Un impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés) del 3.8 por ciento se aplica a las personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos que tienen ciertos ingresos de inversión que superan las cantidades límite aplicables.
Personas físicas
En el caso de una persona física, el NIIT es del 3.8 por ciento, sobre la cantidad menor entre:
- los ingresos netos de inversión o
- la cantidad excedente del ingreso bruto ajustado modificado sobre las siguientes cantidades límite:
- $250,000 para las personas casadas que presentan declaraciones conjuntas o cónyuges sobrevivientes calificados
- $125,000 para las personas casadas que presentan declaraciones por separado
- $200,000 para los solteros o cabezas de familia
Caudales hereditarios y fideicomisos
En el caso de un caudal hereditario o de un fideicomiso, el NIIT es del 3.8 por ciento sobre la cantidad menor entre:
- los ingresos netos de inversión no distribuidos o
- la cantidad que supera (si la hay) de:
- los ingresos brutos ajustados sobre la cantidad en dólares en que comienza la categoría impositiva más alta para un caudal hereditario o fideicomiso para el año tributario. (Para los caudales hereditarios y fideicomisos, el límite de 2024 es de $15,200. Si el AGI del caudal hereditario o del fideicomiso es inferior a $15,200, no está sujeto al NIIT.)
Definición de ingresos netos de inversión y del ingreso bruto ajustado modificado
En general, para fines de este impuesto, los ingresos netos de inversión incluyen, pero no se limitan a:
- intereses, dividendos, ciertas anualidades, regalías y alquileres (salvo que se deriven en una ocupación o negocio en el que el NIIT no se aplique),
- ingresos devengados de una ocupación o negocio que es una actividad pasiva o de la comercialización de instrumentos financieros o productos básicos,
- ganancias netas de la enajenación de bienes tales como acciones, bonos, fondos mutuos y bienes raíces (en la medida que se hayan tomado en cuenta para calcular el ingreso tributable) que no sean los que pertenecen a una ocupación o negocio al que el NIIT no se aplique y
- por lo general ganancias netas de la venta de una sociedad colectiva activa o intereses de propiedad de una sociedad anónima de tipo S.
El NIIT se aplica a los ingresos devengados de una ocupación o negocio, que es (1) una actividad pasiva, como se determina conforme a la sección 469, del contribuyente o (2) de la comercialización de instrumentos financieros o productos básicos, como se determina conforme a la sección 475(e)(2).
El NIIT no se aplica a salarios, compensación por desempleo o ingresos de un negocio activo. El NIIT tampoco se aplica a ciertos tipos de ingreso que los contribuyentes pueden excluir para fines regulares de impuestos sobre los ingresos, tales como intereses de bonos estatales o municipales exentos de impuestos, beneficios de la Administración de Veteranos, o las ganancias de la venta de una residencia principal sobre la porción que se excluye para fines de impuestos sobre los ingresos.
Los ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés), para fines del NIIT, se define en términos generales como ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) para fines regulares de impuestos sobre ingresos aumentados por la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero (pero además ajustados con respecto a ciertas deducciones relacionadas con ingresos del trabajo en el extranjero). Para los contribuyentes individuales que no han excluido ningún ingreso del trabajo en el extranjero, su MAGI por lo general es igual que su AGI regular.
Cómo declarar el NIIT
Calcule el impuesto en el Formulario 8960, Impuesto sobre los ingresos netos de inversión - Personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos (en inglés).
- Las personas físicas declaran este impuesto en el Formulario 1040(SP), Declaración de Impuestos de los Estados Unidos Sobre los Ingresos Personales o el Formulario 1040-SR(SP), Declaración de Impuestos de los Estados Unidos para Personas de 65 años de Edad o Más.
- Los caudales hereditarios y los fideicomisos declaran este impuesto en el Formulario 1041, Declaración del impuesto sobre el ingreso para herencias y de fideicomisos de los Estados Unidos (en inglés).
Retención de impuestos e impuesto estimado
Es posible que los contribuyentes tengan que aumentar sus retenciones de impuestos sobre los ingresos o sus impuestos estimados debido a cualquier obligación tributaria adicional del NIIT para evitar ciertas multas. Puede utilizarse el Estimador de Retención de Impuestos del IRS para ayudar a determinar los cambios necesarios en la retención hecha por su empleador, o consulte nuestra página de impuestos estimados que contiene recursos para ayudarle a calcular nuevamente esos pagos. Consulte la Publicación 505, Retención de impuestos e impuesto estimado (en inglés), para obtener más información en ambos casos.
Información adicional
Para obtener más información, consulte las Instrucciones para el Formulario 8960 (en inglés) PDF y las Preguntas y respuestas sobre el impuesto sobre los ingresos netos de inversión (en inglés).