2022 年 6 月 23 日，國稅局稅務技巧 2022-96 版
當某人過世時，他們未亡的配偶或代表會申報過世的人的最後一份納稅申報單。在最後一份納稅申報單上，未亡的配偶或代表會標註該人已過世。IRS 不需要任何其他死亡通知。
一般而言，申報最後一份納稅申報單的代表會由個人遺囑指定或由法院指定。在部份情況下不存在未亡配偶或指定代表時，個人代表將申報最後一份納稅申報單。
下列是有關申報最後一份納稅申報單的一些注意事項
- 如果未亡配偶在的丈夫或妻子去世的那年沒有再婚，則 IRS 視為一整年都是結婚狀態。
- 未亡配偶有資格選擇共同申報或已婚單獨申報的報稅身份。
- 除非未亡配偶或代表獲得延期申報，否則最後一份納稅申報單應在 4 月的常規截止日期前申報。
誰應簽屬納稅申報單
在進行電子申報時，未亡配偶或代表應遵循軟體提供的指示，以提供正確的簽名和標註要求。對於紙本納稅申報單，申報人應在最上方寫上已過世一詞、死者姓名和死亡日期。下列是誰應簽屬納稅申報單：
- 任何指定的代表都必須在納稅申報單上簽字。如果是共同申報，未亡配偶也必須簽字。
- 如果沒有指定的代表，申報聯合申報單的未亡配偶應在納稅申報單上簽名並在標記為倖存配偶申報的簽名區寫上未亡配偶代報。
- 如果不存在指定的代表或未亡配偶，死者財產的負責人必須以「個人代表」的身份申報並簽署納稅申報單。
需附帶的其他文件
- 法院指定的代表應附上顯示其任命的法院文件副本。
- 非法院指定的代表必須附上表單 1310——申領已故納稅人應得退稅款的人聲明（英文），申領請任何退稅款。未亡配偶和法院指定的代表毋需要填寫此表單。
- IRS 不需要死亡證明副本或其他死亡證明。
如果需要繳納稅款，申報人應在納稅申報單中繳納款項，或瀏覽 IRS.gov 的付款頁面瞭解其他付款方式。如果他們無法立即繳納應付金額，他們可能有資格獲得付款計劃或分期付款協議。
符合資格的寡婦（鰥夫）
有被撫養子女的未亡配偶可能能夠在其配偶去世後兩年內作為合格寡婦（鰥夫）進行申報。如果他們不選擇逐項扣除額，則此報稅身份允許他們使用共同申報稅率和最高標準扣除額。