Тема № 515 «Убытки, понесенные в связи с несчастными случаями, стихийными бедствиями и хищениями»

Личные убытки от несчастных случаев – это убытки от несчастных случаев, стихийных бедствий и краж, которые не связаны с торговой или иной коммерческой деятельностью или сделками, заключенными с целью получения прибыли, и включают убытки, связанные с домом, предметами домашнего обихода и транспортными средствами. Вы не можете вычесть убытки, возмещаемые страховыми компаниями, за исключением случаев, когда вы своевременно подаете заявку на возмещение и уменьшаете убыток на сумму возмещения или ожидаемого возмещения.

Убытки в связи с несчастным случаем

Убытки в связи с несчастным случаем могут произойти в результате повреждения, уничтожения или утраты вашего имущества вследствие внезапного, неожиданного или необычного события, например, наводнения, урагана, смерча, пожара, землетрясения или извержения вулкана. Несчастные случаи не включают нормальный износ или постепенное ухудшение состояния.

Начиная с 2018 налогового года, вычет убытков от несчастных случаев, (убытки от несчастных случаев, превышающие доходы от несчастных случаев) как правило не допускается, за исключением случаев, когда убыток вызван стихийным бедствием, объявленным на федеральном уровне.

Федеральные убытки от несчастных случаев, убытки от стихийных бедствий и отвечающие критериям убытки от стихийных бедствий – это три категории убытков от несчастных случаев, относящиеся к объявленным на федеральном уровне бедствиям. Требования в отношении каждого из них различаются. Для получения дополнительной информации см. Публикацию № 547 «Несчастные случаи, стихийные бедствия и кражи» или обратитесь к инструкциям для Формы 4684 (Английский).

В случае, если ваше имущество было имуществом личного пользования или не подверглось полному уничтожению, сумма ваших убытков в связи с несчастным случаем или хищением представляет собой меньшее из нижеследующего:

• Скорректированную базу вашей собственности, или
• Снижение справедливой рыночной стоимости вашего имущества в результате несчастного случая или хищения

Если ваша собственность, являющаяся коммерческой или приносящей доход (например, сдается внаем), полностью уничтожена, сумма потерь представляет вашу базу с поправкой за вычетом ликвидационной стоимости и страхового или иного возмещения убытков, которую вы получили или ожидаете получить.

Убытки в связи с хищением

Хищение – это кража и изъятие средств или имущества с целью лишить хозяина возможностью обладать ими. Изъятие должно быть незаконным в соответствии с законодательством штата, где это произошло, и должно производиться с преступными намерениями. Ваши убытки от хищения, как правило, представляют собой скорректированную базу вашей собственности, потому что справедливая рыночная стоимость вашей собственности непосредственно после хищения считается равной нулю. Начиная с 2018 налогового года, физические лица, понесшие убытки в результате хищения, могут указать вычет, если убыток был вызван хищением в результате стихийного бедствия, объявленного на федеральном уровне. Физические лица также могут вычесть из налогооблагаемой базы убытки в результате хищения, понесенные в ходе коммерческой деятельности или сделки, совершенной с целью получения прибыли.

Потери от хищений в связи с инвестициями в финансовую пирамиду. Убытки вследствие хищений в связи с инвестициями в финансовую пирамиду подчиняются особым правилам. Для получения дополнительной информации см. инструкции к Форме 4684 (Английский) PDF PDF. Кроме того, см. раздел «Помощь жертвам инвестиционных финансовых пирамид» (Английский) и Публикацию № 547.

Страховка или прочие покрытия убытков

Убытки, независимо от того, явились ли они следствием несчастного случая или хищения, подлежат снижению на сумму ликвидационной стоимости и страхового или иного возмещения, которое вы получили или ожидаете получить. Скорректированная базовая стоимость, как правило, представляет собой стоимость вашего имущества, повышенную или пониженную определенными факторами, например, улучшением или амортизацией. Для получения дополнительной информации по вопросу о базе имущества см. Тему № 703, Публикацию № 547 и Публикацию № 551 «Базовая стоимость активов» (Английский). Вы можете определить степень снижения справедливой рыночной стоимости путем проведения оценки или, при выполнении определенных условий, как стоимость ремонта имущества. Для получения дополнительной информации см. Публикацию № 547.

Прибыль от продажи капитальных активов

Если сумма, которую вы получили по страховому полису или в качестве иной компенсации в связи с несчастным случаем, превышает стоимость или скорректированную базу имущества, вам это будет засчитано, за исключением некоторых наименований, таких как инвентарь, как прибыль от продажи капитальных активов. Обычно вы должны включать эту прибыль в свой доход, кроме тех ситуаций, когда вы имеете право исключить прибыль от продажи капитальных активов из дохода или на время отложить ее включение в доход. Вы, возможно, сможете вычесть часть личных потерь, не относящихся к стихийному бедствию, объявленного на федеральном уровне, при условии, что этот убыток не превышает прирост капитала от личных убытков, связанных с несчастными случаями. Для дополнительной информации обратитесь к Публикации № 547.

Указание убытков

Физические лица обязаны указывать свои личные убытки вследствие несчастных случаев и хищений как постатейный вычет в Приложении A (Форма 1040) «Постатейные вычеты» (или в Приложении A (Форма 1040-NR) (Английский) PDF PDF, если вы иностранец, не имеющий постоянного вида на жительство). В отношении имущества личного пользования вы должны вычесть 100 долларов США для каждого несчастного случая или акта хищения, которые произошли в течение года, после того, как вы вычли ликвидационную стоимость и средства, полученные в рамках страхового возмещения или иной компенсации. После этого необходимо сложить все эти суммы и вычесть из этого итога 10% вашего скорректированного валового дохода для расчета допустимой величины убытков в связи с несчастными случаями и хищениями в течение года.

Если вы понесли отвечающие критериям убытки от стихийных бедствий, вы имеете право на вычет этих убытков из вашего дохода, не прибегая к постатейным вычетам. Чтобы претендовать на вычет, ваш чистый убыток от несчастного случая не должен превышать 10% от скорректированного валового дохода, но вам необходимо сократить каждый убыток от несчастного случая на 500 долларов после вычета ликвидационной стоимости или любой другой компенсации. Для дополнительной информации обратитесь к инструкциям к Приложению A (Форма 1040) или инструкциям к Форме 1040-NR (Английский).

Убытки в результате несчастных случаев и хищений указываются в Форме 4684 «Несчастные случаи и хищения» (Английский) PDF PDF. Раздел «A» используется для личного имущества, а раздел «B» – для коммерческого имущества или имущества, использующегося для получения дохода. В случае, если личное имущество было повреждено, уничтожено или украдено, возможно вам стоит обратиться к Публикации № 584 «Памятка на случай ущерба от несчастного случая, стихийного бедствия и кражи (собственность для личного пользования)» (Английский). По вопросам потерь, касающихся коммерческого имущества, см. Публикацию № 584-B «Памятка для коммерческих предприятий на случай ущерба от несчастного случая, стихийного бедствия и кражи» (Английский) PDF PDF. Эти памятки помогают правильно рассчитать и указать убытки в Форме 4684. Ведите их для своей налоговой отчетности.

Когда указывать вычеты

Убытки в результате несчастных случаев подлежат вычету в том году, в котором вы понесли убытки, и который, как правило, является тем годом, в котором произошел несчастный случай. Не считается, что вы потерпели убытки, если у вас имеются обоснованные перспективы на покрытие убытков за счет подачи иска на получение компенсации. Если вы понесли убытки как следствие происшедшего в районе и объявленного на федеральном уровне стихийного бедствия, в результате которого требуется государственная или частная помощь (или и то, и другое), то вы можете считать убытки в связи с несчастным случаем как произошедшие в течение года, непосредственно предшествовавшего налоговому году, в течение которого вы потерпели убытки из-за бедствия, и вы можете вычесть эти убытки в вашей декларации или декларации с поправками (Английский) за указанный предшествующий налоговый год. Обратитесь к Налоговой процедуре 2016-53 (Английский) за руководством по срокам и методу выбора и его отмены согласно разделу 165(i) Налогового кодекса. Для получения информации о сроках и дополнительной информации, относящейся к конкретному событию, затрагивающему вас, см. раздел «Чрезвычайная помощь жертвам стихийных бедствий – физическим лицам и компаниям» (Английский).

Убытки в связи с хищениями, как правило, подлежат вычету за тот год, в котором вы обнаружили кражу, за исключением случаев, когда у вас есть обоснованная перспектива возмещения путем подачи соответствующей заявки. В этом случае вычет не допускается до наступления налогового года, в котором вы можете с достаточной мерой вероятности определить, будет ли такое возмещение вами получено.

Если вычет в связи с несчастным случаем превышает ваш доход

Если ваши вычеты, включая вычет в связи с несчастным случаем, превышают ваш доход, вам разрешается востребовать чистые убытки. Вам не обязательно заниматься коммерческой деятельностью, чтобы указать чистые убытки от несчастного случая. Для получения дополнительной информации см. Публикацию № 536 «Информация о чистых убытках для физических лиц, наследственных фондов и трастов» (Английский).