主题761 小费-预扣和申报

如果为您工作的雇员每个日历月收到的现金小费等于或多于 $20,他们必需向您报告他们所收到的小费总额。雇员必需在下个月的 10 号之前向您提交书面报告。每个日历月收到的小费少于 $20 的雇员不需向您报告小费,但必须在纳税申报表中将这些金额作为收入进行申报,并缴纳税款(如有)。

现金小费包括从客户处收到的小费,根据任何小费分享安排从其他雇员处所收到的小费,以及雇主分发给雇员的刷卡结账小费(例如信用卡和借记卡结账)。雇员必须向您报告从客户直接收到的现金小费或间接收到的小费。

加到账单中的服务费,和雇主规定的客户必须支付的任何固定数额,如果支付给收取小费的雇员,则不是小费的一部分,而是工资的一部分。这些非小费工资需要缴纳社会保险税、医疗保险税和联邦所得税的预扣。另外,根据国内税收法规第 45B 条规定,雇主在计算可用的抵税优惠时,不能使用这些工资,因为这些数额不是小费。服务业中常见的服务费示例(有时称为自动小费)包括:

  • 大型聚餐服务费(餐厅),
  • 酒瓶服务费(餐厅和夜总会),
  • 客房服务费(酒店和度假村),
  • 行李搬运服务费(酒店和度假村),以及
  • 外卖运送服务(披萨或其他零售外卖)

记录保存

雇员可以使用 4070A 表《雇员每日小费记录》来对小费进行每日记录,以及使用 4070 表《雇员向雇主的小费报告》来向您报告他们的小费。这两种表格都可在第 1244 号刊物《雇员每日小费记录及向雇主报告说明》(英文)中获得。您也可以向您的雇员提供其他方式来让雇员向您报告小费,例如电子报告小费系统供雇员使用。

预扣税

当您收到雇员的小费报告时,使用这个数额来计算工资支付期的工资和报告小费的社会安全税、医疗保险税,和所得税的预扣额。您负责缴纳社会安全税和医疗保险税中雇主应付的部分。

额外医疗保险税适用于个人的医疗保险税工资超过纳税人报税身份的门槛金额时。雇主须对年收入超过 $200,000 以上的雇员薪资多预扣 0.9% 的额外医疗保险税,无论雇员的报税身份如何。雇主必须在向雇员支付超过 $200,000 的工资的支付期内开始预扣额外的医疗保险税,并继续在每个支付期内预扣,一直预扣到年底为止。雇主本身没有额外的医疗保险税。有关更多信息,请参阅表格 8959 的说明(英文)以及额外医疗保险税的问题和答案(英文)

您从您付给雇员的工资中或从雇员给您的其他资金中收取这部分税款。如果您从雇员的工资或其他资金中拿不到足够的钱,则按以下顺序扣缴税款:

  1. 雇员工资的所有税收(不包括小费),
  2. 雇员所报告小费征收社会安全税、医疗保险税、额外医疗保险税或铁路退休税,以及
  3. 雇员所报告小费征收的联邦,州和地方所得税。

可以从雇员的下一张工资单中预扣任何剩余未付的税,直至日历年结束。但是,如果您无法在雇员向您报告小费后下个月 10 号前收取雇员小费的全部社会安全税和医疗保险税,您就不必收取这些税款。将这些未收取的数额在您的就业税申报里进行调整(例如,表格 941,雇主季度联邦税申报(英文))。另外,将未收取的社会安全税和医疗保险税填写在雇员的 W-2 表工资与税务说明书(英文)的相关方框里,但切勿在 W-2 表上列出任何未收取的额外医疗保险税。您也许想告知您收取小费的雇员,如果他们的工资和小费的所有联邦所得税和额外医疗保险税在年底前没有征收,他们可能需要支付预估税款。如果雇员不在该年度中支付足够税款,无论是通过预扣还是通过支付预估税款,雇员可能会因预估税缴款不足而受到罚款。请您的雇员参阅第 505 号刊物《预扣税和预估税》(英文)以了解更多信息。

在准备雇员的 W-2 表时,将工资、小费和其他补偿填写在标示为“工资、小费和其他补偿”的方框里。将医疗保险工资和小费以及社会保障小费填写在相关的方框里。在计算雇主对联邦失业税的责任税款时,将报告小费填写在雇员工资里。

分配小费

如果您经营一家大型食品店或饮料店,您就必须在每个日历年申报 8027 表,雇主的关于小费收入和分配小费的年度税务资料申报(英文),和可能需要给雇员分配小费。如果小费是常态的、食品或饮料是在店里提供和消费,并且您雇用超过 10 人,这些人在一个典型营业日的集体平均工作时间多于 80 个小时的话,您即是经营一家大型食品店或饮料店。如果您有多于一家大型食品店或饮料店,您必须为每家店分别申报 8027 表。8027 表必需在下一年度 2 月的最后一天之前提交(如果以电子方式提交,则为 3 月 31 日)。如果您符合申报 8027 表的标准,但没有申报,每一次不能及时申报正确的税务数据都会被处以法律规定的罚金。

如果所有雇员报告的全部小费少于您销售额的 8%(除非国税局批准了更低的费率),您必须在收到小费的雇员之间分配报告的实际小费收入和销售额 8% 之间的差异额。划分可以根据每个雇员占总收入的份额、占总工作时间的份额,或根据您和雇员之间的书面协议进行。您必须把分配的份额填写在雇员的 W-2 表的所标方框“分配小费”中。未能提交和未能提供正确的 W-2 表(您未能在该表格中包含所需信息)可能会受到处罚。请不要对分配的小费预扣所得税、社会安全税,医疗保险税,额外医疗保险税,或铁路退休税,因为您的雇员没有向您报告这些金额。

无论您是否需要分配小费,您的雇员必须继续向您报告所有的小费,您必须使用他们报告给您的数额计算工资表的税额。

小费税率确定和教育计划

雇主可以参加小费税率确定和教育计划。该计划主要包括自愿遵守小费协议,帮助纳税人理解并满足小费报告的责任。那些自愿遵从小费协议提供给雇员和雇主很多福利。其中的两项协议是小费税率确定协议(TRDA)和小费报告替代承诺书(TRAC)。娱乐(赌场)业可以使用娱乐业小费遵从协议(GITCA)的小费协议。要获得关于 GITCATRDA,或 TRAC 协议的更多信息,请访问国税局网站 IRS.gov,搜索市场细分理解(MSU)协议:搜索关键词"MSU"和第 3144 号刊物,小费提示(小费收入为习惯性的企业雇主的小费收入报告指南)(英文)PDF

附加信息

关于雇主责任的更多信息,请参考第 15 号刊物(通知 E),雇主税务指南(英文)关于雇员责任的更多信息,请参考第 531 号刊物,申报小费收入(英文)我的小费收入是否要缴税?(英文)申报小费收入-Jill Jason 短片(英文)。另外还可参阅税收裁定 2012-18(英文),向雇主与雇员以问答的方式提供针对小费征收社会安全与医疗保险税的指南,其中包括小费和服务费之间的差异信息及根据联邦税条款第 3121(q)雇主必须负担的社会安全税与医疗保险税的申报,以及 45B 条的税务优惠)。