IRS 完整公佈了 2022 年的「骯髒 12 條騙術」詐騙清單;該機構鼓勵納稅人提防避稅策略

加密貨幣、不申報、濫用聯合保護地役權、濫用微型俘虜交易等被列入清單

2022 年 6 月 10 日,IR-2022-125

華盛頓——美國國稅局在本日完整公佈了其 2022 年申報季的年度「骯髒 12 條騙術」詐騙清單,並警告納稅人不要被誤導使用虛假的避稅策略。

IRS 警告納稅人提防兜售這些計劃的推廣人。作為其使命的一部分,IRS 專注於從事各種類型的稅收違法行為的高收入納稅人,從最基本的未申報納稅申報單到涉及濫用聯合保護地役權交易和濫用國內微型專屬保險安排的複雜交易。

IRS 局長查克·雷蒂格說:「這些避稅策略被推廣給毫無戒心的人,並保證好到難以置信的減稅或完全避稅的承諾。」「納稅人不應該自欺欺人地相信他們可以向國稅局隱瞞收入。國稅局持續留意這些提議,參與這些提議的人將面臨嚴厲的民事處罰或刑事指控。」

作為向納稅人提供資訊的廣泛努力的一部分,IRS 發佈了骯髒 12 條騙術。納稅人應小心不要使用陳舊的高額濫用安排以及骯髒 12 條騙術的其他手法。

近年來,IRS 加大了對濫用手法的打擊力度。作為這項更廣泛努力的一部分,IRS 首席顧問辦公室在今年早些時候宣佈,它將額外僱用多達 200 名的律師,以幫助國稅局打擊濫用聯合保護地役權和微型俘虜交易以及其他濫用計劃的情形。(IRS 首席顧問正在尋找 200 名經驗豐富的律師來專注於處理濫用稅收提議的情形;發佈的職位空缺(英文))。

IRS 上週在 2022 年的骯髒 12 條騙術清單上發佈了納稅人需要避免的四項廣泛推廣的濫用提議(英文)IRS 隨後發佈了一些涉及普通納稅人的常見騙局。這些以消費者為中心的騙局可以掠奪任何個人或組織,竊取敏感的財務資訊或金錢,並會在某些情況下給納稅人留下需要清理的法律爛攤子。

作為本日骯髒 12 條騙術的結尾,IRS 強調了其他四項手法,這些手法通常是針對正在尋找避稅方法的高淨值個人。吸引納稅人投入此類手法的要約手段通常是針對性的,而不是可能打擊到任何人的廣泛詐騙(例如電子郵件詐騙)。

將資產隱藏在納稅人希望的匿名帳戶中,或者根本不申報納稅申報單以期望躲避雷達偵測,這些都是已經存在數十年的避稅騙局。IRS 仍然致力於制止這些欺騙每年按時繳納應繳稅款的納稅人的手法。

IRS 警告任何考慮使用其中一個手法或類似手法的人,由於全新的和推陳出新的資料分析工具和文件配對的加強,國稅局正持續地加強在領域方面的成果。這些骯髒 12 條騙術手法涉及:

在離岸帳戶中隱瞞資產和不當申報數位資產: IRS 仍然專注於阻止那些將資產隱藏在離岸帳戶和持有加密貨幣或其他數位資產的帳戶中的人的避稅行為。

遵守國際稅法是 IRS 的重中之重。複雜的國際避稅手法和跨境交易中出現的新模式和趨勢加劇了人們對具有國際足蹟的個人和實體缺乏稅收法遵性的擔憂。隨著國際稅收和洗錢犯罪的增加,IRS 透過幫助美國納稅人瞭解和履行其稅務責任,並在全球範圍內以誠信和公平的方式執法,持續保護美國稅收制度的完整性。

多年來,許多人被認定為透過試圖將收入隱藏在離岸銀行、經紀帳戶或代理人實體中來逃避美國稅收。然後,他們使用借記卡、信用卡、電匯或其他安排獲取資金。有些人會利用外國信託、僱員租賃方案、私人年金和結構化交易試圖隱瞞帳戶或保險計劃的真正所有者。

美國人的全球收入都需要課稅。將錢存入離岸帳戶這一事實並不代表著它不受美國稅收制度的約束。美國人必須在受偽證罪懲處的前提下申報來自離岸基金和其他外國資產的收入。IRS 會使用各種來源來辨認鼓勵他人在海外隱藏資產的推廣人。

主流金融組織以及經濟的許多其他部分正在接受數位資產。在過去十年左右的時間裡,全球數位資產的激增給數位資產帶來了稅務管理挑戰,部分原因是人們錯誤地認為稅務機關無法檢測到數位資產帳戶。肆無忌憚的推廣人不斷地推廣這一神話,並斷言納稅人可以輕鬆隱瞞他們持有的數位資產。

IRS 鼓勵納稅人不要被誤導相信這個關於數位資產的故事情節,並可能因未能申報涉及數位資產的交易而受到民事欺詐處罰和刑事指控。

「在執行我國稅法的期間,IRS 能夠分辨和追蹤國際帳戶以及數位資產的其他匿名交易,」雷蒂格說。「我們鼓勵每個人都遵守他們的申報和列舉責任,並避免向最終會對他們不利的手法妥協。」

不申報納稅申報單的高資產個人: IRS 持續留意那些選擇無視法律而不報稅的人,尤其是那些年收入超過 10 萬美元的人。

盡最大努力申報納稅申報單並繳納稅款或簽訂納稅協議的納稅人應該知道,IRS 正在追究未能履行其申報和繳稅義務的其他人。好消息是大多數人皆按時報稅並支付他們應繳的稅款。

那些即使有法律申報義務也選擇不申報的人,尤其是那些年收入超過 100,000 美元但不申報的人,代表了存在法遵問題,這仍然是 IRS 正在處理的首要任務。

對於可能被錯誤地說服不申報是明智之舉的納稅人,這是一個重要的提醒。未申報罰款的起始點遠高於未繳納罰款。按時申報準確的納稅申報單並在需要時制定付款計劃比不申報更有利。未申報罰款通常是每月未申報納稅申報表所積欠的未繳納稅款(或該月有部分時間存在未繳納稅款)的 5%。罰款一般不會超過未繳納稅款的 25%。未繳納罰款是每月未繳納稅款(或該月有部分時間存在未繳納稅款)的 0.5%。罰款將不會超過未繳納稅款的 25%。

如果一個人的未申報被視為具備欺詐性的,罰款通常會從每月 5% 增加到 15%,對於遲交的每個月或一個月的部分時間,最高罰款通常從 25% 增加到 75%。

濫用聯合保護地役權: 在聯合保護地役權中,推廣人利用稅法中允許保護地役權的條款,並透過對未開發土地(或者,利用歷史建築的外牆等特殊案例)進行誇大評估,以及使用沒有合法商業目的的合夥安排來扭曲它。這些濫用安排只不過是透過大幅誇大的稅收減免來鑽稅收系統漏洞,並為推廣人收取高額費用。

IRS 鼓勵納稅人避免陷入這些由不道德的推廣人要約的提案中。如果事情聽起來好到不真實,那大概就不是真的。人們可能會因參與有問題的提議(例如濫用聯合保護地役權)而面臨嚴厲的罰款。

在過去的五年中,IRS 審查了數百個聯合保護地役權交易,其中數百億美元的扣除額被不當申報。這是一項動員整個國稅局使用大量資源和數千小時工時的成果。IRS 每一件提議都會審查,並計劃在可預見的未來持續這樣做。數以百計的此類提議已被告上法庭,未來可能還會有數百筆交易被告上法庭。

「我們正在投入大量資源來打擊濫用保護地役權,因為這對於稅收管理的公平性很重要,」雷蒂格局長說。「勞工階層年復一年地支付他們應繳的份額,但高淨值人士可以在房地產投資的幌子下,透過高估的保護地役權捐款來避免數百萬美元的稅收是不公平的。」

濫用微型專業自保保險安排: 在濫用「微型專業自保保險」結構中,推廣者、會計師或財富規劃師會說服非上市實體的所有人加入缺乏許多保險屬性的計劃。

例如,保障範圍可能「承保」極難發生的風險,無法滿足正的業務需求或與納稅人的商業保險的保障範圍重複。按照這些特殊協議支付的「保費」往往過高,並被用來規避稅法。

國稅局在近期加強了對潛在濫用專業自保保險的海外公司加強了執法力道。濫用微型專業自保保險交易仍然是重點關注的重點領域。

IRS 已經進行了數千名參與者審查和發起人調查,評估了數億美元的額外稅款和所欠罰款,並成功啟動了和解計劃。有關和解計劃的更多資訊,請參閱 IRS 對濫用濫用微型專業自保保險交易採取下一步行動;近 80% 接受和解,成立 12 個新稽核團隊(英文)IRS 的活動獲得獨立上訴辦公室的認同,自 2017 年以來,IRS 已經贏得了所有微型專業自保保險稅務法庭和上訴法庭的案件,並根據案情作出裁決。