Topic 705 - Installment Sales

Продажа с выплатой в рассрочку - это продажа имущества, при которой вы получите как минимум один платеж после завершения налогового года, в котором совершена продажа. Вы обязаны сообщить о продаже в соответствии с методом частичного платежа подоходного налога в годовом исчислении, если вы не отказались от этого метода ранее даты конечного срока подачи вашей налоговой декларации (включая сроки продления) за год осуществления продажи. В случае отказа вы должны указать весь прирост как доход, полученный в год продажи, в Форме 4797 «Продажа коммерческого имущества» (Form 4797, Sales of Business Property) или в Таблице «D» Формы 1040 «Доход от прироста капитала и убытки» (Form 1040, Schedule D, Capital Gains and Losses) и в Форме 8949 «Продажа и другие формы распоряжения основными фондами» (Form 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets).

Ситуации, в которых не разрешается применять правила продажи с выплатой в рассрочку

Правила продажи с выплатой в рассрочку не применяются в отношении убытков. Вы не можете использовать метод частичного платежа подоходного налога для декларации прибыли, полученной от продажи запасов или акций и ценных бумаг, торговля которыми осуществляется на официальном рынке ценных бумаг. Вы должны декларировать любую часть прироста капитала от продажи амортизированных активов, которая заявляется как обычный доход согласно правилам восстановления стоимости амортизации (depreciation recapture), в год осуществления продажи. Другие ситуации, в которых вы не можете указывать выплату в рассрочку и дополнительная информация по этому вопросу приведены в Публикации № 537 «Продажи с выплатой в рассрочку» (Publication 537, Installment Sales).

Подсчет прироста вашего капитала

Ваша общая прибыль от продажи с выплатой в рассрочку, как правило, представляет собой сумму, на которую цена продажи имущества, которое вы продали, превышает скорректированную базовую стоимость этого имущества. Цена продажи включает денежные средства и справедливую рыночную стоимость имущества, которую вы получили от его продажи, все ваши  расходы в связи с продажей, оплаченные покупателем, а также существующие долговые обязательства, обременяющие имущество, которые покупатель уплачивает, принимает на себя или принимает к рассмотрению.

Указание продажи в налоговой декларации

В соответствии с методом частичного платежа подоходного налога в годовом исчислении, вы включаете в доходы за каждый год лишь часть от прибыли, которую вы получаете, или предположительно получили. Вы не включаете в доходы ту часть прибыли, которая представляет возврат капитала, вложенного вами в недвижимость. Используйте Форму 6252 «Доход от продаж с выплатой в рассрочку» (Form 6252, Installment Sale Income) для декларации продажи с выплатой в рассрочку в тот год, когда была произведена продажа, и за каждый год, в течение которого вы получаете очередной платеж. Вам потребуется подать Форму 1040 «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США» (Form 1040, U.S. Individual Income Tax Return) и, возможно, приложить к ней Форму 4797 «Продажа коммерческого имущества» (Form 4797, Sales of Business Property), Таблицу 1 к Форме 1040 и Таблицу «D» к Форме 1040. Вы также должны включить в доход в качестве обыкновенного дохода все проценты. Дополнительная информация приведена ниже в разделе «Как указывать проценты»

Как указывать проценты

Проценты, полученные через начисление от продажи с выплатой в рассрочку, обычно указываются как обычный доход таким же образом, как любые другие процентные поступления. В случае, если контракт о продаже в рассрочку предусматривает неадекватные заявленные процентные выплаты, часть заявленной основной суммы можно перехарактеризовать в целях налогообложения как «неоговоренные» проценты или первоначальный дисконт, даже если вы понесли убыток. Вы обязаны использовать применимую федеральную ставку (AFR) для расчета суммы указанной основной суммы, повторно характеризуемой как проценты не оговоренного первоначального дисконта. Применимые федеральные ставки публикуются ежемесячно в Указателе решений относительно применимых федеральных ставок (Index of Applicable Federal Rates (AFR) Rulings).

Дополнительная информация

Для получения дополнительной информации см. Публикацию № 537 «Продажи с выплатой в рассрочку» (Publication 537, Installment Sales).