Ознакомьтесь с налоговым законодательством – понимание изменений налогового законодательства, влияющих на физических лиц и семьи

 

FS-2019-2, февраль 2019 года

Закон о сокращении налогов и увеличении занятости (TCJA), принятый в конце 2017 года, внес самые значительные изменения в налоговое законодательство за более чем 30 лет. Закон о сокращении налогов и увеличении занятости (TCJA), часто именуемый налоговой реформой, затрагивает почти каждого налогоплательщика и федеральную налоговую декларацию за 2018 год, которую они подадут в 2019 году.

Для налогоплательщиков, готовящихся подать налоговую декларацию за 2018 год или готовящихся к встрече со своим налоговым специалистом, понимание изменений, внесенных Законом о сокращении налогов и увеличении занятости может помочь им подготовиться к налоговому сезону. Дополнительная информация доступна в документе Налогового управления США Публикация 5307, «Основы налоговой реформы для физических лиц и семей».

Изменения удержания федерального подоходного налога

Закон о сокращении налогов и увеличении занятости (TCJA) изменил способ расчета налогооблагаемого дохода и снизил ставки налога на этот доход. Налоговое управление США выпустило новые таблицы удержания налогов на 2018 год, чтобы отразить эти изменения. Поскольку налогоплательщики должны уплачивать большую часть своего налога в течение года, по мере того, как доход заработан или получен, эти таблицы показывают организациям, предоставляющим услуги по выплате заработной платы и работодателям, какое количество налогов следует удерживать из зарплат наемного работника.

Большинство налогоплательщиков вероятно начнет замечать изменения в удержании налогов из заработной платы в начале 2018 года. Налоговое управление США призывает налогоплательщиков в течение 2018 года использовать калькулятор удержания налогов Налогового управления США для выполнения проверки удержания налогов из зарплаты «Paycheck Checkup» и корректировки своего удержания налогов из зарплаты путем подачи Формы W-4 (Form W-4) – «Сертификат о налоговых скидках наемного работника при начислении удержаний из заработной платы» (Employee’s Withholding Allowance Certificate) своему работодателю, если в течение года из зарплаты удерживалось слишком много или слишком мало налогов. Налогоплательщики также могут делать расчетные или дополнительные налоговые платежи, чтобы избежать непредвиденного налогового счета и, возможно, штрафа.

Налогоплательщики, заплатившие слишком много налогов в течение года, укажут зачет или возврат за переплату налогов, а те кто заплатил слишком мало налогов, либо путем удержания налогов из заработной платы, либо путем ежеквартальной выплаты расчетной суммы налога, могут иметь налоговую задолженность.

Налогоплательщики должны проверить их удержание налогов из зарплаты в 2019 году и выполнить необходимые поправки вместе с работодателем как можно раньше в этом году. Это может помочь защитить от удержания налогов в недостаточном размере и столкновения с малым возвратом или непредвиденным налоговым счетом или штрафом в следующем году.

Кроме сокращенных налоговых ставок, другие изменения закона, которые влияют на налогоплательщиков и их семьи, включают в себя приостановление не облагаемых налогом частей дохода отдельного лица, увеличение стандартного вычета, увеличение выплачиваемого за ребенка налогового зачета и ограничение или прекращение определенных вычитаний из налога.

Вычитание из налога части дохода отдельного лица, не облагаемой налогом, приостановлено

На 2018 год налогоплательщики не могут требовать вычитание из налога части дохода отдельного лица, не облагаемой налогом для себя, супруга(и) или для иждивенцев. Это означает, в отличии от предыдущих лет, что налогоплательщики не смогут уменьшить доход, который облагается налогом, используя суммы исключений для каждого человека, включенного в их налоговую декларацию. Однако изменения стандартной суммы вычета и налогового зачета, выплачиваемого для ребенка, могут компенсировать по крайней мере часть этого изменения для большинства семей, а в некоторых случаях могут привести к большему возврату переплаченных налогов.

Стандартный вычет почти удвоился

Стандартный вычет — это величина в долларах, на которую уменьшается доход налогоплательщика, облагаемый налогом. Он изменяется в соответствии с их налоговым статусом. Закон о сокращении налогов и увеличении занятости (Tax Cuts and Jobs Act) почти удвоил стандартные вычеты.

Начиная с 2018 года, стандартный вычет для каждого налогового статуса является:

Начиная с 2018 года, стандартный вычет для каждого налогового статуса является: Стандартный вычет начиная в 2018 году Увеличился по сравнению с 2017 годом
Лицо, не состоящее в браке $12 000 Увеличился с $6 350 в 2017 году
Лица, состоящие в браке подающие совместную налоговую декларацию. Отвечающий(ая) критериям вдовец (вдова). $24 000 Увеличился с $12 700 в 2017 году
Лица, состоящие в браке и подающие налоговую декларацию отдельно $12 000 Увеличился с $6 350 в 2017 году
Основной кормилец $18 000 Увеличился с $9 350 в 2017 году

Большие величины относятся к налогоплательщикам, которые слепы или  старше  65 лет.

Более девяти из 10 налогоплательщиков используют налоговое программное обеспечение или специалиста, предоставляющего платные услуги по подготовке и подаче налоговой декларации. Как правило, налогоплательщики отвечают на ряд вопросов в формате собеседования, и программное обеспечение или специалист, предоставляющий платные услуги по подготовке налоговой декларации, выбирают лучший вариант (стандартный вычет или постатейные вычеты) для них. Новое налоговое законодательство не изменило этот процесс, и Налоговое управление США активно работало с разработчиками программного обеспечения и составителями-специалистами, чтобы гарантировать их готовность оказать помощь.

Постатейные вычеты изменены или отменены

Почти все, кто раньше делал постатейные вычеты, подавая Форму A (Form A), «Постатейные вычеты» (Itemized Deductions) затронуты изменениями, внесенными Законом о сокращении налогов и увеличении занятости. Многие физические лица, которые в прошлом году делали постатейные вычеты, теперь могут найти более выгодным указать более высокий стандартный вычет – и это может упростить подачу их налоговой декларации.

Изменены вычитания из налогов штата и местных подоходных налогов, налогов на продажи и имущество. Вычитание для налогоплательщика из налога на штатный и местный доход, продажи и из налога на имущество ограничивается суммарным вычетом 10 000 долл. США (5000 долл. США для лиц, состоящих в браке, подающих налоговые декларации отдельно). Все величины больше этой суммы не подлежат вычитанию.

Налоговые вычитания для процентов по кредиту под залог домашнего имущества изменены. Проценты, выплачиваемые по большинству кредитов под залог домашнего имущества, не подлежат вычету, если проценты уплачены за кредитные средства, которые не были использованы для покупки, строительства или существенного улучшения основного дома или второго дома. Например, проценты по кредиту под залог домашнего имущества, используемые для строительства дополнения к существующему дому, как правило, вычитаются, тогда как проценты по тому же кредиту, которые использовались для оплаты личных расходов на проживание, таких как долги по кредитным картам, не вычитаются.

Вычитание из налога издержек в связи с несчастным случаем или хищением изменилось. Чистые убытки налогоплательщика в связи с несчастным случаем или хищением для осуществления вычета должны относиться к объявленным федеральным указом стихийным бедствием.

Постатейные вычеты по разным расходам приостановлены. Раньше, когда налогоплательщики использовали постатейные вычеты, они могли вычитать величину различных постатейных вычетов, которая превышала 2 процента их скорректированного валового дохода. Эти расходы больше не подлежат вычету. Это включает в себя неоплаченные расходы наемных работников, такие как униформы, профсоюзные взносы и вычет за питание, развлечения и путешествия, связанные с бизнесом. Это также включает вычеты за подготовку налогов и инвестиционные расходы.

Смотрите инструкции 2018 года для Формы А (Schedule A), Постатейные вычеты (Itemized Deductions) и Публикацию 5307 (Publication 5307) для изучения других изменений постатейных вычетов, не указанных здесь.

Льготы для иждивенцев расширены или изменены

Налоговый зачет, выплачиваемый за ребенка, и дополнительный налоговый зачет за ребенка. Больше семей с детьми возрастом до 17 лет теперь отвечают критериям для получения большого налогового зачета, выплачиваемого за ребенка. На 2018 год, максимальный налоговый зачет повысился до 2000 долларов США на каждого ребенка, дающего право на льготы. Можно получить возврат суммой до 1400 долларов США за каждого ребенка, дающего право на льготы в виде дополнительного налогового зачета за ребенка. Кроме того, уровень дохода, при котором налоговый зачет, выплачиваемый за ребенка, начинает постепенно сокращаться, увеличился до 200 000 долл. США (400 000 долл. США для лиц, состоящих в браке и подающих совместную налоговую декларацию).

Начиная с Налогового года 2018, ребенок должен иметь номер социального обеспечения, выданный Администрацией социального обеспечения, до истечения срока подачи налоговой декларации (включая продления), чтобы он считался ребенком, дающим право на льготы для налогового зачета, выплачиваемого за ребенка, или дополнительного налогового зачета за детей. Дети, имеющие индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN), не отвечают критериям этих зачетов.

Налоговые зачеты, выплачиваемые за других иждивенцев. Новый налоговый зачет в размере до 500 долларов США предоставляется отвечающим критериям иждивенцам, кроме детей, дающих право на налоговый зачет, выплачиваемый за ребенка. Это означает, что налогоплательщик может воспользоваться этим налоговым зачетом для детей в возрасте от 17 лет и старше, включая студентов университета, детей, имеющих индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN) или других старых родственников в домохозяйстве. Отвечающий критериям иждивенец должен являться гражданином США, националом США или постоянно проживающим в США иностранцем. Налоговая скидка подсчитывается вместе с налоговым зачетом, выплачиваемым за ребенка, в инструкциях налоговой формы. Сумма обоих зачетов подлежит единовременному прекращению, когда скорректированный валовой доход превышает 200 000 долл. США (400 000 долл. США для лиц, состоящих в браке и подающих совместную налоговую декларацию).

Посмотрите Публикацию № 972 2018 года, «Налоговый зачет, выплачиваемый за ребенка», для получения дополнительной информации.

Вычитание из налога и исключения для издержек в связи с переездом приостановлено.

Вычитание из налога в связи с переездом приостановлено. На срок действия приостановления, вычеты из налога не допускаются для использования автомобиля при переезде. Также, работодатели будут включать оплату издержек в связи с переездом как налогооблагаемый доход в заработную плату наемного работника, поскольку новый закон приостановил имевшее место исключение из дохода для оплаты работодателем отвечающих критериям издержек в связи с переездом. Эти изменения не распространяются на военнослужащих Вооруженных Сил США на действительной службе.

Сумма альтернативного минимального налога (AMT), вычитаемая из налогооблагаемой базы, повысилась

Сумма альтернативного минимального налога (AMT) повысилась до 70 300 долл. США (109 400 для лиц, состоящих в браке и подающих совместную налоговую декларацию, и для отвечающих критериям вдов(цов); 54 700 долл. США для лиц, состоящих в браке и подающих налоговую декларацию отдельно). Уровень дохода, при котором освобождение АМТ начинает постепенно сокращаться, увеличился до 500 000 долл. США (1 млн долл. США, если они состоят в браке и подают совместную налоговую декларацию). Посмотрите Инструкции за 2018 год к Форме 6251 «Альтернативный минимальный налог – физические лица» для получения дальнейшей информации.

Отчетность о страховом покрытии медицинского обслуживания в 2018 году

Налогоплательщики обязаны продолжать отчитываться о страховом покрытии, проверять на соответствие требованиям к суммы, вычитаемой из налогооблагаемой базы, или заявлять об оплате на основании разделяемой ответственности за налоговый год 2018. Большинство налогоплательщиков имеют медицинское страховое покрытие, отвечающее критериям освобождения от уплаты налогов за страховое покрытие на все 12 месяцев года, и поставят галочку в графе на передней стороне своих налоговых деклараций. За 2018 налоговый год Налоговое управление США не будет считать налоговую декларацию полной и точной, если налогоплательщик не отчитается о своем страховом покрытии на весь год, не запрашивает сумму, вычитаемую из налогооблагаемой базы, или не заявляет об оплате на основании разделяемой ответственности в своей налоговой декларации. Налогоплательщики по-прежнему обязаны соблюдать закон и уплачивать свою предполагаемую налоговую задолженность в момент подачи налоговой декларации.

Оплата на основании разделяемой ответственности снижается до нуля в соответствии с Законом о сокращении налогов и увеличении занятости (TCJA) на налоговый 2019 год и на все последующие годы. Смотрите веб-сайт IRS.gov/aca для получения дополнительной информации.

Пенсионные планы

Переквалификация конверсии «Roth Conversion» Переквалификация конверсии из традиционных индивидуальных пенсионных счетов, SEP или SIMPLE в индивидуальный пенсионный счет Roth больше не доступна физическим лицам. Новый закон также запрещает переквалификацию сумм, переведенных в индивидуальный пенсионный счет Roth из других пенсионных планов, таких как планы 401 (k) или 403 (b). Можно по-прежнему относиться к регулярному взносу в индивидуальный пенсионный счет Roth или в традиционный индивидуальный пенсионный счет как к взносу в другой тип индивидуального пенсионного счета. Посмотрите Часто задаваемые вопросы по индивидуальным пенсионным счетам – переквалификация вкладов в индивидуальные пенсионные счета и IRS.gov/taxreform для получения дополнительной информации.

Кредитные планы наемного работника, покидающего работу. Если налогоплательщик прекращает трудоустройство (или если план будет прекращен) с непогашенным кредитным планом, спонсор плана может зачислить остаток на счет этого лица с непогашенным остатком кредита. Если кредитный план взыскивается, у налогоплательщика есть время до установленной даты, включая продления, чтобы перевести непогашенный остаток кредита на индивидуальный пенсионный счет или подходящий пенсионный план. Посмотрите страницу Пенсионные планы – часто задаваемые вопросы о ссудах и IRS.gov/taxreform для получения дальнейшей информации.

Помощь при стихийных бедствиях. Законы, принятые в 2017 и 2018 годах, облегчают участникам пенсионных планов доступ к своим пенсионным фондам для восстановления при потерях от стихийных бедствий, связанных с объявленными федеральным указом зонами стихийных бедствий в 2016, 2017 и 2018 годах. Посмотрите страницу Помощь при стихийных бедствиях для пенсионных планов и индивидуальных пенсионных счетов для получения дальнейшей информации.

Планы 529 счета ABLE (Achieving a Better Life Experience)

Счета ABLE и перевод средств из плана 529. Закон о сокращении налогов и увеличении занятости (TCJA) увеличивает разрешенные взносы на счет ABLE и добавляет специальные правила для увеличенного предела взносов. Он также разрешает назначенному бенефициару счета ABLE заявлять «Налоговой зачет для сберегательных пенсионных счетов» (Saver’s Credit) для взносов на этот счет. Теперь разрешены переводы ограниченных сумм из отвечающего критериям счета 529 программы обучения назначенного бенефициара, на счет ABLE назначенного бенефициара или его (ее) члена семьи. Для получения дополнительной информации о счетах ABLE смотрите документ Публикация 907 (Publication 907), «Выделенные налоговые вопросы для лиц с ограниченными возможностями» (Tax Highlights for Persons with Disabilities).

Планы 529 и образование K-12. Закон о сокращении налогов и увеличении занятости (TCJA) расширяет виды образования, для которых налогоплательщик может использовать средства плана 529. Новый закон позволяет использовать распределения из планов 529 для выплаты суммы до 10 000 долл. США за обучение на каждого бенефициара (независимо от количества вносящих планов) каждый год в начальной или средней (К-12) общедоступной, частной или религиозной школе по выбору бенефициара. Для получения дополнительной информации смотрите Публикация 970 (Publication 970), «Налоговые льготы для оплаты образования» (Tax Benefits for Education).

Изменения, влияющие на налогообложение малых предприятий

Вычет из соответствующей налогооблагаемой суммы дохода от ведения коммерческой деятельности

Многие владельцы индивидуальных предпринимательств, товариществ, трастов и корпораций типа «S» могут вычесть 20 процентов из суммы отвечающих критериям доходов от предпринимательской деятельности. Новый налоговый вычет (известный как вычет по параграфу 199А, или вычет из соответствующей налогооблагаемой суммы дохода от ведения коммерческой деятельности) доступен для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2017 года. Отвечающие критериям налогоплательщики смогут впервые заявить этот вычет в налоговой декларации за 2018 год, которая подаётся в 2019 году. Набор часто задаваемых вопросов предоставляет дополнительную информацию о вычитании из налога, о доходах и о других ограничениях.

Изменения амортизации и зачета капиталовложений в качестве текущих расходов для компаний

Закон о сокращении налогов и увеличении занятости изменил некоторые законы об амортизации и зачете капиталовложений в качестве текущих расходов, которые могут повлиять на налоговую ситуацию компаний. В соответствии с новым законом компании могут непосредственно осуществлять зачет капиталовложений в качестве текущих расходов в большем объеме. Существует временное 100-процентное включение определенных расходов в состав издержек для определённых активов предприятий. Также имеются изменения ограничений амортизации для автомобилей класса люкс и собственности, предназначенной для личного использования. Более подробная информация содержится в документе FS-2018-9, «Новые правила и ограничения для амортизации и включения определенных расходов в состав издержек в соответствии с Законом о сокращении налогов и увеличении занятости» (New rules and limitations for depreciation and expensing under the Tax Cuts and Jobs Act).

Публикация 5318 (Publication 5318), «Налоговая реформа: что нового для Вашей компании» (Tax Reform: What’s New for Your Business) содержит информацию об изменениях вычитания из налога, амортизации, зачета капиталовложений в качестве текущих расходов, налоговых зачетов, дополнительных льгот и других положений, которые могут повлиять на компании.