做好稅務準備 - 了解影響個人和家庭的稅制改革

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2017年底頒布的“減稅和就業法”(TCJA)產生了30多年來最徹底的稅法改革。 TCJA,通常被稱為稅改,幾乎影響到每個納稅人 - 以及他們將在2019年提交的2018年聯邦回報。

對於準備提交2018年納稅申報表或準備與其稅務專業人員會面的納稅人,了解“減稅和就業法”的變化可以幫助他們“做好稅務準備”。更多信息可參見IRS 5307號刊物(Publication 5307) ,為個人和家庭的稅制改革基礎知識。

聯邦所得稅扣繳變更

“減稅和就業法”改變了應稅收入的計算方式,並降低了該收入的稅率。 美國國稅局去年發布了新的2018年預扣稅表,以反映這些變化。 對於來自挣得或收到的收入,納稅人需要在年內支付大部分稅款,預扣稅表格为工資單服務提供商和雇主顯示了從員工工資中扣除多少稅款。

大多數納稅人可能在2018年初開始看到扣繳薪水的變化。如果今年扣稅太多或太少,國稅局鼓勵納稅人在整個2018年使用國稅局預扣計算表進行薪水檢查並通過向雇主提交W-4表格(僱員預扣稅優惠額證明書)來調整他們的預扣稅。 納稅人還可以進行估計或額外的納稅,以避免意外的稅单和可能的罰款。

在這一年中繳納過多稅款的納稅人將要求抵免優惠或退税,而那些通過扣繳或通過預估款支付的稅收太少而可能欠税的人需要納稅。

納稅人應在2019年審查其預扣稅款,並儘可能在年初與雇主進行調整。 這可以幫助防止過少扣稅,面臨較低的退稅或意外的稅单,甚至明年的罰款。

除了降低稅率之外,影響納稅人及其家庭的法律的其他變化包括暫停個人豁免,增加標準扣除額,增加兒童稅收抵免,以及限製或中止某些扣除。

暫停扣除個人豁免

對於2018年,納稅人不能為自己,配偶或或您的被抚养人申請個人免稅額。這意味著納稅人將無法像過去幾年那樣在納稅申報表中申請每個人的免稅額以減少收入。 但是,標準扣除金額和兒童稅收抵免的變更可能會抵消至少部分的大多數家庭的這一變化,在某些情況下,可能會導致更大的退稅。

標準扣除幾乎翻倍

標準扣除額是減少納稅人納稅收入的美元金額。 它因報稅身份而異。 “減稅和就業法”幾乎使標準扣除額增加了一倍。

從2018 (en)年開始,每個報稅身份的標準扣除是:
報稅身份 標準扣除 從2018年開始 2017年增加
單身 $ 12,000 2017年為$6,350
結婚共同提交。 合格寡妇(鳏夫) $ 24,000 2017年為$12,700
已婚分別提交 $ 12,000 2017年為$6,350
戶主 $ 18,000 2017年為$9,350

對於盲人或65歲以上納稅人來說,金額更高 。

超過九成的納稅人使用稅務軟件或付費的報稅員來報稅。 一般來說,納稅人以访谈形式回答一系列問題,軟件或報稅員為他們作最佳選擇(標準扣除或逐項扣除)。 新的稅法並未改變這一過程,IRS與軟件開發商和報稅員進行了廣泛合作,以確保他們準備好提供幫助。

修改或終止逐項扣除

幾乎所有通常提交附表A,逐項扣除附表的人都受到“減稅和就業法”變更的影響。 許多去年逐項列出的人現在可能會發現採取現在更高金額的標準扣除更為有利 - 並且可能報稅更簡單。

對州和地方收入稅,銷售和財產稅的扣除進行了修改。 納稅人對州和地方收入稅,銷售稅和財產稅的扣除限於合計的總扣除額10,000美元(如果已婚單獨分別為5,000美元)。 超過此金額的任何金額均不可扣除。

房屋净值贷款利息的扣除修改。 大多數房屋淨值貸款支付的利息不可扣除,除非用於購買,建造或大幅改善主要住宅或第二套住房的貸款支付的利息。 例如,用於扩大建造現有房屋的房屋淨值貸款的利息通常是可扣除的,而用於支付個人生活費用的相同貸款的利息(例如信用卡債務)則不是。

扣除意外损失和盗窃损失的修改。 納稅人的意外损失和盜竊損失現在必須歸因於聯邦政府宣布的可以扣除的災難。

雜項逐項扣除暫停。 以前,當納稅人逐項扣除時,他們可以扣除超過其調整後總收入2%的雜項逐項扣除額。 這些費用不再可扣除。 這包括未報銷的員工開支,如製服,工會會費以及與商務相關的膳食,娛樂和旅行的扣除。 它還包括報稅費和投資費用的扣除。

有關此處未列出的其他逐項扣減更改 , 請參閱2018年 附表A Schedule A (PDF)) ,逐項扣減和刊物5307Publication 5307 (PDF))的 說明。

被抚养人福利的擴大或變化

儿童抵税额和额外的儿童抵税额优惠。 更多有17歲以下子女的家庭現在有資格獲得更大的兒童稅收抵免。 2018年,每個符合條件的孩子的最高抵免税金增加到2,000美元。 每名符合條件的兒童可獲得高達1,400美元的抵税金作為額外的兒童稅收抵免。 此外,兒童稅收抵免開始逐步淘汰的收入門檻增加到200,000美元(如果如果已婚共同提交则400,000美元)。

2018年的納稅年度開始,兒童必須在納稅申報截止日期(包括延期)之前,由社會保障管理局簽發社會安全號碼,作為兒童稅收抵免或額外兒童稅收抵免的合格子女。 攜帶ITIN的兒童不能申請任何一項稅收抵免。

其他被扶养人抵税金优惠。除了可以申请儿童抵税金之外, 您的每个符合条件的被扶养人都可以获得最高500美元的抵税金优惠。 這意味著納稅人可以為17歲或以上的兒童申請此优惠,包括大學生,ITIN兒童或家庭中的其他年長親屬。 符合条件的被抚养人必须是美国公民, 美国国民或美国居民。优惠额度是使用表格说明中的儿童税收抵免优惠计算的。 当调整后的总收入超过20万美元时, 这两个优惠的总和将被逐步淘汰, 如果已婚, 则超过400,000美元。

有關詳細信息, 請參閱2018年 出版物972 ,兒童稅收抵免。

扣除和排除搬迁費用的暫停

搬遷費用的扣除暫停。 在暫停期間,不允許扣除使用汽車作為搬遷的一部分。 此外,雇主將搬遷費用報銷需作為應稅收入納入員工工資,因為新法律暫停了前者從雇主處獲得合格的搬家費用報銷的收入。 這些變化不適用於現役的美國武裝部隊成員。

替代最低稅(AMT)豁免金額增加

有關 詳細信息, 請參閱2018年表格6251 (Form 6251 (PDF)),替代最低稅 - 個人的說明。

報告2018年醫療保險

納稅人必須繼續報告2018年納稅年度的保險範圍,有資格獲得豁免,或報告的個人共同責任付款。大多數納稅人在一年中的所有12個月都有符合條件的健康保險或免除保險,並在税表前面的方框打勾。 對於2018年的納稅年度,如果納稅人未報告全年保險,申請保險豁免或報告納稅申報表上的共同責任付款,則美國國稅局不會認為報税表完整且準確。 納稅人仍有義務遵守法律並支付他們在報税時可能欠的款項。

根據2019年稅收和隨後幾年的“減稅和就業法”,共同責任付款減少到零。 有關 更多信息, 請參閱IRS.gov/aca.

退休計劃

羅斯轉換的重新定性。 個人無法再從傳統IRASEPSIMPLE重新定義轉換到羅斯IRA。 新法律還禁止重新定義從其他退休計劃(例如401k)或403b)計劃)轉入羅斯IRA的金額。 您仍然可以像对其他类型的 IRA 一样对 Roth IRA 或传统 IRA 定期放入钱款。 有關 更多信息IRA常見問題解答 - 请参阅IRA貢獻的重新定性 (IRA FAQS Recharacterization of IRA Contributions) 和IRS.gov/taxreform

离职员工计划贷款。 如果您在尚有未償還的計劃貸款時, 終止僱傭關係(或退休計劃終止), 計劃發起人可以將未償還的貸款餘額抵消您的帳戶餘額。如果計劃貸款被抵消, 您必須在到期日(包括延期)之前將貸款餘額轉入 IRA 或符合條件的退休計劃。

請參閱退休計劃有關貸款常見問題解答和 IRS.gov/taxreform的詳細信息。

賑災。 2017年和2018年頒布的法律使退休計劃參與者更容易獲得退休計劃資金,以便從2016年,2017年和2018年在聯邦宣布的災區中發生的災害損失中恢復過來。有關更多信息, 請參閱“ 退休計劃和IRA的災難救濟” (Disaster Relief for Retirement Plans and IRAs ) 頁面。

529計劃和ABLE賬戶

ABLE賬戶和來自529計劃的轉賬。 TCJA增加了允許進入ABLE賬戶的贡献金額,並為增加的贡献限額增加了特殊規則。它還允許ABLE帳戶的指定受益人為对該帳戶的贡献申請Saver的抵税额 (Saver's Credit)。現在允許将指定受益人的529合格學費計劃賬戶中的一些有限金额转入其家庭成员的指定受益人的 ABLE 账户。有關ABLE賬戶的更多信息,請參見刊物907 (see Publication 907 (PDF)),殘疾人稅務重點。

529計劃和K-12教育。 TCJA擴大了納稅人可以使用529計劃資金的教育類型。 新法529計劃的变更允许529计划的分配用于小学或中学(k-12), 每年每个受益人(不论计划的数目)可向其选择的公校, 私立学校或教会学校支付多达10,000美元的學費。有關更多信息,請參閱刊物970 ,教育稅收優惠 (Publication 970 (PDF))。

變化對小企業納稅人的影響

合格的營業收入扣除

獨資企業,合夥企業,信託公司和S公司的許多所有者可以扣除其合格營業收入的20%。 新扣除 - 稱為第199A節扣除或合格的營業收入扣除 - 適用於20171231日後開始的納稅年度。符合條件的納稅人可以在2019年報2018年納稅申報表中首次申報。常見問題解答 (set of FAQs)提供了有關扣除,收入和其他限制的更多信息。

改變企業的折舊和費用

“減稅和就業法”修改了一些有關折舊和費用的法律,這些法律可能會影響企業的稅務狀況。 根據新法律,企業可以立即報更多費用。 對某些商業資產可臨時報100%的費用。 豪華汽車和個人使用財產的折舊限制也有所變化。 更多細節見 FS-2018-9, 根據“減稅和就業法”對折舊和費用的新規則和限制。

5318號刊物 (Publication 5318 (PDF)),稅制改革:您的企業的新影響,提供有關可能影響企業的扣減,折舊,費用,抵免優惠,附加福利和其他項目變更的信息。