배우자와 공동 신고 시 $160,000- $180,000인 경우 두 가지 교육 공제 모두 점진적으로 0으로 감소합니다.

교욱 공제 적격 여부(영어)를 확인하십시오.

여전히 MAGI를 계산해야 하는 경우, AGI에 다음을 더하십시오:

학자금 대출 이자 공제

2024년 과세 연도에는 과세 소득에서 최대 $2500의 학자금 대출 이자를 공제할 수 있으며 해당 공제를 받기 위해 스케줄 A (서식 1040)에 항목별 공제를 기재할 필요가 없습니다. 해당 공제를 받기 위해 계산된 MAGI가 $80,000- $95,000, 또는 부부 공동 신고 시 $165,000-$195,000인 경우 한도는 점진적으로 0으로 감소합니다. 온라인으로 적격 여부(영어)를 확인할 수 있습니다.

해당 공제를 위해 여전히MAGI를 계산해야 하는 경우:

AGI (서식 1040, 1040-SR, 또는 1040-NR의 11번 항목)에서 시작합니다. 스케줄 1, 21번 항목의 학자금 대출 이자 공제 금액이 이미 포함되지 않은 상태여야 합니다. 1040-NR 제출자의 경우 11번 항목이 MAGI입니다. 그렇지 않은 경우, 다음을 더해 MAGI를 계산하십시오:

2024년 기준으로, MAGI가 $80,000 미만(부부 공동 신고 시 $165,000 미만)이라면 납부한 학자금 대출 이자 금액을 공제할 수 있습니다. 단, 학자금 대출 이자 납부액이 $2,500을 초과하더라도 공제액은 최대 $2,500을 넘을 수 없습니다.

간행물 970(영어)의 워크시트 4-1에 설명된 바와 같이, MAGI가 단계적 감면 구간($80,000~$95,000, 부부 공동 신고 시 $165,000~$195,000)에 해당한다면 다음 단계를 따르세요.

  1. MAGI에서 $80,000 (부부 공동 신고 시 $165,000)를 차감합니다.
  2. 1단계의 결과를 $15,000(부부 공동 신고 시 $30,000)으로 나눕니다. 결과가 1보다 크면 1로 바꿉니다.
  3. 2단계의 결과에 납부한 학자금 대출 이자 총액을 곱합니다. 학자금 대출 이자 납부액이 $2,500을 초과했다면, 2단계의 결과에 $2,500을 곱합니다.
  4. $2,500 또는 실제 납부한 학자금 대출 이자 중 더 작은 금액에서 3단계의 결과를 뺍니다.

4단계의 결과가 MAGI 기준으로 공제할 수 있는 최대 학자금 대출 이자 금액입니다. MAGI가 단계적 감면 구간을 초과할 경우, 학자금 대출 이자를 공제할 수 없습니다. 

Coverdell 교육 저축 계좌(ESA)

AGI에 다음 항목을 추가합니다:

2024년 기준, MAGI가 $110,000 (부부 공동 신고 시 $220,000) 미만인 경우 Coverdell 교육 저축 계좌(ESA)에 납입할 수 있습니다. 하지만 MAGI가 $95,000-$110,000 (부부 공동 신고 시 $190,000-$220,000)인 경우 수혜자당 최대 $2000 기여금이 점진적으로 감소합니다.

관련 주제:

간행물 970: 교육 관련 세제 혜택(영어)

healthcare.gov 또는 유사한 주 마켓플레이스를 통해 구매한 건강보험 플랜으로 최소 한 달 이상 보험 혜택을 받은 경우 보험료 세액 공제(PTC) 자격이 있을 수 있습니다. 해당 세액 공제 적격 여부는 납세자의 MAGI가 해당 납세자가 거주하는 주의 동일한 가족 규모에 대한 연방 빈곤선과 비교해 결정됩니다. 

보험료 세액 공제 적격 여부(영어)를 참고하십시오.

여전히 MAGI를 계산해야 하는 경우, AGI에 다음 항목을 더합니다:

서식 8814(영어), ‘자녀의 이자 및 배당금 신고서’를 제출하는 부모의 경우 또는 세금 신고를 해야하는 부양 가족이 있는 경우 해당 부양 가족의 해당 제외 소득 항목에 대한MAGI를 별도로 계산해야 합니다.

관련 주제:

서식 8962, 보험료 세액 공제(PTC) 지침(영어) PDF 

전통적 개인 퇴직 계좌(IRA) 기여금

AGI에 다음 항목을 더해 MAGI를 산정하십시오:

IRA에 기여금을 납입하는 사회보장 수급자는 MAGI를 다르게 계산합니다. (간행물 590-A(영어), 부록 B 참조)

2024년 기준: 직장 퇴직 연금 플랜 가입자(영어)의 경우 다음 MAGI를 기준으로 IRA 기여금 공제 자격이 점진적으로 축소됩니다:

  • 부부 공동 신고 또는 적격 사별 배우자: $123,001–$143,000
  • 미혼 또는 세대주: $77,001–$87,000
  • 부부 개별 신고: $0–$10,000

직장 퇴직 연금 플랜에 가입하지 않았지만(영어) 배우자가 직장 퇴직 연금 플랜에 가입한 경우, MAGI에 기반해 여전히 공제 가능한 IRS 기여금이 제한됩니다. 2024년 부부 개별 신고 시MAGI가 $0–$10,000인 경우 및 부부 공동 신고 시 MAGI가 $230,000–$240,000 인 경우 공제액이 점진적으로 감소합니다. 그 외의 경우 MAGI는 계산에 적용되지 않으며 기여금 전액 공제를 받을 수 있습니다.

MAGI와 무관하게 IRA에 기여금 최고 한도(Roth IRA 기여금 포함)까지 납입할 수 있습니다. 단, MAGI에 기반해 공제 가능한 최대 한도를 초과하는 전통적 IRA 금액은 공제할 수 없습니다. 세금 신고 시, 공제 한도를 초과하는 모든 기여금은 서식 8606(영어)에 신고하십시오.

Roth IRA 기여금

AGI에 다음 사항을 적용해 MAGI를 계산하십시오:

추가 항목:

차감 항목:

2024년 기준: 과세 대상 소득 (고용 또는 자영업으로부터의 과세 소득)이 있고 납세자 구분별 MAGI가 다음 금액 미만인 경우 Roth IRA에 납입할 수 있습니다:   

  • 부부 공동 신고 – $240,000
  • 부부 별도 신고 – $10,000
  • 기타 모든 경우 – $161,000

MAGI가 납세자 구분별 연간 소득 한도를 초과하는 경우, 간행물 590-A(영어)의 워크시트 2-1 마지막 부분 참고 사항의 절차를 적용해 AGI (Roth 기여금 계산에 한해)를 재계산할 수 있습니다.

관련 주제:

개인 퇴직 계좌(IRA) 기여금, 간행물 590-A(영어)

일부 사회보장 또는 철도 퇴직 급여는 특정 공제를 제외하고 해당 급여의 절반을 다시 합산한 수정된 조정 총소득(MAGI)이 기준 금액을 초과할 경우 과세 대상이 될 수 있습니다. 2024 년의 해당 기준 금액은 $25,000 또는 부부 공동 신고의 경우 $32,000입니다. 급여 중 과세 대상 금액은 온라인에서 확인(영어)할 수 있습니다. 온라인 계산은 간행물 915, 사회보장 및 동등한 철도 퇴직 급여(영어)의 워크시트 1(영어)을 기반으로 합니다. 또한 서식 1040 (및 서식 1040 – SR) 지침(영어)의 사회보장급여 워크시트(영어)를 사용할 수 있습니다. 단, 해당 지침서 다른 부분에 설명된 바와 같이 예외 사항이 적용될 수 있음에 유의하십시오.  

고용주가 지급한 입양 비용은 소득에서 제외할 수 있으며 제외된 금액을 초과하는 입양 비용에 대해서는 세액공제를 받을 수 있습니다. 단, 동일한 비용에 대해 소득공제와 세액공제를 동시에 청구할 수 없습니다. 2024년 적격 자녀 당 최대 소득공제 및 세액공제 금액은 $16,810입니다. 해당 혜택은 수정된 조정 총소득(MAGI)이 $252,150 - $292,150인 경우 점진적으로 감소해 $0가 됩니다.

세액공제, 소득공제 또는 두 가지 모두에 대한 적격 여부를 온라인에서 확인(영어)할 수 있습니다. 

여전히 입양 비용에 대한MAGI를 계산해야 하는 경우, 고용주가 지급한 비용에 대해 소득공제를 적용하는지 또는 세액공제를 적용하는지에 따라 계산 방법이 다릅니다. 세액공제 (서식 8839(영어)의 7번 항목(영어))의 경우, 1040, 1040-SR 또는1040-NR의 11번 항목에 기재된 AGI에서 시작합니다.

다음 항목을 더합니다:

고용주가 지급한 비용을 제외하려면 계산식이 더 복잡합니다. 서식 8839 지침(영어)의 23번 항목에 대한 수정된 조정 총소득(MAGI) 워크시트(영어)를 사용해야 합니다. 

MAGI를 사용해서 해당 세금을 납부해야 하는지 확인하십시오.

AGI에 다음 항목을 더합니다:

  • 소득에서 제외된 해외 근로 소득 (서식 2555(영어), 42번 항목)
  • 해외 근로 소득으로 인한 소득 공제액 (서식 2555(영어), 44번 항목)
  • 상속 재산 또는 신탁의 수익자인 경우, 스케줄 K-1 (서식 1041) 14번 항목 H코드에 보고된 금액 (음수인 경우 차감 전 신탁과 협의)

다음 해외 투자 자산 처분 시 발생한 손익에 대한 조정액을 가산 또는 차감합니다:

  • 통제 외국 법인(CFC) 또는 적격 선택 펀드(QEF)
  • CFC 또는 QEF를 보유한 국내 파트너쉽 또는 S 법인에 대한 지분

통제 외국 법인(CFC) 및 QEF를 포함한 수동적 외국 투자회사(PFIC)의 경우, 특정 기타 포함액, 배당금으로 간주되는 이익 및 투자 이자 비용도 추가하십시오 (서식8960(영어), 13번 항목).

MAGI가 납세자 구분별 기준 금액 (서식 8960 14번 항목 지침(영어) 참조)보다 큰 경우, 신고서에 서식 8960, ‘순 투자 소득세 개인, 유산, 및 신탁'(영어)을 첨부하십시오. 

Page Last Reviewed or Updated: 10-Feb-2026