如果為您工作的僱員每個日曆月收到的現金小費等於或多於20美元，他們必需向您報告他們所收到的小費總額。僱員必需在下個月的10號之前向您提交書面報告。每個日曆月收到的小費少於20美元的僱員不需向您報告小費，但是必須將小費收入在報稅表上申報來交稅，如果有的话。 現金小費包括從顧客處收到的小費，依小費分享安排從其他僱員處所收到的小費，以及僱主分發給僱員的刷卡結帳的小費（例如信用卡和借記卡結帳）。直接或間接收小費的僱員都必須向僱主報告收到的小費。 加到帳單中的服務費，或由僱主規定的客戶必須支付的服務費，在支付給僱員時，不會構成小費，而是構成非小費工資。這些非小費工資需要繳納社會安全稅、醫療保險稅和聯邦所得稅預扣稅。另外，根據美國聯邦稅條款第45B節，僱主在計算可用的抵免時，不能使用這些非小費工資，因為這些數額不是小費。服務業中常見的服務費例子（有時稱為自動小費）包括: 大型聚餐服務費（餐廳） 開瓶費（餐廳和夜店） 客房服務費（旅館和渡假村） 合約規定的行李搬運服務費（旅館和渡假村），以及 規定的外賣運送服務（披薩或其他零售外賣） 記錄保存 僱員可以在第531號刊物，報告小費收入 （英文）中的「如何保留每日小費記錄」下找到資訊。您也可以為您的僱員提供其他方式向您報告小費，例如，僱員電子小費報告系統。 预扣税 當您收到僱員的小費報告時，使用這個數額來計算工資支付期的工資和報告小費的社會安全稅、聯邦醫療保險稅，和所得稅的預扣額。您負責繳納社會安全稅和聯邦醫療保險稅中僱主應付的部份。 額外的聯邦醫療保險稅適用於個人的醫療保險稅工資超過納稅人報稅身份的門檻金額時。僱主須對年收入超過200,000美元以上的僱員薪資多預扣0.9%的聯邦醫療保險稅，不管僱員的報稅身份為何。此預扣0.9%的聯邦醫療保險稅從僱員收入跨過200,000美元的時候開始從每一個工資期預扣，一直預扣到年底為止。僱主本身沒有額外的醫療保險稅。有關更多資訊，請參閱表格8959 的說明（英文）以及額外醫療保險稅的問題和答案（英文）。 您從您付給僱員的工資中或從僱員給您的其他資金中收取這些稅。如果您從僱員的工資或其他資金中拿不到足夠的錢，請按以下順序預扣稅款： 僱員的工資所有税收（不包括小費）， 僱員所報告小費徵收社會安全税，和聯邦醫療保險税，或額外的聯邦醫療保險税，以及 僱員所報告小費徵收的聯邦，州和地方所得税。 可以從僱員的下一張工資單中預扣任何剩餘未付的稅，直到年底為止。但是，如果您無法在僱員向您報告小費後下個月10號前收取僱員小費的全部社會安全稅和聯邦醫療保險稅，您就不必收取這些稅金。將這個未收取的數額在您的就業稅申報裡進行調整（比如表941，僱主季度聯邦稅申報 （英文）)。另外，將未收取的社會安全稅和聯邦醫療保險稅填寫在僱員的表W-2，工資與稅務報表 （英文）的相關空格裡，但不要在表W-2上列出任何未收取的額外聯邦醫療保險稅。您也許想告知您收取小費的僱員，如果在年底之前他工資和小費的所得稅沒有進行完全課稅，他可能需要支付預估稅款。 如果僱員不在該年度中支付足夠稅款，不管是透過預扣或提交預估稅付款，僱員可能會因預估稅繳款不足而受到罰款。欲了解更多資訊，請參考第505號刊物，預扣稅和預估稅 (英文) 。 在準備僱員的表W-2時，將工資、小費和其他補償填寫在標示為「工資、小費和其他補償」的空格裡。將聯邦醫療保險工資和小費，以及社會安全小費填寫在相關的空格裡。在計算僱員的聯邦失業稅的責任稅金時，將報告小費加到僱員工資裡。 分配的小費 如果您經營一家大型食品店或飲料店，您就必須在每個日曆年申報表8027，僱主的關於小費收入和分配的小費的年度稅務資料申報表 （英文），和可能必須要給僱員分配小費。如果小費是常態的、食品或飲料是在店裡提供和消費，並且您僱用超過10人，這些人在一個典型營業日的集體平均工作時間多於80個小時的話，您即是經營一家大型食品店或飲料店。如果您有多於一家大型食品店或飲料店，您必須為每家店分別申報表8027。表8027必需在下一年的二月份的最後一天之前提交（或者3月31日之前，如果是電子申報）。如果您符合申報表8027的標準，但沒有申報，每一次不能及時申報正確的稅務資料都會被處以法律規定的罰金。 如果所有僱員報告的全部小費少於您銷售額的8%（除非國稅局批准了更低的費率），您必須在收到小費的僱員之間分配報告的實際小費收入和銷售額8%之間的差異額。分配可以根據每個僱員佔總收入的份額、佔總工作時間的份額，或根據您和僱員之間的書面協定進行。您必須把分配的份額填寫在僱員的表W-2的所標空格，「分配的小費」裡。對於您需要包括這個資訊但沒發或發錯的W-2都有罰款。請不要對分配的小費預扣所得稅、社會安全稅，聯邦醫療保險稅，額外的聯邦醫療保險税，或鐵路退休税上分配小費，因為您的僱員沒有向您報告這些金額。 無論您是否需要分配小費，您的僱員必須繼續向您報告所有的小費，您必須使用他們報告給您的數額計算工資表的稅額。 小费税率确定和教育计划 小費稅率計算和教育計劃 (TRD/EP) 由國稅局設計，旨在透過教育計劃和使用自願小費報告協議而不是傳統的審計技術來提高稅務合規性。小費報告計畫透過幫助納稅人了解和履行其小費報告責任來改善小費收入報告，並為僱主和員工提供許多福利。最近提議服務業小費合規協議 (SITCA) 計劃取代小費稅率計算和教育計劃 (TRD/EP)現有的兩項小費報告計劃：小費稅率計算協議 (TRDA) 和小費報告替代承諾書 (TRAC)。除博彩業僱主外，所有服務業的僱主都可以使用服務業小費合規協議 (SITCA) 。博彩業小費合規協議 (GITCA) 計劃適用於博彩（賭場）行業的僱主。有關博彩業小費合規協議 (GITCA) 、小費稅率計算協議 (TRDA) 或小費報告替代承諾書 (TRAC)計劃的更多資訊，請訪問國稅局網站 IRS.gov，搜索市場部份理解（MSU）協議：搜索關鍵字“市場部份理解（MSU）”和 第3144號刊物，小費提示（小費收入為習慣性的企業僱主的小費收入報告指南）(英文) PDF。 附加信息 關於更多資訊，請參考第15號刊物（通告E），僱主稅務指南 (英文)。此外，稅務裁決條文指南2012-18 (英文)以問答形式為僱主和僱員提供有關對小費徵收的社會安全稅和醫療保險稅的指導，包括有關小費與服務費之間差異的資訊、根據第3121(q) 節僱主必須承擔的社會安全稅與聯邦醫療保險稅的申報、以及第45B節的抵免。
