Topic 509 - Business Use of Home

無論您是自僱人士或是合夥人,您也許可以扣除您的住家使用於業務的部分而產生的某些開支。

要扣抵使用住家作為商業用途的開支,您必須使用您住家的那部分用於下列用途之一:

  1. 經常而且專門作為您生意或業務的主要營業場所
  2. 經常而且專門地用於您和您的病人、客戶、或顧客會面和處理生意或業務的場所
  3. 一棟不和您的住宅相連的單獨建築物(經常地而且專門地)用於您的生意及業務
  4. 經常的儲存用於您的零售或批發貨物的生意及業務的貨品或樣品處
  5. 出租,或
  6. 托兒所

若專門使用的規則適用,您不可以扣除您住家中任何部份兼作個人和商業用途的業務開支。例如,如果您是一名律師,並使用您家的私用客廳撰寫法律簡報並同時作為個人使用,您不可以扣除任何「使用您的住家進行業務」的開銷。在「主要業務場所」的測試下,在您考慮您進行最重要的業務活動以及您所花的大部份時間後,您必須肯定您的家是您進行生意及業務的主要場所,這樣才能將您的家當作業務用途而扣除開支。此外,如果您使用住家進行生意或業務上的行政或管理的活動,而且您沒有其他固定場所進行大量的生意或業務方面的行政或業務活動,那麼您的住家就可以符合主要營業場所的資格。

當住所單位是唯一的固定業務場所,作為業務上儲藏的用途,或者使用住家提供日托服務,也可以進行扣除;在這種情況下則不要求為專門用途使用。有關更多的資訊,請參閱587號刊物【您家的商業用途】(包括供日托提供者使用)(Publication 587, Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers))。

您的住家作為業務用途的可扣除費用包括用於業務部分的房產稅、房屋貸款利息、租金、意外損失、水電雜支、保險、折舊、保養和修理。通常您不得扣除不用於業務的住家部分,例如草坪護理或不屬業務使用的房間油漆費用。

一般方法 -您會以區分住家開支中的個人使用和業務使用部分來計算住家作為業務用途的扣除額。您可以扣除全額的直接業務費用,而且可以將間接的住家全部開支全額分攤到住家用於業務所佔的面積百分比。 但合格的家庭日托中心如果未將住宅專用於日托業務,必須根據住宅用於業務的時間來算出百分比。申報1040副表C【來自業務利潤或虧損】(獨資經營)(Form 1040, Schedule C, Profit or Loss From Business (Sole Proprietorship)) 的自僱報稅人會先在8829表【住家用於業務的開支】(Form 8829, Expenses for Business Use of Your Home)上計算這項扣除額。

簡化方法 -雖然納稅人仍可用一般方法算出這項扣除額,但現在有一種安全港法可能會讓許多人覺得更簡便。從2013年開始,稅務規則2013-13(Revenue Procedure 2013-13)允許符合條件的納稅人對住家用於業務的部分以每平方英呎$5的規定費率(至多300平方英呎)來計算住家用於業務的扣除額。根據此安全港法,折舊被視為零來處理,並且納稅人將扣除額直接申報在1040副表C上,無需使用8829表。取而代之的,是納稅人直接在副表C填寫住宅的平方英呎數和家庭辦公室的平方英呎數這兩項資訊,表明選用安全港法。 屬於住宅的可扣除項目(例如合格的房屋貸款利息、房產稅和意外損失從聯邦政府宣布的災害),無論是否涉及業務使用,都可以在1040副表A【列項扣除】(Form 1040, Schedule A, Itemized Deductions)上全額扣抵。如需更多資訊,請參見家庭辦公室扣除額、家庭辦公室扣除額簡易選項(Simplified Option for Home Office Deduction)以及常見問題-住宅辦公室扣除額的簡化方法(FAQs – Simplified Method for Home Office Deduction)。

無論使用哪種方法來計算扣除額,您扣除的業務支出不能超過總收入的限制。若以普通方法計算扣除額,您可能可以根據該年度的總收入的限制,將部份業務開支結轉至下一年度,但若採用安全港法就無法結轉,不過您可以在任一年選擇使用或不使用安全港法。

務農或是合夥人 - 如果您務農而且申報1040副表F【農業利潤或虧損】(Form 1040, Schedule F, Profit or Loss From Farming),或者是合夥人並採用實際開支,使用「計算業務用住宅的工作表」來計算您的扣除。如果您使用簡化方法來計算扣除額,請使用「簡化方法工作表」來計算扣除額。這兩份工作表都列在587號刊物中。農民在1040副表F (Form 1040, Schedule F)上申報他們的開支。合夥人通常在1040副表E【補充收入或虧損】 (Form 1040, Schedule E, Supplemental Income and Loss)上申報未償付之合夥人開支。

更多資訊

587號刊物(Publication 587)備有住家的商業用途規定的詳細資訊,包括如何確定您的家庭辦公室是否符合作為您主要營業地點的資格。