Валовой доход с поправками и изменениями

Валовой доход с поправками и изменениями (MAGI) – это ваш скорректированный валовой доход (AGI), к которому добавлены некоторые из поправок.

MAGI определяет:

  • Имеете ли вы право на участие в отдельных государственных программах или получение налоговых льгот (включая налоговые зачеты, вычеты и исключения)
  • Какую сумму вы можете внести на определенные счета (включая пенсионные, инвестиционные и медицинские сберегательные счета) и какую часть этих взносов вы можете заявить в качестве налогового вычета
  • Обязаны ли вы уплатить отдельные виды налогов, например, налог на чистый инвестиционный доход

Как рассчитать валовой доход с поправками и изменениями

Вы можете воспользоваться налоговым программным обеспечением или рассчитать MAGI самостоятельно:

  1. Добавьте или вычтите суммы, указанные для конкретной налоговой льготы (например, налогового кредита или взноса на счет с налоговыми преимуществами), которую вы запрашиваете.
  2. Прибавьте эту сумму к вашему AGI (указанному в строке 11 Формы 1040) (или вычтите ее, если сумма отрицательная).
  3. Используйте рассчитанный показатель MAGI только для определения права на конкретную налоговую льготу.
  4. Если вам необходимо рассчитать MAGI для другой налоговой льготы, повторите шаги 1-3.

Пример

Сумма, необходимая для получения конкретного зачета, внесения взноса на счет или уплаты налога, составляет 1750 долларов США.

AGI – 40 000 долларов США.

Сложите обе суммы (1750 долларов США + 40 000 долларов США).

MAGI составляет 41 750 долларов США.

Если у вас нет информации о вашем AGI, вы можете найти ее в своем онлайн-аккаунте или запросив бесплатную выписку или копию налоговой декларации по почте.

Суммы, которые необходимо прибавить (или вычесть)

Конкретные позиции и способ их расчета зависят от того, для какой налоговой льготы рассчитывается MAGI:

MAGI, соответствующий требованиям для получения зачета за экологически чистый автомобиль, применимого к транспортным средствам, приобретенным до 30 сентября 2024 года (Английский)

В 2024 году сумма налогового зачета, выплачиваемого за ребенка, уменьшается, если ваш показатель MAGI превышает 200 000 долларов США (400 000 долларов США, если вы состоите в браке и подаете совместную декларацию). Узнайте, имеете ли вы право претендовать на CTC (Английский).

Если вам все еще нужно рассчитать MAGI, добавьте к AGI:

См. также:

Налоговый зачет за обучение без возрастных ограничений и при условии выполнения соответствующих требований (LLC) и налоговый зачет за расходы на обучение для лиц с низким доходом (AOTC) (Форма 8863)

В 2024 году оба образовательных налоговых зачета постепенно уменьшаются до нуля, если ваш показатель MAGI составляет от 80 000 до 90 000 долларов США или от 160 000 до 180 000 долларов США при подаче декларации совместно с супругом(-ой).

Узнайте, имеете ли вы право претендовать на налоговый зачет за обучение (Английский).

Если вам все еще нужно рассчитать MAGI, добавьте к AGI:

Вычет процентов по займу на обучение

В налоговом году 2024 вы можете вычесть проценты по займу на обучение в размере до 2500 долларов США из налогооблагаемого дохода, и для получения этого вычета не требуется использовать поэлементные вычеты в Приложении A (Форма 1040). Лимит вычета постепенно уменьшается до нуля, если ваш показатель MAGI, рассчитанный для этого вычета, составляет от 80 000 до 95 000 долларов США или от 165 000 до 195 000 долларов США, если вы состоите в браке и подаете совместную декларацию. Вы можете проверить свое право на вычет (Английский) с помощью нашего онлайн-калькулятора.

Начните с вашего AGI (строка 11 в Форме 1040, 1040-SR или 1040-NR).  Убедитесь, что вы еще не включили сумму вычета процентов по займу на обучение из Приложения 1, строка 21. Для тех, кто подает Форму 1040-NR, сумма в строке 11 также считается вашим MAGI. В противном случае, чтобы рассчитать ваш MAGI, добавьте:

В 2024 году, если ваш показатель MAGI составляет менее 80 000 долларов США (или менее 165 000 долларов США при совместной подаче декларации с супругом), вы можете вычесть сумму уплаченных процентов по займу на обучение, но размер вычета не может превышать 2500 долларов США, даже если вы заплатили больше.

Как указано в Таблице 4-1 Публикации 970 (Английский), если ваш показатель MAGI находится в диапазоне поэтапного сокращения вычетов (80 000-95 000 долларов США или 165 000-195 000 долларов США при совместной подаче декларации с супругом):

  1. Вычтите 80 000 долларов США из MAGI (или 165 000 при совместной подаче декларации с супругом).
  2. Разделите результат из шага 1 на 15 000 долларов США (или на 30 000 при совместной подаче декларации с супругом); если результат больше 1, замените его на 1.
  3. Умножьте результат из шага 2 на общую сумму уплаченных процентов по займу на обучение; если вы заплатили более 2500 долларов США, умножьте результат из шага 2 на 2500.
  4. Вычтите результат из шага 3 из меньшего значения: 2500 долларов США или фактически уплаченной суммы процентов.

Конечный результат, полученный на шаге 4 – это максимальная сумма процентов по займу на обучение, которую вы можете вычесть с учетом вашего MAGI.

Если ваш показатель MAGI превышает диапазон поэтапного сокращения вычетов, вы не можете произвести вычет процентов по займу на обучение. 

Сберегательный счет Коверделла на оплату образования (ESA)

Добавьте к показателю AGI:

В 2024 году вы, как правило, могли вносить средства на сберегательный счет Коверделла на оплату образования, если ваш показатель MAGI составлял менее 110 000 долларов США (или менее 220 000 долларов США при совместной подаче декларации с супругом). Однако ваш максимальный взнос в размере 2000 долларов США на одного бенефициара постепенно уменьшался, если ваш MAGI составляет от 95 000 до 110 000 долларов США (или от 190 000 до 220 000 долларов США при совместной подаче декларации с супругом).

См. также:

Публикация 970: Налоговые льготы на обучение (Английский)

Вы можете претендовать на налоговый зачет за взносы медицинского страхования (PTC), если в течение как минимум месяца вы были застрахованы по плану медицинского страхования, приобретенному через торговую площадку – например, healthcare.gov – или аналогичную государственную торговую площадку. Право на данный налоговый зачет зависит от того, как ваш показатель MAGI соотносится с федеральным уровнем бедности для вашего штата и размера семьи.

Узнайте, имеете ли вы право претендовать на налоговый зачет за взносы медицинского страхования (Английский).

Если вам все еще нужно рассчитать MAGI, добавьте к AGI:

Если вы подаете Форму 8814 (Английский) («Выбор родителей по декларации процентных и дивидендных доходов ребенка»), или если у вас есть иждивенцы, обязанные подавать налоговую декларацию, вам также потребуется отдельно рассчитать MAGI для исключенного из налогооблагаемой базы дохода этих иждивенцев по соответствующим категориям.

См. также:

Инструкции к Форме 8962 «Налоговый зачет за взносы медицинского страхования» (PTC) (Английский) PDF

Взносы в традиционные индивидуальные пенсионные счета (IRA)

Определите свой MAGI, добавив следующие позиции к своему AGI:

Получатели социальных пособий, вносящие взносы в IRA, рассчитывают MAGI по особым правилам (см. Приложение В к Публикации 590-A (Английский).)

На 2024 год: Если вы участвуете в пенсионном плане по месту работы (Английский), ваше право на вычет по взносам в IRA поэтапно уменьшается при показателе MAGI в следующих диапазонах:

  • Супруги, подающие совместную декларацию, или переживший супруг, отвечающий критериям: 123 001–143 000 долларов США
  • Лицо, не состоящее в браке, или основной кормилец: 77 001–87 000 долларов США
  • Супруги, подающие декларации раздельно: 0-10 000 долларов США

Если вы не участвуете в пенсионном плане по месту работы (Английский), но ваш супруг участвует в таком плане, ваш показатель MAGI все равно ограничивает сумму взноса в традиционный IRA, которую вы можете вычесть из налогооблагаемого дохода. При раздельной подаче деклараций в 2024 году размер вычета поэтапно уменьшается для показателя MAGI в диапазоне от 0 до 10 000 долларов США. При совместной подаче декларации размер вычета поэтапно уменьшается для показателя MAGI в диапазоне от 230 000 до 240 000 долларов США. В противном случае ваш показатель MAGI не влияет на расчет, и вы можете получить полный налоговый вычет по взносу.

Независимо от показателя MAGI, вы можете делать взносы в индивидуальный пенсионный счет в пределах максимального установленного ограничения (включая взносы в индивидуальный пенсионный план Рота). Вы просто не можете вычесть из налогооблагаемого дохода сумму взноса в традиционный IRA, превышающую ограничение, обусловленное показателем MAGI. При подаче декларации укажите в Форме 8606 (Английский) все взносы, превышающие допустимый лимит налогового вычета.

Взносы в индивидуальный пенсионный план Рота

Определите свой MAGI, выполнив следующие действия со своим AGI:

Добавьте:

Вычтите:

  • Доход от преобразования индивидуального пенсионного счета (отличного от индивидуального пенсионного плана Рота) в индивидуальный пенсионный план Рота – Форма 1040 или 1040-SR, строка 4b
  • Перевод средств из соответствующего критериям пенсионного счета в индивидуальный пенсионный план Рота – Форма 1040 или 1040-SR, строка 5b

На 2024 год: Вы можете делать взносы в индивидуальный пенсионный план Рота при наличии у вас налогооблагаемой компенсации (части налогооблагаемого дохода (Английский) от трудоустройства или самозанятости), и в случае, если, в зависимости от вашего налогового статуса, показатель MAGI меньше следующего значения:

  • Супруги, подающие совместную декларацию, – 240 000 долларов США
  • Супруги, подающие декларации раздельно, – 10 000 долларов США
  • Все прочие – 161 000 долларов США

Если показатель MAGI превышает лимит годового дохода, установленный для вашего налогового статуса, вы можете пересчитать показатель AGI (только для расчета права на взнос в индивидуальный пенсионный план Рота), используя процедуры, указанные в примечании в конце Таблицы 2-1 из Публикации 590-A (Английский).

См. также:

Взносы в индивидуальные пенсионные счета (IRA), Публикация 590-A (Английский)

Некоторые из ваших социальных пособий или пенсионных пособий для работников железнодорожного транспорта могут облагаться налогом, если остальная часть вашего валового дохода с поправками и изменениями (MAGI), за исключением определенных вычетов и с добавлением половины этих пособий, превышает базовую сумму. В 2024 году эта базовая сумма составляла 25 000 долларов США или 32 000 долларов США при совместной подаче декларации с супругом. Вы можете узнать онлайн (Английский), какая часть ваших пособий облагается налогом. Онлайн-расчет основан на данных Таблицы 1 (Английский) из Публикации №915 «Социальные пособия и эквивалентные пенсионные пособия для работников железнодорожного транспорта» (Английский). Вы также можете воспользоваться Таблицей социальных пособий (Английский) в Инструкциях к Форме 1040 (Английский) (и Форме 1040-SR), но примите во внимание, что могут применяться исключения, как указано в других разделах этих инструкций.

Вы можете исключить из своего дохода расходы на усыновление (удочерение), оплаченные вашим работодателем, а также получить налоговый зачет за расходы, превышающие исключенную сумму. Но вы не можете одновременно претендовать и на исключение, и на налоговый зачет за одни и те же расходы. В 2024 году максимальная сумма зачета и исключения составляла 16 810 долларов США на каждого соответствующего критериям ребенка – для каждой из этих льгот. Размер льгот поэтапно уменьшался до нуля при валовом доходе с поправками и изменениями (MAGI) в диапазоне от 252 150 до 292 150 долларов США.

Вы можете проверить свое право претендовать (Английский) на зачет и исключение онлайн.

Если вам все еще нужно рассчитать показатель MAGI для расходов на усыновление (удочерение), примите во внимание, что расчет отличается в зависимости от того, используете ли вы налоговый зачет или исключение расходов, оплаченных работодателем. Для расчета налогового зачета (строка 7 Формы 8839 (Английский)), начните с AGI из строки 11 формы 1040, 1040-SR или 1040-NR.

Добавьте:

Для исключения расходов, оплаченных вашим работодателем, применяется более сложная формула. Для строки 23 следует использовать Таблицу «Валовой доход с поправками и изменениями (MAGI)» (Английский) из инструкций к Форме 8839 (Английский).

Воспользуйтесь MAGI, чтобы определить, должны ли вы уплатить этот налог.

Добавьте к показателю AGI:

  • Доходы, полученные за рубежом, исключаемые из вашего налогооблагаемого дохода (Форма 2555 (Английский), строка 42)
  • Вычеты, связанные с получением дохода за рубежом (Форма 2555 (Английский), строка 44)
  • Если вы являетесь бенефициаром наследственного фонда или траста, любую сумму, указанную для вас в графе 14 с кодом H в Приложении K-1 (Форма 1041) (если значение отрицательное, обсудите этот вопрос с трастом, прежде чем вычитать)

Добавьте или вычтите корректировки к прибыли или убытку от выбытия следующих иностранных инвестиций:

  • Контролируемая иностранная компания (CFC) или квалифицированный фонд по выбору (QEF)
  • Доля участия во внутреннем партнерстве или корпорацией типа S, которая владеет CFC или QEF

Для контролируемых иностранных корпораций (CFC) и пассивных иностранных инвестиционных компаний (PFIC), включая квалифицированные фонды по выбору (QEF), также добавьте определенные другие включения, распределения, прибыли, считающиеся распределениями, и расходы по инвестиционным процентам (Форма 8960 (Английский), строка 13).

Если ваш MAGI превышает пороговое значение, установленное для вашего налогового статуса (см. инструкции к строке 14 Формы 8960 (Английский)), приложите к своей декларации Форму 8960 «Налог на чистый инвестиционный доход для физических лиц, наследственных фондов и трастов» (Английский).

Page Last Reviewed or Updated: 19-Feb-2026