한 달에 $20 이상의 팁을 받는 직원은 자신이 받은 팁의 총액을 고용주에게 보고해야 합니다. 직원은 다음 달 10일까지 해당 보고서를 고용주에게 제공해야 합니다. 한 달에 받는 팁이 $20 미만인 직원은 팁을 보고할 필요는 없지만 해당 금액을 소득으로 보고하고 세금을 납부해야 합니다. 현금 팁에는 고객으로부터 직접 받은 팁, 팁 공유 약정에 따라 다른 직원으로부터 받은 팁, 그리고 고용주가 직원에게 분배한 팁 (예: 크레딧 카드 및 데빗 카드 부과금)도 포함됩니다. 직간접적으로 팁을 받은 직원은 받은 팁을 모두 고용주에게 보고해야 합니다. 청구서에 추가되거나 고객이 지불해야 하는 것으로 지정된 서비스 수수료가 직원에게 지급되었을 경우 이는 팁이 아니고 일반 임금에 해당합니다. 팁이 아닌 일반 임금은 사회보장세, 메디케어 세금 및 연방 소득세 원천징수 대상에 해당됩니다. 또한 고용주는 미국세법의 45B 조에 따른 고용주에게 제공되는 세액공제 계산 시 해당 일반 임금은 팁이 아니기 때문에 적용할 수 없습니다. 서비스 업계에서 발생하는 서비스 수수료 ("자동 팁"이라고도 함)의 일반적인 예는 다음과 같습니다: 대규모 파티 수수료 (식당) 바틀 서비스 수수료 (식당 및 나이트 클럽) 룸 서비스 수수료 (호텔 및 휴양지) 계약된 수하물 지원 수수료 (호텔 및 휴양지) 필수 배달 수수료 (피자 또는 기타 소매 배달) 기록 유지 직원은 간행물 531, 팁 소득 보고(영어) “일일 팁 기록 유지 방식”에서 해당 정보를 확인할 수 있습니다. 또한 전자 팁 보고 시스템과 같이 직원이 팁을 보고할 수 있는 다른 수단을 제공할 수도 있습니다. 원천징수 세금 고용주는 직원으로부터 팁 보고서를 받으면 이를 사용하여 그 지불 기간 동안 임금 및 보고된 팁에 대한 사회보장 및 메디케어 세금 그리고 원천징수할 소득세 금액을 계산합니다. 고용주는 사회보장 및 메디케어 세금 중 고용주의 몫을 납부할 책임이 있습니다. 납세자의 납세자 구분에 따라 기준액을 초과하는 개인의 메디케어 임금에 대해서는 추가 메디케어 세금이 적용됩니다. 고용주는 납세자 구분에 관계 없이 연간 $200,000를 초과해 지급되는 개인의 임금에 대해 0.9%의 추가 메디케어 세금을 원천징수할 책임이 있습니다. 고용주는 직원에게 $200,000를 초과하는 임금을 지급하는 급여 기간에 추가 메디케어 세금을 원천징수하기 시작해 연도말까지 각 급여 기간마다 해당 세금을 지속적으로 원천징수해야 합니다. 추가 메디케어 세금에 대한 고용주 매칭 부담금은 없습니다. 자세한 내용은 양식 8959 지침(영어) 및 추가 메디케어 세금에 대한 질문과 답변(영어)을 참고하십시오. 해당 세금의 직원 부담 부분은 직원에게 지급하는 임금이나 직원이 귀하에게 제공하는 다른 자금으로부터 징수할 수 있습니다. 만약 직원의 임금과 직원이 제공하는 다른 자금으로부터 충분한 금액이 징수되지 않는 경우 다음 순서로 세금을 원천징수합니다: 직원의 임금에 대한 모든 세금(팁 제외) 직원이 보고한 팁에 대한 사회보장세, 메디케어 및 추가 메디케어 세금 직원이 보고한 팁에 대한 연방, 주 및 지방 소득세 나머지 미납 연방 소득세는 해당 연말까지 직원의 다음 급여에서 원천징수해야 합니다. 하지만 팁에 부과되는 직원의 사회보장 및 메디케어 세금을 직원이 팁을 신고한 달의 다음달 10일까지 모두 징수하지 못한 경우에는 해당 세금을 징수할 필요가 없습니다. 또한 징수하지 못한 금액은 귀하의 고용세 보고서 (예, 양식 941, 고용주의 분기별 연방 세금 신고서(영어)에 조정액으로 표시하십시오. 또한 미징수 사회보장세와 메디케어 세금은 직원의 양식 W-2, 임금 및 세금 내역서(영어)의 해당 칸에 반드시 보고해야 하지만, 미징수 추가 메디케어 세금을 양식 W-2에 표시하지는 마십시오. 팁을 받은 직원에게 임금 및 팁에 대한 모든 연방 소득세와 추가 메디케어 세금이 연말까지 징수되지 않는 경우 추정세를 납부해야 할 수 있음을 알리는 것이 좋습니다. 직원이 원천 징수 또는 추정세 납부를 통해 연중 충분한 세금을 납부하지 않으면 추정세 과소 납부에 대한 과징금이 부과될 수 있습니다. 자세한 내용은 간행물 505, 원천징수 및 추정세(영어)를 참고하십시요. 직원의 양식 W-2 작성 시 임금과 팁 및 기타 보상을 "임금, 팁, 기타 보상"으로 표시된 칸에 포함시킵니다. 메디케어 임금과 팁 그리고 사회보장 팁은 각각 해당 칸에 기재합니다. 고용주의 연방 실업세에 대한 금액을 산정할 때는 보고된 팁을 직원의 임금에 가산합니다. 할당된 팁 대규모 식음료 업소를 운영하는 경우 양식 8027, 직원의 팁 소득 및 할당된 팁의 연례 정보 신고서(영어)를 매년 제출해야 하고 직원들에게 팁을 배분해야 할 수 있습니다. 팁이 관례적이며, 구내에서 소비할 수 있는 음식 및 음료를 제공하고, 통상적으로 10명 이상의 직원을 고용하며 전 직원의 통상 하루 평균 근무 시간을 합해 80시간 이상인 경우 대형 식음료 업소를 운영하는 것으로 간주됩니다. 대형 식음료 업소를 두 개 이상 소유한 경우 각 업소에 대해 양식 8027을 개별적으로 제출해야 합니다. 양식 8027의 제출 기한은 다음 해 2월 말(전자 방식으로 제출하는 경우는 3월 31일)입니다. 양식 8027의 제출 기준에 해당되지만 해당 양식을 제출하지 않으면 법에 따라 전자 방식의 제출 미이행을 포함해 올바른 정보 신고서의 적시 미제출에 대한 과징금이 부과됩니다. 모든 직원이 보고한 총 팁이 고용주의 총수입액의 8% 미만(또는 IRS에서 승인한 더 낮은 비율)인 경우 고용주는 보고된 실제 팁 소득과 총수입의 8% 사이의 차액을 팁을 받은 직원들에게 배분해야 합니다. 팁의 배분은 각 직원의 총 수입액 또는 총 근무 시간에 대한 비율을 기준으로 하거나 고용주와 직원 사이의 서면 합의서를 기준으로 할 수 있습니다. 팁을 할당했던 각 직원의 할당 내역은 양식W-2의 " 할당된 팁" 칸에 보고해야 합니다. 해당 필수 정보가 입력되지 않은 부정확한 양식 W-2를 제출하거나 제공하지 않은 경우 과징금이 부과될 수 있습니다. 할당된 팁은 직원이 고용주에게 보고한 것이 아니기 때문에 이에 대한 소득세, 사회보장세, 메디케어 세금, 추가 메디케어 세금, 철도퇴직세를 원천징수하지 않도록 합니다. 팁 할당 여부에 관계 없이 직원은 계속해서 고용주에게 모든 팁을 보고해야 하며 고용주는 급여세 산정 시 직원이 보고한 금액을 사용해야 합니다. 팁 세율 결정 및 교육 프로그램 팁 세율 결정 및 교육 프로그램(TRD/EP)은 기존의 감사 기법 대신 교육 프로그램과 자발적 팁 보고 합의를 통해 세금 준수를 강화하기 위해 IRS에서 고안한 프로그램입니다. 팁 보고 프로그램은 납세자가 자신의 팁 보고 책임을 이해하고 준수하도록 도움으로써 팁 소득 보고를 개선하며 고용주와 직원 모두에게 많은 혜택을 제공합니다. 최근 현존하는 두 가지 TRD/EP의 팁 보고 프로그램인 팁 세율 결정 합의(TRDA)와 팁 보고 대체 약정(TRAC)을 대체하기 위해 서비스업 팁 준수 합의 (SITCA) 프로그램이 제안되었습니다. SITCA는 게임 업계 고용주를 제외한 모든 서비스업 고용주들이 사용할 수 있게 될 예정입니다. 게임(카지노) 업계 고용주는 게임 업계 팁 준수 합의(GITCA) 프로그램을 사용할 수 있습니다. GITCA, TRDA 및 TRAC 프로그램에 관한 자세한 내용은IRS.gov에서 “MSU” 검색어로 시장 세분화 이해를 검색하거나 간행물 3144, 팁에 대한 도움말(팁 소득이 관례적인 사업체 고용주의 팁 소득 신고 안내)(영어) PDF를 참고하십시오. 추가 정보 자세한 내용은 간행물 15 (회보 E), 고용주 세금 안내(영어) 를 참고하십시오. 또한 국세 통칙 2012-18(영어)에는 팁과 서비스 수수료의 차이, 섹션 3121(q) 및 45B 세액공제에 근거한 사회보장세와 메디케어 세금의 고용주 분담금 보고를 포함해 팁에 부과되는 사회보장세 및 메디케어 세금에 관한 고용주 및 직원용 지침이 질문과 답변 형식으로 제공됩니다.
