Topic 559 - Net Investment Income Tax

淨投資收入超過適用限額的個人、遺產和信託必須繳交一筆3.8%的淨投資收入稅 (NIIT)。

個人

如果是個人,NIIT是以下較低者的百分之3.8:

  • 淨投資收入,或
  • 超出以下門檻的再調整後總收入:
    • 已婚聯合報稅或合格鰥寡人士為$250,000
    • 已婚夫妻分開報稅為$125,000
    • 所有其他情況為$200,000

遺產和信

如果是遺產或信託,NIIT是以下較低者的百分之3.8:

  • (A)未分配的淨投資收入,或
  • (B)超出以下的金額(若有):
    • 對於稅務年度的遺產或信託,超出最高稅率等級開始金額的調整後總收入。(對於遺產和信託,2017年門檻是$12,500)

淨投資收入和再調整後的總收入定義

一般而言,對於本稅金的淨投資收入,包括但不限於:

  • 利息、分紅、某些年金、版權稅和租金(除非來自於不適用NIIT的貿易或商務),
  • 來自間接運作的貿易或商務或是金融票據或期貨交易的收入,以及
  • 來自財產處置的淨收益(就計算應納稅收入時納入考慮的範圍)、除了不適用NIIT的貿易或商務所持有的財產。

NIIT 適用于來自某一行業或企業的收入, 即 (1) 由美國稅法第469條所確定納稅人的被動活動; (2) 由美國稅法第475 (e) (2)條所確定的金融工具或商品交易。

NIIT不適用於納稅人可以為了普通所得稅目的排除的某些類型收入,例如免稅的州或市立債券利息、退伍軍人管理局福利,或是來自銷售主要住所的收益(所得稅排除的部分)。

對於NIIT,再調整後的總收入(MAGI)一般定義為普通所得稅下因為國外所得收入抵免部份增加的調整後總收入(AGI)(但是也為某些與國外所得收入有關的扣除額而調整)。對於沒有排除任何國外所得收入的個人納稅人,他們的MAGI一般與其普通AGI相同。

申報淨投資收入稅 (NIIT)

以8960表【淨投資收入個人、遺產和信託】(Form 8960, Net Investment Income Tax—Individuals, Estates, and Trusts)計算稅金。

  • 個人以1040表【美國個人所得稅報稅表】(Form 1040, U.S. Individual Income Tax Return)和1040表 副表4【其他税】(Schedule 4 (Form 1040), Other Taxes )申報此稅;
  • 遺產和信託以1041表【遺產和信託的美國所得稅報稅表】(Form 1041, U.S. Income Tax Return for Estates and Trusts)申報此稅。

預扣稅和預估稅

納稅人可能需要增加他們的所得稅預扣或預估稅以便及時處理與NIIT有關的額外納稅義務,進而避免某些罰款。預扣稅金估算表可以用來幫助決定您的雇主必要的預扣變更,或是查看我們的預估稅網頁資源,幫助您計算這些付款。有關這兩種情況的詳情請參閱505號刊物【預扣稅和預估稅】(Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax)。

額外資訊

如需更多資訊,請看我們的8960表說明(Form 8960 Instructions)以及淨投資收入稅問答集(Questions and Answers on the Net Investment Income Tax)。