Independientemente de si trabaja por cuenta propia o es socio de un negocio, es posible que pueda deducir ciertos gastos por la parte de su hogar que utiliza para fines de negocio.
Para deducir gastos por el uso comercial de su hogar, tiene que utilizar una parte de este como uno de los siguientes:
- Exclusivamente de forma regular como su lugar principal de negocio para su ocupación o negocio;
- Exclusivamente de forma regular como el lugar donde usted se reúne o trata con sus pacientes o clientes en el curso normal de su ocupación o negocio;
- Una estructura separada que no está conectada a su hogar, que usted utiliza exclusivamente de forma regular en relación con su ocupación o negocio;
- De forma regular para el almacenamiento de inventario o muestras de productos utilizados en su ocupación o negocio de venta de productos al por menor o al por mayor, siempre y cuando su hogar sea el único lugar fijo de dicha ocupación o negocio;
- Para uso de arrendamiento o
- Como instalaciones de servicios de guardería.
Si corresponde el requisito de uso exclusivo, no puede deducir gastos de negocio por ninguna parte de su hogar que se utilice tanto para fines personales como comerciales. Por ejemplo, si es abogado y utiliza el estudio de su hogar para preparar resúmenes de casos legales y para fines personales, no puede deducir ningún gasto sobre el uso comercial de su hogar. Además, para poder deducir gastos por el uso comercial de su hogar según el requisito de lugar principal de negocios, tiene que determinar que su hogar es el lugar principal de su ocupación o negocio después de analizar dónde efectúa sus actividades comerciales más importantes y dónde pasa la mayor parte del tiempo. Una parte de su hogar podría reunir los requisitos como su lugar principal de negocios si la utiliza para actividades administrativas o gerenciales de su ocupación o negocio y no tiene otro lugar fijo donde lleva a cabo actividades importantes de administración o gerencia para esa ocupación o negocio.
También puede tomar deducciones por el uso de una vivienda para fines de almacenaje comercial, siempre y cuando la vivienda sea el único lugar fijo que tiene el negocio, o por el uso habitual de la residencia como guardería; en estos casos, no se requiere el uso exclusivo. Para más información, consulte la Publicación 587, Uso comercial de su domicilio (incluido el uso por proveedores de guardería) (en inglés).
Los gastos deducibles por el uso comercial del hogar incluyen la parte comercial de los impuestos sobre los bienes raíces, intereses hipotecarios, alquiler, pérdidas por hechos fortuitos, servicios públicos, seguro, depreciación, mantenimiento y reparaciones. En general, no puede deducir los gastos por las partes de su hogar que no se utilicen para negocio como, por ejemplo, el cuidado del jardín ni por pintar una habitación no utilizada en el negocio.
Método regular - Usted calcula la deducción por el uso comercial del hogar dividiendo los gastos de operar el hogar entre el uso personal y el comercial. Puede deducir el total de los gastos directos de negocios, y puede asignar el total de gastos indirectos del hogar al porcentaje del espacio de superficie del hogar que se utilice para negocios. Sin embargo, un proveedor calificado de servicios de guardería que no utilice su hogar exclusivamente para fines comerciales tiene que calcular el porcentaje con base en la cantidad de tiempo que la parte aplicable del hogar se utiliza para el negocio. Los contribuyentes que trabajen por cuenta propia y que presenten el Anexo C (Formulario 1040), Ganancia o pérdida de negocio (Empresa por cuenta propia), calculan primero esta deducción en el Formulario 8829, Gastos por uso comercial de su domicilio (en inglés).
Opción simplificada - Aunque los contribuyentes pueden aún calcular la deducción con el uso del método regular, muchos contribuyentes encuentran que el método opcional de refugio tributario les resulta menos complicado. El Procedimiento Tributario 2013-13 (en inglés) PDF les permite a los contribuyentes que reúnan los requisitos para utilizar una tarifa establecida de $5 por pie cuadrado de la parte del hogar que se utilice para negocios (hasta un máximo de 300 pies cuadrados) para calcular la deducción del uso comercial del hogar. Bajo este método de refugio tributario, la depreciación se considera cero y el contribuyente reclama la deducción directamente en el Anexo C (del Formulario 1040). En lugar de utilizar el Formulario 8829, el contribuyente indica que elige utilizar la opción de refugio tributario al declarar dos partidas directamente en el Anexo C para indicar la superficie en pies cuadrados del hogar y la superficie en pies cuadrados de la oficina. Las deducciones atribuibles al hogar que serían permisibles en todo caso sin tener en cuenta el uso comercial (tales como el interés por residencia calificada, los impuestos sobre la propiedad y las pérdidas por hechos fortuitos ), se permiten en su totalidad en el Anexo A (Formulario 1040 (SP)), Deducciones detalladas (en inglés). Para obtener más información, consulte la Opción simplificada por oficina en el hogar (en inglés), y Preguntas frecuentes – Método simplificado para la deducción por oficina en el hogar (en inglés).
Independientemente del método que utilice para calcular la deducción, usted no puede deducir gastos de negocio que sean mayores a la limitación sobre el ingreso bruto. Bajo el método regular para calcular la deducción, algunos gastos comerciales pueden transferirse al año siguiente, pero estarán sujetos al límite del ingreso bruto para ese año. No existe disposición de traspaso bajo el método de refugio tributario, pero usted puede optar por utilizar o no utilizar el método de refugio tributario según prefiera en un año determinado.
Actividades agropecuarias o socio de un negocio - Si se dedica a actividades agropecuarias y presenta el Anexo F (Formulario 1040), Ganancias o Pérdidas de Negocio Agropecuario (en inglés), o es socio de un negocio y emplea el método de los gastos reales, utilice la "Hoja de cálculo para calcular la deducción por el uso comercial de su hogar" para calcular su deducción. Si utiliza el método simplificado para calcular la deducción, utilice la "Hoja de cálculo del método simplificado" para calcular su deducción. Ambas hojas de cálculo se encuentran en la Publicación 587 (en inglés). Los agricultores reclaman sus gastos en el Anexo F (Formulario 1040) (en inglés) PDF. Los socios de un negocio por lo general reclaman sus gastos de sociedad no reembolsados en el Anexo E (Formulario 1040), Ingresos y pérdidas suplementarios (en inglés).
Información adicional
La Publicación 587 (en inglés) contiene información detallada acerca de las reglas sobre el uso comercial de su hogar, incluido cómo determinar si la oficina en su hogar reúne los requisitos como su lugar principal de negocio.