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Prepárese para los impuestos: comprenda los cambios en la reforma tributaria que afectan a individuos y familias

FS-2019-2SP, febrero de 2019

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), promulgada a fines de 2017, produjo el cambio más radical en la ley tributaria en más de 30 años. La TCJA, a menudo denominada reforma tributaria, afecta a casi todos los contribuyentes, y a la declaración federal de 2018 que presentarán en 2019.

Para los contribuyentes que se preparan para presentar su declaración de impuestos de 2018 o se preparan para reunirse con su profesional de impuestos, comprender los cambios de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos puede ayudarlos a "Prepararse para los Impuestos". Más información está disponible en la Publicación 5307, Fundamentos de la reforma tributaria para individuos y familias (en inglés).

Cambios en la retención de impuestos federales

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos modificó la manera en que se calculan los ingresos tributables y redujo las tasas tributarias sobre esos ingresos. El IRS emitió nuevas tablas de retención de 2018 el año pasado para reflejar estos cambios. Dado que los contribuyentes deben pagar la mayor parte de sus impuestos durante el año, a medida que los ingresos se ganan o reciben, las tablas muestran a los proveedores de servicios de nómina y a los empleadores cuánto impuesto retener de los cheques de pago de los empleados.

La mayoría de los contribuyentes probablemente empezaron a ver cambios en las retenciones en sus cheques de pago a principios de 2018. El IRS alentó a los contribuyentes a lo largo de 2018 a usar la Calculadora de Retención del IRS para realizar una Verificación de su cheque de pago y ajustar su retención de impuestos al presentar el Formulario W-4, Certificado de Asignación de Retención del Empleado, con su empleador si se retuvieron demasiados o muy pocos impuestos para el año. Los contribuyentes también pueden realizar pagos de impuestos estimados o adicionales para evitar una factura tributaria inesperada y posiblemente una multa.

Los contribuyentes que pagan demasiados impuestos durante el año reclamarán un crédito o reembolso por el sobrepago, mientras que aquellos que pagan muy pocos impuestos, ya sea a través de la retención o pagados a través de pagos estimados, pueden adeudar impuestos.

Los contribuyentes deben revisar su retención de impuestos en 2019 y hacer cualquier ajuste con su empleador lo antes posible en el año. Esto puede ayudar a proteger contra la poca retención de impuestos y recibir un reembolso más bajo o una factura tributaria inesperada e incluso una multa el año próximo.

Además de reducir las tasas de impuestos, otros cambios en la ley que afectan a los contribuyentes y sus familias incluyen la suspensión de exenciones personales, el aumento de la deducción estándar, el aumento del crédito tributario por hijos y la limitación o descontinuación de ciertas deducciones.

Suspensión de deducción por exenciones personales

Para 2018, los contribuyentes no pueden reclamar una deducción de exención personal para ellos mismos, su cónyuge o sus dependientes. Esto significa que los contribuyentes no podrán reducir los ingresos sujetos a impuestos por un monto de exención por cada persona incluida en su declaración de impuestos como lo han hecho en años anteriores. Sin embargo, los cambios en el monto de la deducción estándar y el crédito tributario por hijos pueden compensar al menos parte de este cambio para la mayoría de las familias y, en algunos casos, pueden resultar en un reembolso mayor.

Deducción estándar casi se duplicó

La deducción estándar es un monto en dólares que reduce los ingresos sobre los cuales se tributa al contribuyente. Varía según el estado civil tributario. La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos casi duplicó las deducciones estándar.

A partir de 2018, la deducción estándar por cada estado civil tributario es:

Estado civil tributario Deducción estándar
comenzando en 2018
Aumento de 2017
Soltero $12,000 De $6,350 en 2017
Casado presentando en conjunto. Viuda(o) calificada(o). $24,000 De $12,7000 en 2017
Casado que presenta por separado $12,000 De $6,350 en 2017
Jefe de hogar $18,000 De $9,350 en 2017

Los montos son más altos para los contribuyentes ciegos o al menos de 65 años.

Más de nueve de cada 10 contribuyentes usan un software de impuestos o un preparador pagado para presentar sus impuestos. En general, los contribuyentes responden a una serie de preguntas en un formato de entrevista y el software o el preparador eligen la mejor opción (deducción estándar o deducciones detalladas) para ellos. La nueva ley de impuestos no ha cambiado este proceso y el IRS ha trabajado extensivamente con los desarrolladores de software y los preparadores de impuestos para garantizar que estén preparados para ayudar.

Deducciones detalladas modificadas o descontinuadas

Casi todos los que normalmente detallan las deducciones que presentan el Anexo A, Deducciones detalladas, se ven afectados por los cambios de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos. Muchas personas que detallaron el año pasado ahora pueden encontrar que es más beneficioso tomar la deducción estándar que ahora es más alta, y pueden tener un proceso más sencillo al presentar sus impuestos.
Modificación a la deducción por ingresos estatales y locales, ventas e impuestos a la propiedad. La deducción del contribuyente por ingresos estatales y locales, ventas e impuestos a la propiedad está limitada a una deducción total combinada de $10,000 ($5,000 si casado que presenta por separado). Cualquier cosa por encima de esta cantidad no es deducible.

Modificación a la deducción por el interés de garantía hipotecaria. Los intereses pagados en la mayoría de los préstamos de garantía hipotecaria no son deducibles a menos que se paguen los intereses de los préstamos usados para comprar, construir o mejorar sustancialmente una vivienda principal o secundaria. Por ejemplo, el interés en un préstamo con garantía hipotecaria usado para construir una adición a una vivienda existente suele ser deducible, mientras que el interés en el mismo préstamo usado para pagar los gastos personales, como las deudas de tarjetas de crédito, no lo es.

Modificación a la deducción por pérdidas por accidentes y robo. Las pérdidas netas por accidentes personales y robo de un contribuyente ahora deben atribuirse a un desastre declarado federalmente para que sean deducibles.

Suspensión de deducciones misceláneas detalladas. Anteriormente, cuando un contribuyente detallaba, podía deducir la cantidad de sus deducciones misceláneas detalladas que excedían el 2 por ciento de su ingreso bruto ajustado. Estos gastos ya no son deducibles. Esto incluye gastos no reembolsados ​​de los empleados, tales como uniformes, cuotas sindicales y la deducción por comidas, entretenimiento y viajes relacionados con el negocio. También incluye deducciones por gastos de preparación de impuestos y gastos de inversión.

Consulte las Instrucciones de 2018 para el Anexo A, Deducciones detalladas, y la Publicación 5307 para conocer otros cambios de deducciones detalladas que no se enumeran aquí.

Expansión o cambios a los beneficios por dependientes

Crédito tributario por hijos y crédito tributario adicional por hijos. Más familias con niños menores de 17 años ahora califican para un crédito tributario por hijos mayor. Para 2018, el crédito máximo aumentó a $2,000 por hijo calificado. Se puede reembolsar hasta $1,400 del crédito por cada hijo calificado como el crédito tributario adicional por hijo. Además, el umbral de ingreso en el cual el crédito tributario por hijos comienza a disminuir gradualmente se aumenta a $200,000 ($400,000 si casado que presenta en conjunto).
A partir del año tributario 2018, un niño debe tener un número de seguro social emitido por la Administración del Seguro Social antes de la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos (incluidas las prórrogas) para ser reclamado como hijo calificado para el crédito tributario por hijos o el crédito tributario adicional por hijos. Los niños con un ITIN no pueden ser reclamados por ninguno de los créditos.

Crédito por otros dependientes. Se encuentra disponible un nuevo crédito de hasta $500 para los dependientes que califican, además de los niños que pueden reclamarse para el crédito tributario por hijos. Esto significa que un contribuyente puede reclamar este crédito para niños de 17 años o más, incluidos estudiantes universitarios, niños con ITINs, u otros familiares mayores en el hogar. El dependiente calificado debe ser un ciudadano de los EE. UU., un nacional de los EE. UU. o un extranjero residente de los EE. UU. El crédito se calcula con el crédito tributario por hijos en las instrucciones del formulario. El total de ambos créditos está sujeto a una eliminación gradual cuando el ingreso bruto ajustado supera los $200,000 ($400,000 si casado que presenta en conjunto).

Consulte la Publicación 972 de 2018, Crédito tributario por hijos, para más información.

Suspensión de deducción y exclusión por gastos de mudanza

Se suspende la deducción por gastos de mudanza. Durante la suspensión, no se permite ninguna deducción por el uso de un automóvil como parte de una mudanza. Además, los empleadores incluirán los reembolsos de gastos de mudanza como ingresos tributables en los salarios de los empleados porque la nueva ley suspende la exclusión anterior de los ingresos para los reembolsos de gastos de mudanzas calificados de un empleador. Estos cambios no se aplican a los miembros de las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos en servicio activo.

Aumento del monto de exención del impuesto mínimo alternativo (AMT)

El monto de la exención del AMT se aumenta a $70,300 ($109,400 si casado que presenta en conjunto o viuda(o) calificada(o); $54,700 si casado que presenta por separado). El nivel de ingresos en el que la exención del AMT comienza a desaparecer gradualmente aumentó a $500,000 ($1 millón si casado que presenta en conjunto). Consulte las Instrucciones de 2018 para el Formulario 6251, Impuesto Mínimo Alternativo – Individuos, para más información.

Informes de cobertura de cuidado médico para 2018

Los contribuyentes deben continuar informando la cobertura, calificar para una exención o reportar un pago de responsabilidad compartida individual para el año tributario 2018. La mayoría de los contribuyentes tienen cobertura de salud calificada o una exención de cobertura para los 12 meses del año y marcarán la casilla en la parte delantera de su declaración de impuestos. Para el año tributario 2018, el IRS no considerará que una declaración está completa y precisa si un contribuyente no informa la cobertura de todo el año, reclama una exención de cobertura o informa un pago de responsabilidad compartida en la declaración de impuestos. Los contribuyentes siguen obligados a cumplir con la ley y pagar lo que deben en el momento de la presentación.

El pago de responsabilidad compartida se reduce a cero bajo la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos para el año tributario 2019 y todos los años subsiguientes. Vea IRS.gov/aca para más información.

Planes de retiro

Reclasificación de una conversión Roth. Los individuos ya no pueden volver a reclasificar una conversión de una IRA tradicional, SEP o SIMPLE a una IRA Roth. La nueva ley también prohíbe la reclasificación de montos transferidos a una cuenta IRA Roth de otros planes de retiro, como los planes 401(k) o 403(b). Una contribución regular realizada a una cuenta IRA Roth o a una cuenta IRA tradicional todavía se considera que se realizó a otro tipo de cuenta IRA. Para obtener más información, consulte las Preguntas frecuentes de IRA – Reclasificación de contribuciones de IRA (en inglés) e IRS.gov/reforma.

Préstamos de plan a un empleado que deja el empleo. Si un contribuyente termina el empleo (o si el plan finaliza) con un préstamo pendiente del plan, el patrocinador del plan puede compensar el saldo de la cuenta de esa persona con el saldo pendiente del préstamo. Si un préstamo del plan se compensa, el contribuyente tiene hasta la fecha de vencimiento, incluidas las extensiones, para transferir el saldo del préstamo a una cuenta IRA o plan de retiro elegible. Para obtener más información, consulte las Preguntas frecuentes sobre préstamos (en inglés) e IRS.gov/reforma.

Alivio de desastres. Las leyes promulgadas en 2017 y 2018 hacen que sea más fácil para los participantes de planes de retiro acceder a los fondos de su plan de retiro para recuperarse de las pérdidas por desastres en las áreas de desastre declaradas por el gobierno federal en 2016, 2017 y 2018. Para obtener más información, consulte la página de Alivio de desastres para planes de retiro e  IRAs (en inglés).

Planes 529 y cuentas ABLE

Cuentas ABLE y transferencias de un plan 529. La TCJA aumenta la cantidad de contribuciones permitidas a una cuenta ABLE y agrega reglas especiales para el aumento del límite de contribución. También permite que el beneficiario designado de una cuenta ABLE reclame el Crédito del Ahorrador (en inglés) por sus contribuciones a la cuenta. Las transferencias en cantidades limitadas ahora se permiten desde una cuenta del programa de matrícula calificada 529 del beneficiario designado a la cuenta ABLE del beneficiario designado o su familiar. Para obtener más información acerca de las cuentas ABLE, consulte la Publicación 907, Aspectos destacados de impuestos para personas con discapacidades (en inglés).

Planes 529 y educación K-12. La TCJA amplía el tipo de educación para la cual un contribuyente puede usar los fondos del plan 529. La nueva ley permite que las distribuciones de los planes 529 se usen para pagar hasta un total de $10,000 de matrícula por beneficiario (independientemente del número de planes contribuyentes) cada año en una escuela pública, privada o religiosa de nivel elemental o secundario (K-12) a elección del beneficiario. Para obtener más información, consulte la Publicación 970, Beneficios tributarios para educación (en inglés).

Cambios que afectan a los contribuyentes de pequeñas empresas

Deducción de ingresos calificados del negocio

Muchos propietarios de empresas individuales, sociedades, fideicomisos y corporaciones S pueden deducir el 20 por ciento de sus ingresos comerciales calificados. La nueva deducción, conocida como la deducción de la Sección 199A o la deducción de ingresos calificados del negocio, está disponible para los años tributarios que comiencen después del 31 de diciembre de 2017. Los contribuyentes elegibles pueden reclamarla por primera vez en la declaración de impuestos de 2018 que presentan en 2019. Un conjunto de preguntas frecuentes (en inglés) proporciona más información acerca de la deducción, los ingresos y otras limitaciones.

Cambios en la depreciación y gasto de las empresas

La TCJA modificó algunas leyes sobre la depreciación y gastos que pueden afectar la situación tributaria de una empresa. Las empresas pueden gastar inmediatamente más bajo la nueva ley. Hay un gasto temporal del 100 por ciento para ciertos activos comerciales. También hay cambios en las limitaciones de depreciación de automóviles de lujo y propiedad de uso personal. Más detalles se encuentran en FS-2018-9, Nuevas reglas y limitaciones para la depreciación y gastos en virtud de la TCJA (en inglés).

Publicación 5318, Reforma tributaria: Novedades para su negocio, brinda información acerca de los cambios en las deducciones, depreciación, gastos, créditos, beneficios complementarios y otros elementos que pueden afectar a las empresas.