2021 年 5 月 14 日，IR-2021-111 華盛頓 —— 國稅局將在本週開始向在近期訂立的美國救援方案法排除應稅收入條款前就針對 2020 年的失業補助金納稅的納稅人發放退稅。 國稅局找出了有超過 1,000 萬位在 2021 年美國救援方案法在三月立法前就申報納稅申報表的納稅人並正在審查那些納稅申報表以判定失業補助金的正確應稅金額及稅款。這可能導致退稅、減少欠稅金額，或不改變稅款（不退稅也不欠稅款）。 這些修正會採用階段式做法自動進行，減輕納稅人的負擔。第一階段正在進行中，涉及了最單純的納稅申報表。下一階段將包含更為複雜的納稅申報表，國稅局預期將會需要耗時至夏季末來審查及修正。 第一階段的調整是針對那些有最單純的納稅申報表的單一納稅人，例如未申領子女或任何可退稅的稅務抵免額的納稅人申報的納稅申報表。 國稅局將會透過直接存款向在 2020 年納稅申報表上提供了銀行帳戶資訊的納稅人退還由此產生的退稅。如果不存在有效的銀行帳戶資訊，退稅將以紙本支票的形式郵寄到紀錄上的地址。國稅局將會持續發放退稅，直到所有被找出的納稅申報表都已被審核並調整。 這些退稅將適用逾期聯邦稅款、州所得稅、州失業補助金債務、子女撫養金、配偶贍養費或特定聯邦非稅務債務（也就是學貸）等一般的抵銷規則。如果退稅被用於抵消未支付的債務，國稅局將向納稅人另行發送通知。 國稅局將向納稅人發送說明修正的通知，納稅人可預期在修正後的三十天內收到。納稅人應留存任何收到的通知作為記錄。納稅人在收到國稅局通知後應檢閱他們的納稅申報表。 任何沒有符合資格的子女的收入所得稅抵免額（EITC）以及復甦退稅抵免額的修正會作為此流程的一部分自動修正。然而，部分納稅人可能有資格申領原始納稅申報表上沒有申領的特定收入型稅務抵免額，例如他們符合資格的子女的收入所得稅抵免額。若是如此，如果修正過的調整後總收入金額使得他們符合額外補助的資格，他們則須申報修正過的納稅申報表。 更為複雜的修正將會在第一階段完成後開始，此階段會涉及夫妻聯合申報。 失業補助金屬於應稅收入。美國救援方案法將 2020 年失業補助金的 $10,200 美元從用於計算積欠稅款的收入中排除。這項每人 $10,200 美元的排除條款適用於單身或夫妻聯合申報的納稅人，並且調整後總收入低於 $150,000 美元。$10,200 美元是排除的收入，不是退稅金額。退稅金額將各有不同，並且並非所有調整都會導致退稅。 該法案還終止要求償還保費稅務抵免額溢繳預付款（excess APTC）（英文）。如果納稅人在申報 2020 年納稅申報表時支付了稅務抵免額溢繳預付款還款額，國稅局也將自動退還這筆資金。如果國稅局為了反映失業收入排除條款而修正了納稅人的帳戶，納稅人繳付的保費稅務抵免額溢繳預付款也將包含在該次調整中。國稅局也會調整償還了稅務抵免額溢繳預付款但並未在 2020 年納稅申報表申報失業補助金的帳戶。 尚未申報納稅申報表的納稅人應遵循《表格 1040》和《表格 1040-SR》的指引（英文），那裡詳細說明了如何排除失業補助金。 有關其他資訊 失業補助金的稅務待遇 失業補助金排除條款常見問題解答（英文） 2020 稅務年度：終止要求償還保費稅務抵免額溢繳預付款（英文）
