Tema 705, Ventas a plazos

Una venta a plazos es la venta de propiedad en la cual por lo menos un pago se recibe después del año tributario en el que ocurre la venta. Usted tiene que informar las ganancias de una venta a plazos conforme al método de ventas a plazos, a menos que “renuncie a esta opción" a más tardar en la fecha de vencimiento para la presentación de su declaración de impuestos (incluyendo las prórrogas) en el año de la venta. Usted puede “renunciar a esta opción” y declarar toda la ganancia como ingreso en el año de la venta, en el Formulario 4797, Ventas de bienes comerciales (en inglés) o en el Anexo D (Formulario 1040), Ganancias y pérdidas de capital (en inglés) y el Formulario 8949, Ventas y otras enajenaciones de activos de capital (en inglés).

Situaciones en las que no se permite el método de ventas a plazos

Las reglas del método de ventas a plazos no se aplican a las ventas que resultan en pérdidas. Usted no puede usar el método a plazos para declarar las ganancias de las ventas de inventario o acciones y valores bursátiles negociados en un mercado de valores bursátiles establecido. Toda parte de la ganancia de la venta de bienes depreciables que tenga que declararse como ingreso ordinario conforme a las reglas de recuperación de la depreciación, tiene que declararse en el año de la venta. Véase la Publicación 537, Ventas a plazos (en inglés), que contiene situaciones adicionales e información sobre cuándo no se pueden declarar los pagos del método de ventas a plazos.

Cómo determinar su ganancia total

Su ganancia total bajo una venta a plazos por lo general es la cantidad por la cual el precio de venta de la propiedad que vendió excede de su base ajustada en esa propiedad. El precio de venta incluye el dinero y el valor justo de mercado de la propiedad que recibió por la venta de la propiedad, todos sus los gastos de venta pagados por el comprador y la deuda existente que afecta la propiedad que el comprador paga, asume o por la cual está sujeto.

Cómo declarar la venta en su declaración de impuestos

Según el método de ventas a plazos, usted incluye como ingreso cada año sólo la parte de la ganancia que recibe, o que se considera haberse recibido. Usted no incluye en los ingresos la parte del pago que sea un reembolso de su base en la propiedad. Utilice el Formulario 6252, Ingresos de venta a plazos (en inglés), para declarar una venta a plazos en el año en que la venta ocurrió y por cada año que recibió el pago a plazos. Usted podría necesitar adjuntar el Formulario 4797, Ventas de propiedades comerciales (en inglés) y el Anexo D (Formulario 1040) (en inglés) a su Formulario 1040, Declaración de Impuestos de los Estados Unidos Sobre los Ingresos Personales, o el Formulario 1040-SR, Declaración de impuestos de los Estados Unidos para personas de 65 años de edad o más (en inglés). También tiene que incluir en los ingresos todo interés como ingresos ordinarios. Para más detalles, véase Cómo declarar los intereses, a continuación.

Cómo declarar los intereses

En una venta a plazos, normalmente tiene que declarar los intereses como ingresos ordinarios de la misma manera que como todo otro ingreso de intereses. Si el contrato de venta a plazos no estipula un interés declarado adecuado, entonces puede que se le requiera redefinir parte del capital declarado como interés no declarado o como descuento de la emisión original para fines de impuestos, aunque tenga una pérdida.  Usted tiene que usar la tasa federal aplicable (AFR, por sus siglas en inglés) para calcular el monto de capital declarado redefinido como interés no declarado o descuento de la emisión original. Las AFR se publican cada mes en el ĺndice de normas sobre las tasas federales aplicables (en inglés)

Información adicional

Para obtener más información, consulte la Publicación 537, Ventas a plazos (en inglés).