Тема № 421 «Стипендии, гранты на проведение научно-исследовательских работ и другие гранты»

Стипендия, как правило, представляет собой сумму, выплачиваемую или выделяемую студенту учебного заведения на цели образования. Грант на проведение научно-исследовательских работ, как правило, представляет собой сумму, выплачиваемую или предоставляемую физическому лицу для проведения таких работ. Другие виды грантов включают гранты, предоставляемые на основании финансовой необходимости (например, гранты Пелла) и гранты Фулбрайта (Английский).

Не облагаемые налогом гранты

В случае, если вы получили стипендию, грант на проведение научно-исследовательских работ или другой грант, эта сумма может быть полностью или частично освобождена от налогообложения. Стипендии, гранты на проведение научно-исследовательских работ и другие гранты рассматриваются, как не облагаемые налогом фонды, если выполняются следующие условия:

• Вы кандидат на получение степени в учебном заведении, основная деятельность которого — предоставление формального обучения, которое поддерживается штатным преподавательским составом и учебной программой, и в котором имеется регулярно зачисленное число студентов, посещающих занятие по месту осуществления образовательной деятельности; и
• Полученные вами средства используются на плату за обучение и на оплату расходов в связи с поступлением в высшее учебное заведение или посещением занятий, либо на оплату курсов, учебных пособий, расходных материалов и оборудования, необходимых для процесса обучения в данном учебном заведении.

Облагаемые налогом гранты

Вы должны включить в валовой доход:

• Суммы, истраченные как накладные расходы, например, на проживание и питание, транспортные расходы и дополнительное оборудование.
• Суммы, полученные в качестве уплаты за преподавание, исследовательскую деятельность и иные услуги, предоставленные в качестве условия получения стипендии или гранта на проведение научно-исследовательских работ. 
  • Однако вам не следует включать в валовой доход какие-либо средства, полученные в составе любой стипендии или гранта для научной или исследовательской деятельности за услуги, требуемые в рамках Национальной программы службы здравоохранения по предоставлению стипендий, Программы стипендий и финансового содействия для военнослужащих, работающих в сфере здравоохранения, или комплексной программы работы-учебы-службы (в соответствии с разделом 448(c) Закона о высшем образовании 1965 года), осуществляемой учебным заведением с такой программой.

Как указывать доход от грантов

Обычно вы указываете любую часть стипендии, гранта на проведение научно-исследовательских работ или другого гранта, которая подлежит включению в валовой доход, следующим образом:

• Если вы подаете Форму 1040 или Форму 1040-SR или Форму 1040-NR (Английский), и налогооблагаемая часть была указана в графе 1 Формы W-2, включите эту сумму в общий доход, указанный в строке 1a вашей налоговой декларации. Если налогооблагаемая сумма не была указана в графе 1 Форме W-2, укажите ее в строке 8 (и приложите Приложение 1 (Формы) 1040 (Английский) PDF).
• Если вы подаете Форму 1040-NR (Английский), и сумма, указанная в графе 1 Формы W-2, освобождена от налогообложения в США в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения, включите эту сумму в строку 1k Формы 1040-NR и заполните поле L Приложения OI (Форма 1040-NR)(Английский) PDF.

Уплата расчетного налога

Если какая-либо часть вашей стипендии или гранта на проведение научно-исследовательских работ подлежит налогообложению, возможно, вам, возможно, потребуется производить уплату расчетного налога за дополнительный доход.  Для получения дополнительной информации о расчетном налоге см. Публикацию № 505 «Удержание налогов и расчетный налог» (Английский) и раздел «Должен ли я платить расчетный налог?» (Английский).

Дополнительная информация

Для получения дополнительной информации см. Публикацию № 970 «Налоговые льготы на образование» (Английский) и раздел «Включать ли мне в свою налоговую декларацию стипендию или грант на ведение проведение научно-исследовательских работ или образование?» (Английский).